CIMA. Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation

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1 Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation Annexe au traité du 10 juillet 1992 [NB - Annexe au Traité instituant la Conférence Interafricaine des Marchés d Assurances () du 10 juillet 1992, mis à jour 2012] Les classes du cadre comptable sont numérotées de 1 à 8 et 0. Chaque classe comporte des comptes principaux (dont le deuxième chiffre est numéroté de 0 à 9. Les comptes principaux sont eux-mêmes subdivisés en comptes divisionnaires (trois chiffres) à leur tour ventilés en sous-comptes (quatre chiffres dont le dernier est également numéroté de 0 à 9). Les chiffres qui codifient les comptes se lisent toujours à partir de la gauche. Les classes du cadre comptable sont aménagées de manière à séparer : les comptes du bilan (classes 1 à 5) ; les comptes de gestion (classes 6 et 7) ; les comptes de résultats (classe 8) ; les comptes spéciaux (classe 0). A cet effet, elles se présentent ainsi : 1. Comptes de capitaux permanents. 2. Comptes de valeurs immobilisées. 3. Comptes de provisions techniques. 4. Comptes de tiers. 5. Comptes financiers. 6. Comptes de charges par nature. 7. Comptes de produits par nature. 8. Comptes de résultats. 9. Comptes spéciaux. Classe 1 - Comptes de capitaux permanents 10. Capital Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 1/27

2 100. Capital social Capital appelé Capital non appelé 101. Fonds d établissement Fonds constitué Part restant à rembourser de l emprunt pour fonds d établissement 102. Fonds social complémentaire 103. Fonds de dotation des entreprises nationales. 11. Réserves 110. Primes d émission 112. Réserves statuaires 113. Réserves spéciales des plus-values nettes à long terme 114. Réserves provenant de subventions d équipement 115. Réserves facultatives 116. Réserves de renouvellement des immobilisations 118. Réserves spéciales de réévaluation 119. Réserves pour cautionnements. 12. Report à nouveau 13. Réserves réglementaires 130. Réserve pour remboursement de l emprunt pour fonds d établissement 134. Réserves pour fluctuations de change 14. Subventions d équipement reçues 141. Subventions reçues 147. Subventions inscrites à pertes et profits 15. Provisions pour pertes et charges 150. Provision pour garantie des moins-values sur titres gérés 154. Provision pour avances de commissions reçues des réassureurs 155. Provisions pour litiges et autres risques Provisions pour litiges Provisions pour amendes et pénalités Provisions pour pertes de change 157. Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices 158. Provisions pour régimes de prévoyance du personnel 159. Étranger Provision pour perte de cautionnement 16. Emprunts et autres dettes à plus d un an 160. Obligations et bons 162. Emprunts pour cautionnement Dans le pays concerné A l étranger 163. Autres emprunts Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 2/27

3 Dans le pays concerné A l étranger 165. Avances reçues et comptes courants bloqués 166. Dettes pour dépôts de garantie en espèces des agents généraux 167. Dettes pour dépôts de garantie en espèces des assurés 168. Dettes pour cautionnement et autres dépôts de garantie reçue en espèces Cautionnement Dépôts des locataires Divers 169. Avances de l État 17. Comptes de liaison des établissements et succursales 18. Dettes pour espèces remises par les cessionnaires et rétrocessionnaires en représentation d engagements techniques 19. Provision pour dépréciation des immobilisations et titres 192. Immobilisations couvrant les provisions techniques et les cautionnements 195. Titres de placements non admis en couverture des provisions techniques et des cautionnements Classe 2 - Comptes de valeurs immobilisées 20. Frais d établissement et de développement dans le pays concerné 200. Frais de constitution Frais de constitution Amortissement 201. Frais d établissement Frais de prospection Frais de recherches Frais d études Frais de publicité Amortissement 202. Frais d augmentation de capital ou de fonds d établissement ou de fonds social complémentaire Frais Amortissement 203. Frais d émission d obligations Frais Amortissement 204. Frais d acquisition des immobilisations Terrains non construits Immeubles bâtis Immobilisations incorporelles Amortissement Terrains non construits Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 3/27

4 Immeubles bâtis Immobilisations incorporelles 205. Frais d acquisition des contrats, précomptés Amortissement 206. Primes de remboursement des obligations émises par l entreprise Primes Amortissement 209. Frais d acquisition des immobilisations d exploitation Frais d acquisition Amortissement 21. Immobilisations dans le pays concerné 210. Terrains non construits Terrains Forêts et exploitations rurales Provision pour dépréciation des terrains Terrains Forêts et exploitations rurales 211. Parts de société civile à objet foncier Partie libérée Partie non libérée Provision pour dépréciation 212. Immeubles bâtis Terrains Constructions Amortissement Provision pour dépréciation 213. Parts et actions de sociétés immobilières non cotées Partie libérée des parts et actions de sociétés immobilières Partie non libérée des parts et actions de sociétés immobilières Amortissement Provision pour dépréciation 214. Matériel Matériels électroniques et mécanographiques Autres matériels Amortissement 215. Matériel de transport Véhicules automobiles Amortissements 216. Autres immobilisations corporelles Mobilier et matériel de bureau Agencements, aménagements, installations Amortissement 218. Immobilisations incorporelles Fonds de commerce et droit au bail Provision pour dépréciation 219. Immobilisations d exploitation Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 4/27

