Le mécanisme de la partie double. Les enregistrements et les contrôles comptables : le journal, le grand-livre, la balance et les comptes annuels

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1 Chapitre 3 Le mécanisme de la partie double. Les enregistrements et les contrôles comptables : le journal, le grand-livre, la balance et les comptes annuels Exercice Indiquer ressource(s) et emploi(s), compte(s) et montant(s) débité(s) et crédité(s) dans le cas des opérations suivantes (questions 1 à 10) : 1 - Versement d espèces en banque : Acquisition d une voiture utilitaire réglée par chèque bancaire : Retrait d espèces de la banque : Ventes de marchandises à un client : : règlement de la moitié au comptant par chèque bancaire, de l autre moitié à crédit. 5 - Achat de marchandises à un fournisseur : Règlement : 25 % au comptant par chèque bancaire, 75 % à crédit. 6 - Règlement de la prime d assurance par virement bancaire : Encaissement de coupons d actions par la banque : Règlement d un client par virement bancaire : Ce montant correspond à une facture déjà enregistrée. 9 - Règlement à un fournisseur par chèque bancaire : Ce montant correspond à une facture déjà enregistrée Retour de marchandises à un fournisseur : Ce montant est porté en compte Quels sont les deux documents qui mettent en évidence le principe de la double détermination du résultat? 12 - L une des lignes d une balance après inventaire se présente ainsi :

2 SOMMES SOLDES DÉBITS CRÉDITS DÉBITEURS CRÉDITEURS Stock marchandises Quel est le montant du stock initial? Quel est le montant du stock final? Corrigé Questions 1 à 10 N RESSOURCES EMPLOIS COMPTE(S) DÉBITÉ(S) COMPTE(S) CRÉDITÉ(S) 1 Espèces en caisse Dépôt en banque Banque : Caisse : Dépôt en banque Acquisition d une voiture Matériel de transport : Banque : Dépôt en banque Avoir en caisse Caisse : Banque : Marchandises en magasin Dépôt en banque Créance sur client Banque : Clients : Ventes de marchandises : Dépôt en banque - Dettes envers fournisseur Marchandises en magasin Achats de marchandises : Banque : Fournisseurs : Dépôt en banque Règlement de la prime Primes d assurances : Banque : d assurance Coupons d actions Dépôt en banque Banque : 650 Produits financiers : Créance sur le client Dépôt en banque Banque : Clients : Dépôt en banque Règlement d un fournisseur Fournisseurs : Banque : Marchandises en magasin Diminution d une dette envers un fournisseur 11. Le bilan et le compte Résultat 12. Stock initial = Stock final = Exercice 3.1 Fournisseurs : Achats de marchandises : Thème : Le principe de la partie double. Enregistrement dans les comptes. Fin corrigé Fin exercice

3 L entreprise Marmotte est créée le 1 er janvier N, pour acheter et revendre une marchandise sans stockage intermédiaire, avec un dépôt en banque de et d espèces. Les opérations suivantes ont été effectuées pendant le mois de janvier N : le 6 : achat de marchandises au comptant réglé par chèque : ; le 10 : vente de marchandises au comptant contre espèces : ; le 15 : versement d espèces en banque : ; le 19 : vente de marchandises au comptant réglée par chèque : ; le 25 : achat d une photocopieuse payée par chèque : ; le 30 : achat de timbres-poste réglé en espèces : 850 ; le 31 : règlement des salaires des vendeurs par virement bancaire : Consigne Travail à faire : Présenter les comptes schématiques arrêtés au 31 janvier N. Fin consigne Corrigé D MATÉRIEL DE BUREAU C D BANQUE C SD SD D CAISSE C D ACHATS DE MARCH. C SD SD D FRAIS POSTAUX C SD

4 D CHARGES DE PERSONNEL C D VENTES DE MARCH. C SD (SC) Fin corrigé Fin exercice Exercice 3.2 Thème : Balance en début de mois. Enregistrement d opérations au journal. Grand-livre. Balance en fin de mois L entreprise Fargue vous remet : d une part, la balance établie au 31 mai N : BALANCE AU N COMPTES Mouvements Soldes Débits Crédits Débiteurs Créditeurs Capital Fonds commercial Autres immobilisations corporelles Stock marchandises Fournisseurs Clients Banque Caisse Achats marchandises Autres charges Ventes marchandises d autre part, la liste des opérations effectuées pendant le mois de juin N : le 6 : achat à crédit de marchandises à un fournisseur : , le 10 : envoi d un chèque à un fournisseur en règlement d un achat à crédit du 11 mai : , le 14 : ventes au comptant réglées par chèque. Ces chèques ont été remis à l encaissement à la banque : ,

