C AL C U L D U T AU X D E L A R E D U C T I O N

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1 C AL C U L D U T AU X D E L A R E D U C T I O N P a i e e t I n d e m n i t é s Cette notice explique le calcul des taux de réduction pour l exonération des heures supplémentaires et complémentaires. Elle est composée de deux parties, une 1 ère partie ou les explications sont données d après des exemples de bulletins de paie simplifiés et une 2 ème partie purement théorique. ❶ Principe de base Le taux d exonération se calcule en fonction de la somme des cotisations calculées sur la part des heures exonérées et du montant de la rémunération de ces heures exonérées. TAUX de réduction = Somme des cotisations calculées sur la partie des heures exonérées *100 Montant brut des heures exonérées La difficulté réside dans le calcul de la part de cotisation salariale a affecter aux heures exonérées surtout sur des bulletins de paie ou le plafond de la sécurité social est dépassé, une cotisation salariale ASSEDIC est présente, un dépassement RAFP est présent.. A - L e c a l c u l d u t a u x d e l a r é d u c t i o n p a r l e x e m p l e Vous trouverez ci-après 5 exemples simples de bulletin de paie avec pour chaque exemple, l ancien bulletin de paie, le nouveau, puis la méthode de calcul du taux de réduction. agent IRCANTEC qui ne dépasse pas le plafond de la sécurité sociale. agent IRCANTEC qui dépasse le plafond de la sécurité sociale. agent IRCANTEC qui dépasse le plafond de la sécu. et qui possède un Supplément familial. agent CNRACL qui ne possède pas de Prime, qui ne dépasse pas la RAFP. agent CNRACL qui possède une Prime, qui dépasse le plafond de la RAFP. Ref : Horizon / Calcul du taux de la réduction / Paie et Indemnités Décembre 2007 Page 1/10

2 Bulletin d un agent IRCANTEC qui ne dépasse pas le plafond de la sécurité sociale. AGENT IRCANTEC Ancien Bulletin Nouveau Bulletin Base Taux Montant Base Taux Montant Traitement 1500, ,00 Primes 100,00 100,00 Heures Supplémentaires 600,00 600,00 SFT 0,00 0,00 BRUT 2200, ,00 URSSAF Non Plafonnée 2200,00 0,85 18, ,00 0,85 18,70 URSSAF Plafonnée 2200,00 6,65 146, ,00 6,65 146,30 IRCANTEC Tr A 2200,00 2,25 49, ,00 2,25 49,50 IRCANTEC Tr B 0,00 5,95 0,00 0,00 5,95 0,00 CSG déductible 2134,00 5,10 108, ,00 5,10 108,83 Reduct Heures Supplémentaire 1 600,00 14,70-88,20 Net Imposable 1876, ,87 CSG non déductible 2134,00 2,40 51, ,00 2,40 51,22 RDS 2134,00 0,50 10, ,00 0,50 10,67 Reduct Heures Supplémentaire 2 600,00 2,81-16,86 Net à payer 1814, ,84 AGENT IRCANTEC Nouveau Bulletin Explication sur calcul taux de réduction Base Taux Montant Base Taux Cotis. sur la partie Calcul du taux Taux de réduction Traitement 1500,00 Primes 100,00 Heures Supplémentaires 600,00 SFT 0,00 BRUT 2200,00 URSSAF Non Plafonnée 2200,00 0,85 18,70 600,00 0,85 5,10 URSSAF Plafonnée 2200,00 6,65 146,30 600,00 6,65 39,90 