5 Terrains non construits Terrains divers Terrains pour œuvres sociales Provision pour dépréciation Immeubles bâtis Terrains d assise des immeubles Constructions Amortissement Provision pour dépréciation Parts et actions de sociétés immobilières Partie libérée Partie non libérée Amortissements Provision pour dépréciation Immobilisations incorporelles Immobilisations diverses Provision pour dépréciation 22. Immobilisations en cours dans le pays concerné 220. Terrains affectés à une construction en cours Terrains Provision pour dépréciation des terrains 222. Immeubles en cours de construction Immeubles Provision pour dépréciation des immeubles 223. Parts et actions de sociétés immobilières (immeubles en cours) Partie libérée des parts et actions de sociétés immobilières Partie non libérée des parts et actions de sociétés immobilières Provision pour dépréciation 224. Avances aux sociétés immobilières 228. Avances et acomptes sur commandes d immobilisations 229. Immobilisations d exploitation Terrains Immeubles bâtis Parts et actions de sociétés immobilières Provision pour dépréciation 23. Valeurs mobilières et titres assimilés détenus dans le pays concerné, affectables à la représentation des engagements réglementés, appartenant à l entreprise et conservés par elle (autres que les titres de participation) 230. Valeurs de l État cotées 231. Valeurs des secteurs public et semi-public cotées (obligations et titres participatifs) 232. Autres valeurs cotées (obligations et titres participatifs) 233. Autres valeurs cotées (actions et autres valeurs mobilières) 234. Actions de société d investissement à capital variable et parts de fonds communs de placement Sicav et FCP d obligations Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 5/27

6 Sicav et FCP diversifiés FCP à risques 235. Valeurs représentant les provisions techniques afférentes aux opérations d assurance sur la vie à capital variable 236. Valeurs étrangères cotées (obligations) 237. Valeurs étrangères cotées (actions) 238. Autres valeurs Admises sans limitation Admises avec limitation 239. Provisions pour dépréciation des valeurs mobilières et titres assimilés 24. Prêts et effets assimilés affectables à la représentation des engagements réglementés, dans le pays concerné 240. Prêts aux collectivités territoriales et à leurs établissements publics administratifs Prêts aux établissements publics de l État 242. Prêts aux organismes de construction garantis par une collectivité territoriale 243. Prêts aux sociétés d assurance à forme mutuelle 244. Prêts aux entreprises industrielles et commerciales 245. Prêts immobiliers aux personnes physiques, prêts aux constructeurs de navires ou aux armateurs et billets hypothécaires 246. Bons du Trésor et autres bons autorisés 247. Avances sur polices 248. Autres prêts 249. Provisions pour dépréciation des prêts 25. Titres de participation détenus dans le pays concerné 250. Titres cotés - partie libérée Actions de sociétés d assurance Parts et actions de sociétés immobilières Parts et actions de sociétés immobilières d investissement Actions de sociétés d investissement mobiliers Autres valeurs Actions de sociétés étrangères d assurance Parts et actions de sociétés immobilières à l étranger Actions de sociétés d investissement à l étranger Autres valeurs étrangères 251. Titres non cotés - partie libérée Actions de sociétés d assurance Actions de sociétés d investissement mobiliers Autres valeurs Actions de sociétés étrangères d assurance Parts et actions de sociétés immobilières à l étranger Actions de sociétés d investissement à l étranger Autres valeurs étrangères 252. Actions de sociétés d investissement à capital variable et parts de fonds communs de placement Sicav et FCP d obligations Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 6/27

7 Sicav et FCP diversifiés FCP à risques 253. Valeurs représentant les provisions techniques afférentes aux opérations d assurance sur la vie à capital variable 254. Parts dans les associations, syndicats, groupements d intérêts économiques et organismes divers 255. Parts de sociétés à responsabilité limitée ou en commandite simple 256. Titres cotés - partie non libérée Actions de sociétés d assurance Parts et actions de sociétés immobilières Parts et actions de sociétés immobilières d investissement Actions de sociétés d investissement mobiliers Autres valeurs Actions de sociétés étrangères d assurance Parts et actions de sociétés immobilières à l étranger Actions de sociétés d investissement à l étranger Autres valeurs étrangères 257. Titres cotés - partie non libérée Actions de sociétés d assurance Actions de sociétés d investissement mobilier Autres valeurs Actions de sociétés étrangères d assurance Parts et actions de sociétés immobilières à l étranger Actions de sociétés d investissement à l étranger Autres valeurs étrangères 259. Provision pour dépréciation des titres de participation 26. Dépôts et cautionnement dans le pays concerné 260. Dépôts de garantie effectués en espèces par l entreprise 262. Cautionnement de réciprocité des entreprises étrangères Valeurs mobilières Espèces 263. Valeurs ou espèces déposées chez les cédants en garantie des acceptations du siège social (ou du siège spécial) Valeurs remises en nantissement aux cédants Immobilisations Immobilisations en cours Valeurs mobilières et titres assimilés affectables à la représentation des engagements réglementés (autres que les titres de participation) Prêts et effets assimilés affectables à la représentation des engagements réglementés Titres de participation Autres valeurs Provision pour dépréciation des valeurs remises aux cédants Créances pour espèces déposées chez les cédants 264. Valeurs remises par l entreprise en garantie d opérations autres que les acceptations 269. Provision pour dépréciation des actifs déposés en cautionnements Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 7/27