5 le 16 : retrait d espèces de la banque : 5 000, le 21 : virement bancaire d un client en règlement d une vente à crédit du 20 mai : , le 26 : vente à crédit à un client : , le 30 : virements bancaires aux salariés en règlement de leur salaire du mois de juin : Consigne Travail à faire : 1 - Enregistrer les opérations du mois de juin au journal de l entreprise. 2 - Présenter le grand-livre. 3 - Établir la balance au 30 juin N. Fin consigne Corrigé Reports Achats marchandises Fournisseurs Fournisseurs Banque Banque Ventes marchandises Caisse Banque Banque Clients Clients Ventes marchandises

6 Autres charges Banque Capital 207 Fonds commercial Stocks marchandises 218 Autres immobilisations corporelles Fournisseurs 411 Clients Banque 53 Caisse Achats marchandises 6 Autres charges Ventes marchandises

7 BALANCE AU N N COMPTES SOMMES SOLDES DÉBITS CRÉDITS DEBITEURS CREDITEURS 101 Capital Fonds commercial Autres immobilisations corporelles Stock marchandises Fournisseurs Clients Banque Caisse Achats marchandises Autres charges Ventes marchandises Fin corrigé Fin exercice Exercice 3.3 Thème : Problème d ensemble. bilan d ouverture. Journal. Grand-livre. Balance. Compte Résultat. bilan de clôture. Double détermination du résultat. Pas de stock. L entreprise Aleo commercialise un produit sans stockage intermédiaire entre l achat et la vente. Le bilan au 1 er janvier N se présente comme suit : BILAN AU N Fonds commercial Capital Autres immobilisations corporelles Fournisseur Clients Banque Caisse

8 Les opérations effectuées par cette entreprise pendant l année N ont été regroupées dans un but de simplification de la façon suivante : a) achats de marchandises à crédit : ; b) ventes de marchandises au comptant : règlement par chèques : ; c) ventes de marchandises à crédit : ; d) paiement aux fournisseurs par chèques : ; e) règlement des clients par chèques : ; f) acquisition d un véhicule de transport, paiement par chèque : ; g) autres charges réglées au comptant : par chèques et en espèces ; h) autres produits encaissés par la banque : ; i) versement d espèces à la banque : ; j) retrait d espèces de la banque : Consigne Travail à faire : 1 - Enregistrer les opérations de l année au journal de l entreprise. 2 - Présenter le grand-livre. 3 - Établir la balance au 31 décembre N. 4 - Présenter le compte Résultat de l exercice N. 5 - Établir le bilan au 31 décembre N. 6 - Conclure. Fin consigne Corrigé 1 - a 607 Achats marchandises Fournisseurs b 512 Banque Ventes marchandises c 411 Clients Ventes marchandises d 401 Fournisseurs

9 2-512 Banque e 512 Banque Clients f 218 Autres immobilisations corporelles Banque g 6... Autres charges Banque Caisse h 512 Banque Autres produits i 512 Banque Caisse j 53 Caisse Banque Capital 207 Fonds commercial Autres immobilisations corporelles Fournisseurs 411 Clients

10 Banque 53 Caisse Achats marchandises 6 Autres charges Ventes marchandises 7 Autres produits BALANCE AU N N COMPTES SOMMES SOLDES DÉBITS CRÉDITS DEBITEURS CREDITEURS 101 Capital Fonds commercial Autres immobilisations corporelles Fournisseurs Clients Banque Caisse Achats marchandises Autres charges

11 707 Ventes marchandises Autres produits CHARGES RESULTAT Exercice N PRODUITS Dates Libellés Sommes Dates Libellés Sommes Achats marchandises Ventes marchandises Autres charges Autres produits Solde créditeur (Bénéfice) ACTIF BILAN au N PASSIF ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES Fonds commercial Capital Autres immobilisations corporelles Résultat ACTIF CIRCULANT DETTES Clients Fournisseurs Banque Caisse Le résultat de l exercice, bénéfice de , est obtenu de deux façons différentes : - solde créditeur du compte Résultat : Produits > Charges - élément additif des capitaux propres assurant au bilan Actif = Passif Fin corrigé Fin exercice Exercice 3.4 Thème : Problème d ensemble plus complexe.