IRCANTEC Tr A 2200,00 2,25 49,50 600,00 2,25 13,50 IRCANTEC Tr B 0,00 5,95 0,00 0,00 5,95 0,00 CSG déductible 2134,00 5,10 108,83 582,00 5,10 29,68 Reduct Heures Supplémentaire 1 600,00 14,70-88,20 88,18 [88,18 / 600 ]*100 14,70 Net Imposable 1364,87 CSG non déductible 2134,00 2,40 51,22 582,00 2,40 13,97 RDS 2134,00 0,50 10,67 582,00 0,50 2,91 Reduct Heures Supplémentaire 2 600,00 2,81-16,86 16,88 [16,88 / 600 ]*100 2,81 Net à payer 1919,84 La base de cotisation de la CSG/RDS affectée aux heures exonérées est aussi égal a 97% du montant brut, soit 582,00 (600*97%) TAUX de réduction = Somme des cotisations calculées sur la partie des heures exonérées * 100 Montant brut des heures exonérées 14,70 % = 88,18 * %= 16,88 * ,00 600,00 Ref : Horizon / Calcul du taux de la réduction / Paie et Indemnités Décembre 2007 Page 2/10

3 Bulletin d un agent IRCANTEC qui dépasse le plafond de la sécurité sociale. AGENT IRCANTEC Ancien Bulletin Nouveau Bulletin Base Taux Montant Base Taux Montant Traitement 3000, ,00 Primes 100,00 100,00 Heures Supplémentaires 600,00 600,00 SFT 0,00 0,00 BRUT 3700, ,00 URSSAF Non Plafonnée 3700,00 0,85 31, ,00 0,85 31,45 URSSAF Plafonnée 2682,00 6,65 178, ,00 6,65 178,35 IRCANTEC Tr A 2682,00 2,25 60, ,00 2,25 60,35 IRCANTEC Tr B 1018,00 5,95 60, ,00 5,95 60,57 CSG déductible 3589,00 5,10 183, ,00 5,10 183,04 Reduct Heures Supplémentaire 1 600,00 13,89-83,34 Net Imposable 3186, ,58 CSG non déductible 3589,00 2,40 86, ,00 2,40 86,14 RDS 3589,00 0,50 17, ,00 0,50 17,95 Reduct Heures Supplémentaire 2 600,00 2,81-16,86 Net à payer 3082, ,35 AGENT IRCANTEC Nouveau Bulletin Explication sur calcul taux de réduction Base Taux Montant Base Taux Cotis. sur la partie Calcul du taux Taux de réduction Traitement 3000,00 Primes 100,00 Heures Supplémentaires 600,00 SFT 0,00 BRUT 3700,00 URSSAF Non Plafonnée 3700,00 0,85 31,45 600,00 0,85 5,10 URSSAF Plafonnée 2682,00 6,65 178,35 434,92 6,65 28,92 IRCANTEC Tr A 2682,00 2,25 60,35 434,92 2,25 9,79 IRCANTEC Tr B 1018,00 5,95 60,57 165,08 5,95 9,82 CSG déductible 3589,00 5,10 183,04 582,00 5,10 29,68 Reduct Heures Supplémentaire 1 600,00 13,89-83,34 83,31 [83,31 / 600 ]*100 13,89 Net Imposable 2669,58 CSG non déductible 3589,00 2,40 86,14 582,00 2,40 13,97 RDS 3589,00 0,50 17,95 582,00 0,50 2,91 Reduct Heures Supplémentaire 2 600,00 2,81-16,86 16,88 [16,88 / 600 ]*100 2,81 Net à payer 3182,35 La base de cotisation affectée aux heures exonérées n est pas 600 pour les rubriques plafonnées, Le plafond de la Sécurité représente 72,49 % de son brut ( [2682 / 3700 ] * 100 ) Les rubriques plafonnées ont donc comme base de calcul, 72,49 % du brut soit 2682 Donc la base de calcul des cotisations plafonnées sur la partie des heures exonérées est également plafonnée à % du montant brut des heures exonérées, c'est-à-dire 434,92 (600 * 72,49%) La partie qui dépasse le plafond est donc de = (600,00 434,92) 13,89 % = * %= *100 83,31 600,00 Ref : Horizon / Calcul du taux de la réduction / Paie et Indemnités Décembre 2007 Page 3/10