8 27. Valeurs garantissant les engagements envers les Institutions de prévoyance ou couvrant les fonds de placement gérés par l entreprise 28. Valeurs immobilisées à l étranger 280. Frais d établissement Frais d acquisition des contrats précomptés Divers 281. Immobilisations Terrains Immeubles Parts et actions de sociétés immobilières Matériel Matériel de transport Autres immobilisations corporelles Immobilisations incorporelles Immobilisations d exploitation 282. Immobilisations en cours Terrains Immeubles bâtis Parts et actions de sociétés immobilières Avances et acomptes sur commandes d immobilisations Immobilisations d exploitation 283. Valeurs mobilières affectables à la représentation des engagements réglementés appartenant à l entreprise conservée par elle Fonds d État Autres valeurs 284. Prêts affectables à la représentation des engagements réglementés à l étranger 285. Titres de participation 286. Dépôts et cautionnements Dépôts de garantie effectués en espèces Cautionnements relatifs aux opérations d assurance Valeurs ou espèces déposées chez les cédants en garantie des acceptations des succursales à l étranger Valeurs remises en nantissement aux cédants Créances pour espèces déposées chez les cédants Valeurs remises en garantie d opérations autres que les acceptations 288. Amortissement 289. Provision pour dépréciation Classe 3 - Comptes de provisions techniques 31. Provisions techniques des opérations d assurance directe vie dans le pays concerné 310. Primes Provisions mathématiques Virements de provisions 315. Sinistres Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 8/27

9 Pour sinistres à payer Pour capitaux et arrérages à payer Pour rachats à payer Pour participation aux excédents 32. Provisions techniques des opérations d assurance directe dommages, RC et risques divers 320. Primes Pour risques en cours : primes émises par anticipation Pour risques en cours : autres primes Pour risques croissants Pour égalisation Autres provisions Pour ristournes à payer aux assurés Pour annulations de primes 325. Sinistres Pour sinistres à payer Provisions mathématiques Autres provisions Pour participation aux excédents Prévisions de recours à encaisser 34. Provisions techniques des acceptations vie dans le pays concerné 340. Primes 345. Sinistres 35. Provisions techniques des acceptations dommages, RC et risques divers dans le pays concerné 350. Primes 355. Sinistres 38. Provisions techniques à l étranger 381. Opérations d assurance directe vie Primes Sinistres 382. Opérations d assurance directe dommages, RC et risques divers Primes Sinistres 384. Acceptations vie Primes Sinistres 385. Acceptations dommages, RC et risques divers Primes Sinistres 39. Part des cessionnaires et rétrocessionnaires dans les provisions techniques 391. Opérations d assurance directe vie dans le pays concerné Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 9/27

10 392. Opérations d assurance directe dommages, RC et risques divers dans le pays concerné Primes Pour risques en cours et provisions diverses Pour ristournes à payer aux assurés Pour annulations de primes Sinistres Pour sinistres à payer et provisions diverses Prévisions de recours à encaisser 394. Acceptations vie dans le pays concerné Primes Sinistres 398. Opérations à l étranger Opérations d assurance directe vie Primes Sinistres Opérations d assurance directe dommages, RC et risques divers Primes Sinistres Acceptations vie Primes Sinistres Acceptations dommages, RC et risques divers Primes Sinistres Classe 4 - Comptes de tiers 40. Réassureurs, cédants, coassureurs 400. Comptes courants des cessionnaires et rétrocessionnaires Soldes débiteurs Soldes créditeurs 404. Comptes courants des cédants et rétrocédants Soldes débiteurs Soldes créditeurs 408. Comptes courants des coassureurs Soldes débiteurs Soldes créditeurs 409. Provision pour dépréciation des comptes de réassureurs, cédants, coassureurs 41. Assurés et courtiers, agents généraux et autres producteurs 410. Comptes avec les agents généraux, les courtiers et autres producteurs dans le pays concerné Assurances directes Créances sur les assurés, agents généraux, courtiers et autres producteurs et dettes envers eux (passant par le compte 410) dans le pays concerné Primes (brutes de commissions) nettes de taxes, sur affaires directes Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 10/27

