LE PETIT FINANCE. Les notions clés en 22 fiches. Fabrice Briot

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1 LE PETIT 2014 FINANCE Les notions clés en 22 fiches Fabrice Briot

2 Dunod, Paris, 2014 ISBN

3 Table des matières Fiche 1 Fiche 2 Fiche 3 Fiche 4 Fiche 5 Fiche 6 Fiche 7 Fiche 8 Fiche 9 Finalités et démarche d analyse financière Soldes intermédiaires de gestion du PCG Analyse du compte de résultat La capacité d autofinancement (CAF) Le bilan fonctionnel. Plan comptable général Équilibre financier et ratios de structure Le besoin en financement du cycle d exploitation Rentabilité et effet de levier Risque d exploitation, risque financier, risque total, risque de faillite Tableau de financement du PCG Fiche 10 Les tableaux de flux de trésorerie OEC et CDB Fiche 11 Tableau de financement PCG et tableau de flux de trésorerie Fiche 12 Exploiter un tableau de flux (de trésorerie ou de financement) Fiche 13 Exemple de démarche d analyse financière Fiche 14 La décision d investissement Fiche 15 Critères d évaluation des projets d investissement en avenir certain Fiche 16 Le coût du capital ou coût moyen pondéré des sources de financement (CMP) Fiche 17 Choix du mode de financement Fiche 18 Le plan de financement Fiche 19 Budget de trésorerie et plan de trésorerie Fiche 20 Gestion de trésorerie Fiche 21 Escompte commercial ou découvert? Fiche 22 Le risque de change 5

4 Le besoin en financement du cycle d exploitation 6 Principes BFRE moyen = BFR normatif = BFR normal BFRE = Stocks + Créances d exploitation + TVA déductible ( ) Dettes d exploitation ( ) TVA collectée. BFRE fonction du chiffre d affaires. Chaque poste du BFRE est évalué en jours de en décomposant le calcul en deux éléments : le temps (TE) et le coefficient de pondération ou ratio de structure (RS). Montant moyen du poste = TE RS Les temps expriment : pour les stocks : les durées de stockage moyen exprimées dans l unité de valorisation du stock (coût d achat pour un stock de matières, coût de production pour un stock de produits) ; pour les créances ou les dettes : les durées de crédit moyens exprimées dans l unité de valorisation de la créance ou de la dette (crédit client en jours de CA TTC, crédit fournisseur en jours d achats TTC, etc.). Les ratios de pondération permettent de convertir tous les temps dans une seule et même unité, «le nombre de jours de». EEMPLE Si le coût d achat de matières premières (MP) par produit est de 10 avec un prix de vente unitaire de 50, le ratio de pondération est égal à 10 /50 = 0,2. Postes Stock de MP Temps 10 jours de coût d achat Ratio de pondération En jours de CAHT 0,2 10 0,2 = 2 jours de CAHT Tableau du fonds de roulement normatif Postes Stock matières premières (MP) Temps Stock moyen de MP (1) Coût d achat des MP utilisées (2) Ratio de pondération Coût d achat des MP utilisées En jours de CAHT Actif Passif Stock de produits finis Stock moyen de produits finis Coût de prod.des produits/vendus(3) Coût de prod. des prod. vendus Créances clients Créances clients + EENE CA TTC CA TTC 15

5 6 16 Le petit Finance TVA déductible (4) 15 + délai de paiement Dettes fournisseurs Four. de biens et services Achats TTC de biens et serv. TVA collectée (4) 15 + délai de paiement Montant de TVA déductible moyen Achats TTC de biens et serv. Montant de TVA collectée BFRE exprimé en jours de CAHT (1) Stock moyen = (SI + SF)/2 (2) Coût d achat des MP utilisées = Coût d achat des MP achetées + SI SF (3) Coût de production des produits vendus = Coût de production des produits fabriqués ( ) Production stockée (4) En supposant que le paiement de TVA intervient le 20 du mois suivant ; en se positionnant au milieu de mois, le temps est égal à Exemples de calcul de temps Les clients règlent à 30 % au comptant, 20 % à 30 jours, 50 % à 60 jours TE = 0, , ,5 60 = 36 jours Les fournisseurs sont réglés à 60 jours fin de mois TE = = 75 Les fournisseurs sont réglés à 30 jours fin de mois TE = = 55 le 10 Origines du BFRE Le BFRE est un besoin de financement dont la cause est souvent double : existence de stocks : la mise en place d un stock implique un achat (marchandises, matières premières) ou une fabrication (en-cours de production ou produits finis) qui, dans les 2 cas, nécessitent une sortie de trésorerie ; décalage entre l encaissement des sommes dues par les clients et le décaissement des différentes charges : l entreprise doit réaliser une avance de trésorerie si les clients règlent leur créance après que les charges ont été réglées. Intérêt du BFRE normatif Les temps relatifs aux stocks, clients, fournisseurs, ont par secteur d activité des valeurs moyennes caractéristiques. L entreprise peut donc apprécier sa situation propre par rapport à la moyenne du secteur dans lequel elle opère. Cette méthode permet également de réaliser des simulations et de prévoir l incidence de toute variation du CAHT sur le BFRE et donc sur la trésorerie. Cela permet aussi de fixer le niveau souhaitable de fonds de roulement net global pour assurer l équilibre financier. Elle met par ailleurs en évidence les postes sur lesquels il convient d agir en priorité.

Le petit. Finance. Les notions clés en 22 fiches. Fabrice Briot

Le petit. Finance. Les notions clés en 22 fiches. Fabrice Briot Le petit 2016 Finance Les notions clés en 22 fiches Fabrice Briot Dunod, 2016 5 rue Laromiguière, 75005 Paris www.dunod.com ISBN 978-2-10-074279-0 74279 - (I) - (4,2) - CSBM 80-3005- PCA - CDD Imprimerie

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