4 Bulletin d un agent IRCANTEC qui dépasse le plafond de la sécu. et qui possède un Supplément familial. AGENT IRCANTEC Ancien Bulletin Nouveau Bulletin Base Taux Montant Base Taux Montant Traitement 3000, ,00 Primes 100,00 100,00 Heures Supplémentaires 600,00 600,00 SFT 500,00 500,00 BRUT 4200, ,00 URSSAF Non Plafonnée 4200,00 0,85 35, ,00 0,85 35,70 URSSAF Plafonnée 2682,00 6,65 178, ,00 6,65 178,35 IRCANTEC Tr A 2682,00 2,25 60, ,00 2,25 60,35 IRCANTEC Tr B 1018,00 5,95 60, ,00 5,95 60,57 CSG déductible 4074,00 5,10 207, ,00 5,10 207,77 Reduct Heures Supplémentaire 1 600,00 13,31-79,86 Net Imposable 3657, ,12 CSG non déductible 4074,00 2,40 97, ,00 2,40 97,78 RDS 4074,00 0,50 20, ,00 0,50 20,37 Reduct Heures Supplémentaire 2 600,00 2,81-16,86 Net à payer 3539, ,83 AGENT IRCANTEC Nouveau Bulletin Explication sur calcul taux de réduction Base Taux Montant Traitement 3000,00 Primes 100,00 Heures Supplémentaires 600,00 SFT 500,00 BRUT 4200,00 Base Taux Cotis. sur la partie URSSAF Non Plafonnée 4200,00 0,85 35,70 600,00 0,85 5,10 URSSAF Plafonnée 2682,00 6,65 178,35 383,14 6,65 25,48 IRCANTEC Tr A 2682,00 2,25 60,35 434,92 2,25 9,79 IRCANTEC Tr B 1018,00 5,95 60,57 165,08 5,95 9,82 CSG déductible 4074,00 5,10 207,77 582,00 5,10 29,68 Calcul du taux Taux de réduction Reduct Heures Supplémentaire 1 600,00 13,31-79,86 79,87 [79,87 / 600 ]*100 13,31 Net Imposable 3137,12 CSG non déductible 4074,00 2,40 97,78 582,00 2,40 13,97 RDS 4074,00 0,50 20,37 582,00 0,50 2,91 Reduct Heures Supplémentaire 2 600,00 2,81-16,86 16,88 [16,88 / 600 ]*100 2,81 Net à payer 3635,83 Le plafond de la Sécurité représente 63,86 % de son brut ( [2682 / 4200 ] * 100 ) Donc la base de calcul des cotisations plafonnées sur la partie des heures exonérées est plafonnée à 63,86 % du montant brut des heures exonérées, c'est-à-dire 383,14 (600 * 63,86%) En revanche, les cotisations IRCANTEC ne sont pas calculées sur le supplément familial, donc la partie plafonnée de l IRCANTEC tranche A est à 72,49 % ( [2682 / ( ) ] * 100 ) du brut, donc la base de cotisation IRCANTEC Tr A pour les heures exonérées est de 434,92 (600*72,49%) La partie qui dépasse le plafond est donc de = (600,00 434,92) 13,31 % = 79,87 * %= 16,88 * ,00 600,00 Ref : Horizon / Calcul du taux de la réduction / Paie et Indemnités Décembre 2007 Page 4/10