11 Commissions sur primes, affaires directes Taxes sur prime, affaires directes Soldes espèces débiteurs, affaires directes Soldes espèces créditeurs, affaires directes 412. Comptes de primes en recouvrement direct, dans le pays concerné Primes, nettes de taxes, sur affaires directes Taxes sur prime, affaires directes 413. Créances diverses sur les agents et courtiers et dettes envers eux (ne passant pas par le compte 410 et distinctes des dépôts de garantie), dans le pays concerné 414. Créances diverses sur les assurés et dettes envers eux (autres que les primes échues, les indemnités ou autres prestations contractuelles, les dépôts de garantie et les répartitions d excédents), dans le pays concerné Créances Dettes 415. Primes contentieuses dans le pays concerné, affaires directes 416. Créances douteuses dans le pays concerné Sur les agents Sur les courtiers Sur les assurés 417. Courtiers de réassurance dans le pays concerné Cessions et rétrocessions Créances Dettes Acceptations Créances Dettes Assurés et courtiers, agents généraux et autres producteurs à l étranger Comptes de primes des assurés Créances diverses sur les agents et courtiers et dettes envers eux Créances diverses sur les assurés et dettes envers eux Primes contentieuses et créances douteuses sur les agents, courtiers, assurés 419. Provision pour dépréciation des comptes agents, courtiers, producteurs, assurés Dans le pays concerné A l étranger 42. Personnel 420. Avances et acomptes au personnel Personnel de direction Autre personnel administratif Personnel de production 425. Rémunérations dues au personnel Personnel de direction Autre personnel administratif Personnel de production 426. Dépôts du personnel 427. Oppositions 428. Comité d entreprise Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 11/27

12 43. État 432. Avances sur prêts ou subventions 433. Parts bénéficiaires amorties 435. Taxes sur les contrats d assurance ou de capitalisation 436. Autres impôts et taxes 438. Opérations particulières avec l État 44. Actionnaires (ou sociétaires) 440. Impôts et taxes recouvrables sur les actionnaires (ou sociétaires) 441. Actionnaires : capital non appelé 442. Actionnaires : restant dû sur capital appelé 443. Versements reçus sur augmentation de capital 445. Comptes courants des actionnaires 446. Comptes courants des administrateurs 447. Dividendes (ou excédents à répartir) 448. Capital à rembourser 45. Filiales (ou société mère) 450. Comptes courants des filiales 455. Comptes courants de la société mère 459. Provision pour dépréciation financière des comptes des filiales (ou de la société mère) 46. Débiteurs et créditeurs divers 460. Obligataires et porteurs de parts bénéficiaires Obligations échues à rembourser Coupons à payer sur obligations Impôts et taxes recouvrables sur obligations Parts bénéficiaires amorties à rembourser Intérêts des parts bénéficiaires à payer Impôts et taxes recouvrables sur l intérêt des parts bénéficiaires 461. Versements restant à effectuer sur titres non libérés Parts et actions de sociétés immobilières (immobilisations terminées) Parts et actions de sociétés immobilières (immobilisations en cours) Titres de participation détenus dans le pays concerné Titres cotés Titres non cotés Valeurs garantissant les engagements envers les institutions de prévoyance Valeurs immobilisées à l étranger 462. Institutions de prévoyance 463. Sécurité sociale 464. Régimes de prévoyance 465. Créances sur des organismes d assurance en raison d avances aux assurés 466. États étrangers, organismes publics internationaux 467. Fonds de garantie et autres fonds 468. Divers Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 12/27

13 469. Provision pour dépréciation financière de comptes débiteurs divers 47. Comptes de régularisation, passif 470. Charges à payer 475. Produits perçus ou comptabilisés d avance Loyers Revenus Produits divers 48. Comptes de régularisation, actif 480. Charges payées ou comptabilisées d avance 485. Produits à recevoir Produits divers Intérêts courus et non échus (sur placements figurant à l actif pour leur valeur en capital) 486. Primes acquises et non émises nettes de commissions et de taxes et nettes de cessions Assurances directes dans le pays concerné Assurances directes à l étranger 49. Comptes d attente à régulariser Classe 5 - Comptes financiers 50. Emprunts à moins d un an 502. Emprunts pour cautionnements Dans le pays concerné A l étranger 503. Autres emprunts Dans le pays concerné A l étranger 509. Avances de l État 51. Prêts non affectables à la représentation des engagements réglementés 513. Prêts aux coopératives ou sociétés d économie mixte de construction de logements non garantis en totalité par les départements et communes 516. Prêts aux États étrangers, organismes étrangers ou internationaux 517. Prêts à l étranger 518. Autres prêts 519. Provision pour dépréciation des prêts 52. Effets à payer 53. Effets à recevoir 54. Chèques et coupons à encaisser 540. Chèques Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 13/27