12 M. Fibert a fait l acquisition, le 1 er janvier N, d un fonds de commerce de négoce en vins et spiritueux. Il vous fournit en annexe 1 et en annexe 2 diverses informations concernant son activité commerciale pendant le premier exercice. Consigne Travail à faire : 1 - Répondre aux questions préliminaires suivantes relatives à l annexe 1. a) À quoi correspond le montant de , concernant le stock de marchandises? b) À quelle opération correspond la ligne Emprunts et les montants correspondants? c) À quel type d opération peut correspondre le crédit du compte Transports de biens? 2 - Retrouver le montant du capital engagé par M. Fibert. 3 -Terminer la balance avant inventaire. 4 - Enregistrer au journal des écritures correspondant aux informations de l annexe 2. Totaliser le journal. 5 - Présenter la balance après inventaire. 6 - Établir le bilan au 31 décembre N. 7 - Établir le compte Résultat de l exercice N. 8 - Conclure. Fin consigne Annexe ANNEXE 1 La balance ci-dessous est fournie volontairement incomplète. BALANCE AU N (avant inventaire) COMPTES SOMMES SOLDES DÉBITS CRÉDITS DÉBITEURS CRÉDITEURS Fonds commercial Terrains Constructions Agencements, aménagements Matériel de transport Matériel de bureau informatique Mobilier de bureau Stock marchandises

13 Clients Banque Caisse Capital Emprunt Fournisseurs Dettes fiscales sociales Achats de marchandises Locations Primes d assurances Publicité Transports de biens Frais postaux Services bancaires Impôts et taxes Charges de personnel Charges d intérêts Ventes de marchandises Produits financiers TOTAUX Fin annexe Annexe ANNEXE 2 Informations complémentaires Toutes les immobilisations ont été acquises le 1 er janvier N. Le fonds commercial et les terrains ont la même valeur en début et en fin d exercice. À l inverse, les autres immobilisations se sont dépréciées. La dépréciation est évaluée en pourcentage de leur valeur d origine : Constructions : 5 % Matériel de transport : 20 % Agencements, aménagements : 10 % Matériel de bureau : 10 % Mobilier de bureau : 10 %

14 Le stock de marchandises au N s élève à Fin annexe Corrigé 1 - a) Ce montant de correspond au montant du stock initial. b) Au cours de l exercice, M. Fibert a remboursé de l emprunt de qu il avait contracté antérieurement. c) Le crédit du compte Transports de biens correspond à une récupération de frais de transport engagés pour le compte d un client (diminution de charges). 2 - Total Sommes Débit = Total Sommes Crédit = (non compris le montant du capital) Montant du capital = BALANCE AU N (avant inventaire) COMPTES SOMMES SOLDES DÉBITS CRÉDITS DÉBITEURS CRÉDITEURS Fonds commercial Terrains Constructions Agencements, aménagements Matériel de transport Matériel de bureau informatique Mobilier de bureau Stock marchandises Clients Banque Caisse Capital Emprunt Fournisseurs Dettes fiscales sociales Achats de marchandises Locations Primes d assurances

15 Publicité Transports de biens Frais postaux Services bancaires Impôts et taxes Charges de personnel Charges d intérêts Ventes de marchandises Produits financiers TOTAUX Journal reports Dotations aux amortissements Amortissements des constructions x 0, Amortissements du matériel de transport x 0, Amortissements des agencements x 0, Amortissements du matériel de bureau x 0, Amortissements du mobilier de bureau x 0, d Variation du stock de marchandises Stock de marchandises d Stock de marchandises Variation du stock de marchandises Totaux BALANCE (après inventaire)

16 COMPTES SOMMES SOLDES DÉBITS CRÉDITS DÉBITEURS CRÉDITEURS Fonds commercial Terrains Constructions Amortissement des constructions Agencements, aménagements Amortissement des agencements Matériel de transport Amortissement matériel transport Matériel de bureau informatique Amortissement matériel de bureau Mobilier de bureau Amortissement mobilier bureau Stock marchandises Clients Banque Caisse Capital Emprunt Fournisseurs Dettes fiscales sociales Achats de marchandises Variations stocks de marchandises Locations Primes d assurances Publicité Transports de biens Frais postaux Services bancaires Impôts et taxes Charges de personnel

17 Charges d intérêts Dotations aux amortissements Ventes de marchandises Produits financiers TOTAUX ACTIF BILAN au N PASSIF ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES Fonds commercial _ Capital Terrains _ Résultat (Bénéfice) Constructions DETTES Agencements Emprunt Matériel de transport Fournisseurs Matériel de bureau Dettes fiscales et Mobilier de bureau sociales ACTIF CIRCULANT Stock marchandises _ Clients _ Banque _ Caisse _ DEBIT (CHARGES) CHARGES AU N CREDITS (PRODUITS) Achats marchandises Ventes marchandises Variation stock marchandises Produits financiers Locations Primes d assurances Publicité Transport de biens Frais postaux Services bancaires Impôts et taxes Charges de personnel

18 Charges d intérêts Dotations aux amortissements Solde créditeur (Bénéfice) Le résultat (Bénéfice de ) a été déterminé de deux façons différentes : par le bilan Contrôle par le compte Résultat Fin corrigé Fin exercice