Décrypter rapidement les comptes d une entreprise Fiche mémo

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1 Décrypter rapidement les comptes d une entreprise Fiche mémo Comment décrypter rapidement les comptes d une entreprise? I Analyse économique Éléments juridiques : forme juridique, capital, associés. Éléments économiques : activité, produits, clients, fournisseurs, points forts et points faibles. II Analyse financière 1 Le résultat L entreprise dégage- t-elle des pertes ou bénéfices? Évolution du résultat par rapport aux exercices précédents.

2 Dernière ligne du compte de résultat. Les résultats (bons ou mauvais) sont- ils dus en partie à des opérations exceptionnelles? Dans les produits et charges exceptionnels au compte de résultat. 2 Le bilan Les fonds propres Poids des fonds propres par rapport au total du passif? Capitaux propres du bilan à comparer au total du passif. En cas de bénéfice, quelle est la politique des associés quant à la répartition du résultat? Évolution des réserves et du report à nouveau d un exercice à l autre. Ratio utile : ratio de solvabilité : (Capitaux propres 100)/Total du bilan. Le BFR Calcul rapide du BFR = Emplois variables Ressources variables Emplois variables = Actif circulant net Trésorerie (actif du bilan). Ressources variables = Dettes sauf tous les emprunts bancaires (passif du bilan) Le bilan fait- il ressortir ou non un BFR? Si BFR, est- il justifié par rapport à l activité? Le BFR est- il, a priori, normal ou anormal : ordre de grandeur par rapport au chiffre d affaires. Ratio utile : BFR en jours de CA : (BFR 360)/CA HT ( CA HT : voir compte de résultat). Le FR Calcul rapide du FR = Ressources stables Emplois stables. Ressources stables = Capitaux propres + Provisions pour risques et charges + emprunts MLT (passif du bilan). Emplois stables = Immobilisations nettes (actif du bilan) Le bilan fait- il ressortir ou non un FR? Est- il positif ou négatif?

3 Ratio utile : FR en jours de CA : (FR 360)/CA HT (CA HT : voir compte de résultat). La trésorerie nette (TN) Calcul rapide de la TN = Trésorerie actif Trésorerie passif Trésorerie nette négative si BFR > FR ou, situation beaucoup plus grave, FR négatif et BFR positif. Trésorerie nette positive si BFR < FR ou FR positif et BFR négatif (dans ce deuxième cas, un FR positif ne sert à rien). Si BFR > FR, dans quelle proportion le FR finance le BFR? Ratio utile : part du BFR financé par le FR : (FR 100)/BFR ETE : Excédent brut d exploitation Production immobilisée + Transfert de charges Variation du BFR Si ETE négatif : risque de dégradation de l endettement. Autres Les emprunts bancaires Quelle est la part du bilan financée par les banques? À comparer à la part des associés? Passif du bilan. Les stocks Dunod - Toute reproduction non autorisée est un délit. Quel est approximativement le poids des stocks par rapport au chiffre d affaires? Actif du bilan Ratio utile : délai de rotation des stocks en jours de CA : (Stocks 360)/ CA HT. Les délais de règlement clients Quel est approximativement le poids des clients par rapport au chiffre d affaires? Actif du bilan et compte de résultat. Au bilan, le poste clients est TTC (attention aux acomptes qui figurent au passif dans les dettes).

4 Au compte de résultat, le CA est HT ; pour avoir le montant de la TVA collectée, voir liasse fiscale, annexe 11. Ratio utile : délai de règlements clients en jours : [(Clients Acomptes reçus) 60)]/CA TTC. Les délais de règlement fournisseurs Quel est approximativement le délai de règlement des fournisseurs? Passif du bilan et compte de résultat. Au bilan, le poste Fournisseurs est TTC. Au compte de résultat, le poste Achats (marchandises, matières premières, autres achats et charges externes) sont HT ; pour avoir le montant de la TVA déductible, voir liasse fiscale, annexe 11. Ratio utile : délai de règlements fournisseurs en jours : [(Fournisseurs Acomptes versés) 360)]/Achats TTC Les dettes fiscales et sociales Le poste Dettes sociales et fiscales a- t-il augmenté sensiblement sans raison apparente? Passif du bilan et liasse fiscale, annexe 8. Les autres créances et autres dettes Si montant important : qu y a- t-il dans les autres créances et les autres dettes? Actif circulant et dettes au bilan et liasse fiscale, annexe 8. 3 Le compte de résultat Comment évolue le CA? Compte de résultat. Calcul rapide : {(CA de l exercice N 100)/(CA de l exercice N 1)} 100 Quel est le poids des charges de personnel et son évolution?

5 Compte de résultat. Ratio utile : poids des charges de personnel = {(salaires + charges sociales) 360)}/CA HT. Quel est le poids de la rémunération de l équipe dirigeante et son évolution? Demander au dirigeant (ou voir son compte s il est client). Quelle est la politique de provisionnement? Trop ou pas assez de provisions par rapport aux risques connus? Les stocks ou les délais clients augmentent plus vite que le CA, il faut savoir pourquoi et, si le ralentissement est dû à des méventes ou des retards de paiement, il devrait y avoir des provisions. Quand le résultat est faible ou négatif, les provisions sont souvent sous- évaluées ou des reprises sont effectuées sans justification. Comment évoluent les charges d intérêts par rapport au CA (ordre de grandeur)? Dunod - Toute reproduction non autorisée est un délit. Au compte de résultat ; si les charges d intérêts évoluent plus vite que le CA, cela signifie la plupart du temps une dégradation de la structure et notamment de la part du BFR financée par les banques. Ratio utile : poids des charges financières par rapport au CA : (Charges d intérêts 360)/CA HT. Calcul rapide de la CAF Résultat net + Dotations aux amortissements, Dépréciations et provisions Reprises sur dépréciations et provisions (Cessions à déduire si nécessaire = Opérations en capital du compte de résultat). La CAF doit permettre de faire face aux annuités de remboursements des emprunts à moyen ou long terme.

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