14 545. Coupons et intérêts échus et non recouvrés 55. Titres de placement 550. Titres cotés, partie libérée, dans le pays concerné 552. Titres non cotés, partie libérée, dans le pays concerné 553. Parts de SARL dans le pays concerné 554. Titres émis par la société et rachetés par elle 556. Titres cotés, partie non libérée, dans le pays concerné 557. Titres non cotés, partie non libérée, dans le pays concerné 558. Valeurs à l étranger 559. Provision pour dépréciation des titres de placement 56. Banques et chèques postaux 560. Institut d émission 562. Autres banques dans le pays concerné 564. Comptes du Trésor dans le pays concerné 565. Chèques postaux dans le pays concerné 566. Comptes dans les caisses des établissements publics dans le pays concerné 567. Autres établissements dans le pays concerné 568. Banques à l étranger 569. Autres établissements à l étranger 57. Caisse 570. Siège social 571. Succursales dans le pays concerné 578. Succursales (l étranger) 59. Virements internes 590. Virements de fonds Classe 6 - Comptes de charges par nature 60. Prestations dans le pays concerné 601. Prestations échues (affaires directes vie) Sinistres Capitaux échus Arrérages échus Rachats Participation aux excédents liquidée 602. Prestations et frais payés (affaires directes dommages, RC et risques divers) Sinistres en principal Capitaux constitutifs de rentes Arrérages après constitution Rachats Participation aux excédents Frais accessoires Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 14/27

15 Recours en principal 604. Prestations échues (acceptations vie) Sinistres Capitaux échus Arrérages échus Rachats Participation aux excédents Retraits de portefeuille Entrées de portefeuille 605. Prestations et frais (acceptations d affaires dommages, RC et risques divers) Sinistres et frais accessoires nets de recours Participation aux excédents Retraits de portefeuille Entrées de portefeuille 609. Part des réassureurs dans les prestations et frais Prestations échues (affaires directes vie) Sinistres Capitaux échus Arrérages échus Rachats Participation aux excédents Retraits de portefeuille Entrées de portefeuille Prestations et frais payés (affaires directes, dommages, RC et risques divers) Sinistres Participation aux excédents Retraits de portefeuille Entrées de portefeuille Prestations et frais (acceptations vie) Sinistres Capitaux échus Arrérages Rachats Participation aux excédents Retraits de portefeuille Entrées de portefeuille Prestations et frais (acceptations d affaires dommages, RC et risques divers) Sinistres Participation aux excédents Retraits de portefeuille Entrées de portefeuille 61. Frais de personnel dans le pays concerné 610. Salaires et appointements du personnel administratif Salaires Heures supplémentaires Primes imposées par la loi ou les conventions collectives Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 15/27

16 Autres primes Gratifications 612. Rémunérations du personnel de production 613. Indemnités et avantages divers en espèces 615. Rémunérations des administrateurs 616. Charges connexes aux salaires et appointements Charges connexes aux salaires et appointements du personnel administratif Congés payés Indemnités de préavis et de licenciement Supplément familial Charge connexes aux rémunérations du personnel de production Congés payés Indemnités de préavis et de licenciement Supplément familial 617. Charges de Sécurité sociale Cotisations de Sécurité sociale sur salaires et appointements Assurances sociales Prestations familiales Accidents du travail Cotisations de Sécurité sociale sur rémunérations du personnel de production Assurances sociales Prestations familiales Accidents du travail Cotisations aux régimes de prévoyance et retraites Cotisations aux mutuelles Cotisations aux autres régimes de prévoyance ou de retraites Prestations directes Prestations familiales Retraites Cotisations aux fonds de chômage 618. Autres charges sociales Œuvres sociales Comité d entreprise 62. Impôts et taxes dans le pays concerné 620. Taxes et impôts directs Taxe professionnelle Impôts fonciers et taxes foncières Autres taxes municipales et départementales Taxe d apprentissage Taxe sur les salaires ou appointements du personnel administratif Taxe sur les rémunérations du personnel de production Taxe sur les excédents de provisions pour sinistres 622. Taxes et impôts indirects, à l exclusion de la taxe unique d assurance Taxes sur le chiffre d affaires 624. Impôts, taxes et droits d enregistrement Droits d enregistrement des actes et marches Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 16/27

17 Timbres fiscaux 625. Droits de douane 626. Taxes perçues par les organismes publics internationaux 627. Taxes professionnelles Frais de contrôle Taxes diverses 628. Taxes diverses Participation aux fonds de garantie à la charge des sociétés Contribution au fonds commun de majoration des rentes viagères Contribution au fonds de compensation des risques de l assurance de la construction Contribution des institutions financières Taxe sur certains frais généraux Taxes diverses 63. Travaux, fournitures et services extérieurs dans le pays concerné 630. Loyers et charges locatives Terrains d exploitation Immeubles utilisés pour les besoins de l entreprise Siège Agences ou bureaux décentralisés Immeubles pour œuvres sociales Matériel et mobilier Matériels électroniques et mécanographiques Véhicules Matériel de bureau Mobilier Autres matériels 631. Entretien et réparations (frais payés à des tiers) Entretien des terrains d exploitation Entretien des immeubles utilisés pour les besoins de l entreprise Siège Agences ou bureaux décentralisés Immeubles pour œuvres sociales Entretien et réparations du matériel et du mobilier Matériels électroniques et mécanographiques Matériel de bureau Mobilier Autres matériels Produits divers d entretien 632. Travaux et façons exécutés à l extérieur Travaux de mécanographie Autres travaux Personnel intérimaire non rémunéré directement par l entreprise Frais d apérition 633. Mobilier et petit matériel 634. Fournitures faites à l entreprise Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 17/27

18 Électricité Eau Gaz Autres fournitures Redevances Études, recherches et documentation technique (frais payés à des tiers) Rémunérations d intermédiaires et honoraires (à l exclusion de ceux portés aux comptes 60 et 65) 638. Primes d assurances Assurance incendie Assurance vol Assurance transports Assurance RC Assurance du personnel au profit de l entreprise Autres assurances 64. Transports et déplacements dans le pays concerné 640. Transports du personnel 641. Voyages et déplacements Inspecteurs producteurs Agents généraux Autres producteurs Personnel administratif Autres inspecteurs Personnel de direction Personnel extérieur Administrateurs Divers 648. Transports divers (matériel, archives...) 65. Commissions dans le pays concerné 651. Agents généraux 652. Courtiers 653. Autres producteurs mandataires 654. Salariés des sociétés pour leurs commissions occasionnelles 655. Variation de commissions sur primes acquises et non émises 656. Cotisations aux régimes de retraites des producteurs non salariés 657. Acceptations Vie Dommages, RC et risques divers 658. Amortissements des frais d acquisitions précomptés 659. Frais d acquisition précomptés 66. Frais divers de gestion dans le pays concerné 660. Publicité et propagande Annonces et insertions Catalogues et imprimés Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 18/27

19 Publicité collective Foires et expositions Cadeaux 661. Missions et réceptions 662. Fournitures de bureau Imprimés et fournitures pour la mécanographie Autres imprimés Autres fournitures 663. Documentation générale 664. Frais de poste et télécommunications Affranchissements Téléphone et télégrammes Télex Télégestion 665. Frais d actes et de contentieux (à l exclusion de ceux qui sont portés en 60 et 67) Frais d actes Frais de contentieux des primes Autres frais de contentieux 666. Cotisations et dons Cotisations aux organismes professionnels Pourboires et étrennes Autres cotisations Autres dons 667. Frais des conseils et assemblées, jetons de présence 668. Subventions accordées 67. Frais financiers dans le pays concerné 670. Intérêts des emprunts contractés par l entreprise Emprunts obligatoires Autres emprunts 671. Intérêts des comptes et dépôts créditeurs Comptes courants avec les cessionnaires et rétrocessionnaires Comptes courants avec les cédants et rétrocédants Autres comptes créditeurs Dépôts espèces effectués par les cessionnaires et rétrocessionnaires Dépôts des agents Autres dépôts 672. Intérêts bancaires ; commissions sur ouverture de crédit, cautions et aval 673. Escomptes accordés 674. Frais de banque et de recouvrement Frais sur titres Frais sur effets Commissions diverses Frais de contentieux des placements 675. Frais d achat des titres 676. Intérêts servis à la provision pour participation aux excédents 677. Autres charges financières Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 19/27

20 678. Frais sur immeubles Entretien Réparations Autres charges (assurances, gérance...) 679. Ajustement des valeurs affectées à la représentation des opérations d assurance à capital variable 68. Dotations de l exercice aux comptes d amortissements et de provisions dans le pays concerné 680. Dotations aux amortissements des frais d établissement et de développement (à l exception des frais d acquisition des contrats précomptés) Frais de constitution Frais d établissement Frais d augmentation de capital ou de fonds d établissement ou de fonds social complémentaire Frais d émission d obligations Frais d acquisition des immobilisations Primes de remboursement des obligations émises par l entreprise Frais d acquisition des immobilisations d exploitation 681. Dotations aux amortissements des immobilisations Immeubles et bâtis Parts et actions de sociétés immobilières Matériel Matériel de transport Autres immobilisations corporelles Immobilisations d exploitation 685. Dotations aux provisions pour pertes et charges d exploitation (à l exception de la provision pour garantie des moins-values sur titres gérés 150) Provision pour avances de commissions reçues des réassureurs Pour litiges et autres risques Pour charges à répartir sur plusieurs exercices Pour régimes de prévoyance du personnel 689. Dotations aux provisions pour dépréciation des comptes de tiers Réassureurs, cédants coassureurs Agents, courtiers, producteurs, assurés Filiales Débiteurs divers 69. Charges par nature à l étranger 690. Prestations Affaires directes vie Affaires directes dommages, RC et risques divers Acceptations vie Acceptations dommages, RC et risques divers Part des réassureurs dans les prestations et frais Affaires directes vie Affaires directes dommages, RC et risques divers Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 20/27

21 Acceptations vie Acceptations dommages, RC et risques divers 691. Frais de personnel Salaires et appointements du personnel administratif et charges connexes Salaires et rémunérations du personnel de production et charges connexes Indemnités et avantages divers en espèces 692. Impôts et taxes Directs Indirects Taxes professionnelles Divers 693. Travaux fournitures et services extérieurs Loyers, charges locatives, entretien, réparations Travaux, mobilier, autres fournitures 694. Transports et déplacements 695. Commissions Affaires directes Acceptations Amortissements des frais d acquisition précomptés Frais d acquisition précomptés 696. Frais divers de gestion 697. Frais financiers Intérêts des emprunts, des comptes de dépôts créditeurs, intérêts bancaires ; commissions sur ouverture de crédit, cautions et avals Frais de banque, contentieux des placements Frais d achat des titres Intérêts servis à la provision pour participation aux excédents Autres charges financières Frais sur immeubles 698. Dotation de l exercice aux comptes d amortissements et de provisions Amortissements des frais d établissement et de développement Amortissements des immobilisations Provision pour pertes et charges Provision pour dépréciation des comptes de tiers Classe 7 - Comptes de produits par nature 70. Primes ou cotisations dans le pays concerné 701. Primes (affaires directes vie) Primes périodiques émises Primes uniques émises Coûts de polices et accessoires Annulations Sur émissions de l exercice Sur émissions des exercices antérieurs 702. Primes (affaires directes dommages, RC et risques divers) Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 21/27

22 Primes émises Sur exercice courant Sur exercices antérieurs Coûts de polices et accessoires Variation de la provision de primes acquises et non émises Rappels de cotisations Autres rappels de primes Annulations Sur émissions de l exercice Sur émissions des exercices antérieurs 704. Primes (acceptations vie) Primes Entrées de portefeuille Retraits de portefeuille 705. Primes (acceptations dommages, RC et risques divers) Primes Entrées de portefeuille Retraits de portefeuille 709. Part des réassureurs dans les primes Affaires directes vie Primes Entrées de portefeuille Retraits de portefeuille Affaires directes dommages, RC et risques divers Primes Entrées de portefeuille Retraits de portefeuille Acceptations vie Primes Entrées de portefeuille Retraits de portefeuille Acceptations dommages, RC et risques divers Primes Entrées de portefeuille Retraits de portefeuille 71. Subventions d exploitation reçues dans le pays concerné 73. Réductions et ristournes de primes dans le pays concerné 74. Ristournes, rabais et remises obtenus dans le pays concerné 75. Commissions et participations reçues des réassureurs dans le pays concerné 751. Affaires directes vie 752. Affaires directes dommages, RC et risques divers 754. Acceptations vie 755. Acceptations dommages, RC et risques divers Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 22/27

23 76. Produits accessoires dans le pays concerné 760. Produits des services exploités dans l intérêt du personnel Cantines Divers 762. Ventes de déchets 765. Rémunérations et produits divers 77. Produits financiers dans le pays concerné 771. Revenus des immeubles 773. Revenus des titres de placements Revenus des obligations Revenus des actions 774. Intérêts des prêts Au personnel Aux agents A des tiers 775. Revenus des titres de participation 776. Intérêts des comptes courants et des comptes de dépôts débiteurs, intérêts bancaires Comptes courants avec les cessionnaires et rétrocessionnaires Comptes courants avec les cédants et rétrocédants Autres comptes débiteurs Intérêts bancaires Dépôts espèces effectués chez les cédants Autres dépôts 777. Jetons de présence, tantièmes, rémunérations d administrateurs 778. Autres produits financiers 779. Ajustement des valeurs affectées à la représentation des opérations d assurance à capital variable 78. Travaux faits par l entreprise pour elle-même. Charges non imputables à l exploitation de l exercice, dans le pays concerné 780. Travaux faits par l entreprise pour elle-même Travaux de l entreprise pour frais d établissement (à l exclusion des frais d acquisition des contrats) 785. Charges non imputables à l exploitation de l exercice Charges couvertes par des provisions Charges imputables à pertes et profits 79. Produits par nature à l étranger 790. Primes Affaires directes vie Affaires directes dommages, RC et risques divers Acceptations vie Acceptations dommages, RC et risques divers Part des réassureurs dans les primes 791. Subventions d exploitation reçues 793. Réductions et ristournes de primes Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 23/27

24 794. Ristournes, rabais et remises obtenus 795. Commissions et participations reçues des réassureurs 796. Produits accessoires 797. Produits financiers Revenus des immeubles Revenus des titres de placement Intérêts des prêts Revenus des titres de participation Intérêts des comptes courants et des comptes de dépôts débiteurs, intérêts bancaires Jetons de présence, tantièmes, rémunérations d administrateurs Autres produits financiers 798. Travaux faits par l entreprise pour elle-même, charges non imputables à l exploitation de l exercice Classe 8 - Comptes de résultats 80. Exploitation générale 82. Pertes et profits sur exercices antérieurs 820. Pertes sur exercices antérieurs Rappel d impôts Charges diverses imputables à l exploitation des exercices antérieurs 822. Profits sur exercices antérieurs Rentrées sur créances amorties Dégrèvements d impôts Produits divers imputables à l exploitation des exercices antérieurs 828. Reprises sur provisions antérieures 829. Utilisation des provisions précédemment constituées pour couvrir des pertes sur exercices antérieurs et des pertes exceptionnelles 83. Dotation de l exercice aux comptes de provisions hors exploitation ou exceptionnelles et de réserves réglementaires 831. Dotation aux réserves diverses à l étranger 833. Dotation aux réserves réglementaires Réserve pour remboursement de l emprunt pour fonds d établissement Fonds d établissement constitué Réserve pour fluctuations de change 839. Dotation aux provisions pour dépréciation Sur immeubles dans le pays concerné Sur obligations dans le pays concerné Sur actions dans le pays concerné Sur créances diverses dans le pays concerné Étranger 84. Pertes et profits exceptionnels Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 24/27

25 840. Moins-values sur cessions d éléments d actif Dans le pays concerné Étranger 841. Pertes de change Pertes sur cessions de monnaies étrangères Pertes sur conversion de monnaies étrangères 842. Calcul des résultats sur cessions d éléments d actif Immobilisations dans le pays concerné Immobilisations en cours dans le pays concerné Valeurs mobilières détenues dans le pays concerné Obligations Actions Titres de participation dans le pays concerné Valeurs immobilisées à l étranger 843. Subventions exceptionnelles accordées 844. Autres pertes exceptionnelles Créances irrécouvrables Droits d entrée Étranger 845. Plus-values sur cessions d éléments d actifs Dans le pays concerné Étranger 846. Profits de change Profits sur cessions de monnaies étrangères Profits sur conversion de monnaies étrangères 847. Profits résultant de subventions d équipement 848. Subventions d équilibre reçues 849. Autres profits exceptionnels Droits d adhésion et droits d entrée dans le pays concerné Étranger 85. Impôts sur les bénéfices 86. Produits de prestations de services échangés entre établissements 87. Compte général de pertes et profits 88. Résultats en instance d affectation 89. Bilan 890. Bilan d ouverture 891. Bilan de clôture Classe 0 - Comptes spéciaux 00. Engagements en faveur de l entreprise 000. Avals, cautions, garanties contractuels reçus Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 25/27

26 001. Avals, cautions, garanties légaux dont bénéficie l entreprise. Autres engagements reçus par l entreprise 009. Créditeurs éventuels 01. Engagements à la charge de l entreprise 010. Avals, cautions et garanties contractuels donnés par l entreprise Garantie de rachat de créances hypothécaires ou de financement de prêts hypothécaires Garantie d acquisition d immeubles d habitation Habitations neuves Habitations anciennes Garantie d acquisition d immeubles commerciaux et industriels Garantie d acquisition de titres représentatifs d immeubles d habitation Habitations neuves Habitations anciennes Garantie d acquisition de titres représentatifs d immeubles commerciaux et industriels Filiales Garantie de rachat d obligations Divers 011. Avals, cautions et garanties légaux à la charge de l entreprise 012. Engagements contractuels de solidarité Pour participation à une association ou un groupement de coassurance ou de coréassurance 013. Engagements légaux de solidarité 014. Engagements contractuels résultant de l inexécution d un contrat 015. Engagements légaux résultant de l inexécution d un contrat 016. Autres engagements contractuels 017. Autres engagements légaux Droits d adhésion non remboursés 019. Débiteurs éventuels 03. Autres charges envers des tiers 035. Filiales 037. Divers 039. Débiteurs éventuels 050. Plan d investissement intéressant l entreprise 052. Opérations immobilières 057. Divers 059. Montant des investissements projetés 06. Valeurs reçues en nantissement des cessionnaires et rétrocessionnaires 061. Immobilisations dans le pays concerné Parts de sociétés civiles à objet foncier Parts ou actions de sociétés immobilières non cotées 063. Valeurs mobilières et titres assimilés Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 26/27

27 Valeurs de l État cotées Valeurs des secteurs public et semi-public cotées (obligations et titres participatifs) Autres valeurs cotées (obligations et titres participatifs) Autres valeurs cotées (actions et autres valeurs mobilières) Actions de Sicav et part de FCP Sicav et FCP d obligations Sicav et FCP diversifiés Valeurs étrangères cotées dans le pays concerné (obligations) Valeurs étrangères cotées dans le pays concerné (actions) 069. Cessionnaires et rétrocessionnaires propriétaires des valeurs 07. Valeurs appartenant à des institutions de prévoyance 070. Valeurs 079. Institutions propriétaires de valeurs 08. Valeurs remises par les organismes réassurés avec caution solidaire ou avec substitution 080. Valeurs 089. Organismes propriétaires de valeurs 09. Autres valeurs détenues par l entreprise 090. Valeurs déposées par les administrateurs 092. Valeurs déposées par les agents 094. Valeurs déposées par d autres tiers 099. Propriétaires des valeurs Plan comptable particulier à l assurance et à la capitalisation 27/27

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