5 Bulletin d un agent CNRACL qui ne possède pas de Prime, qui ne dépasse pas la RAFP. AGENT CNRACL Ancien Bulletin Nouveau Bulletin Base Taux Montant Base Taux Montant Traitement 2000, ,00 NBI 10,00 10,00 Primes 0,00 0,00 Heures Supplémentaires 200,00 200,00 BRUT 2210, ,00 CNRACL 2010,00 7,85 157, ,00 7,85 157,79 RAFP 200,00 5,00 10,00 200,00 5,00 10,00 Solidarité 2042,21 1,00 20, ,21 1,00 20,42 CSG déductible 2143,70 5,10 109, ,70 5,10 109,33 Reduct Heures Supplémentaire 1 200,00 10,90-21,80 Net Imposable 1912, ,26 CSG non déductible 2143,70 2,40 51, ,70 2,40 51,45 RDS 2143,70 0,50 10, ,70 0,50 10,72 Reduct Heures Supplémentaire 2 200,00 2,81-5,62 Net à payer 1850, ,71 AGENT CNRACL Nouveau Bulletin Calcul du Taux de réduction Base Taux Montant Traitement 2000,00 NBI 10,00 Primes 0,00 Heures Supplémentaires 200,00 BRUT 2210,00 Base Taux Cotisation CNRACL 2010,00 7,85 157,79 0,00 7,85 0,00 RAFP 200,00 5,00 10,00 200,00 5,00 10,00 Solidarité 2042,21 1,00 20,42 190,00 1,00 1,90 CSG déductible 2143,70 5,10 109,33 194,00 5,10 9,89 Taux de réduction Reduct Heures Supplémentaire 1 200,00 10,90-21,80 200,00 21,79 [21,79 / 200]*100 10,90 Net Imposable 1734,26 CSG non déductible 2143,70 2,40 51,45 194,00 4,66 RDS 2143,70 0,50 10,72 194,00 0,97 Reduct Heures Supplémentaire 2 200,00 2,81-5,62 200,00 5,63 [5,63 / 200]*100 2,81 Net à payer 1877,71 Les cotisations CNRACL ne portent que sur le salaire de base et la bonification indiciaire, donc pas de réduction possible sur le montant des cotisations portant sur les heures exonérées. La cotisation RAFP porte sur les compléments de salaires (Primes, HS, HC) plafonnée à 20% de rémunération de base. La cotisation solidarité porte sur le brut total moins les cotisations CNRACL et RAFP, [2210,00 (157,79+10)] soit 2042,21. La cotisation solidarité de la partie des Heures supplémentaires portera donc également sur le montant des heures supplémentaires moins les cotisations CNRACL et RAFP, [ 200 ( ) ] soit 190,00 10,90 % = 21,79 * %= 5,63 * ,00 200,00 Ref : Horizon / Calcul du taux de la réduction / Paie et Indemnités Décembre 2007 Page 5/10

6 Bulletin d un agent CNRACL qui possède une Prime, qui dépasse le plafond de la RAFP. AGENT CNRACL Ancien Bulletin Nouveau Bulletin Base Taux Montant Base Taux Montant Traitement 2000, ,00 NBI 10,00 10,00 Primes 500,00 500,00 Heures Supplémentaires 200,00 200,00 BRUT 2710, ,00 CNRACL 2010,00 7,85 157, ,00 7,85 157,79 RAFP 400,00 5,00 20,00 400,00 5,00 20,00 Solidarité 2532,21 1,00 25, ,21 1,00 25,32 CSG déductible 2628,70 5,10 134, ,70 5,10 134,06 Reduct Heures Supplémentaire 1 200,00 8,78-17,56 Net Imposable 2372, ,39 CSG non déductible 2628,70 2,40 63, ,70 2,40 63,09 RDS 2628,70 0,50 13, ,70 0,50 13,14 Reduct Heures Supplémentaire 2 200,00 2,81-5,62 Net à payer 2296, ,78 AGENT CNRACL Nouveau Bulletin Calcul du Taux de réduction Base Taux Montant Base Taux Cotisation Taux de réduction Traitement 2000,00 NBI 10,00 Primes 500,00 Heures Supplémentaires 200,00 BRUT 2710,00 CNRACL 2010,00 7,85 157,79 0,00 7,85 0,00 RAFP 400,00 5,00 20,00 114,29 5,00 5,71 Solidarité 2532,21 1,00 25,32 194,29 1,00 1,94 CSG déductible 2628,70 5,10 134,06 194,00 5,10 9,89 Reduct Heures Supplémentaire 1 200,00 8,78-17,56 200,00 17,55 [17,55 / 200]*100 8,78 Net Imposable 2190,39 CSG non déductible 2628,70 2,40 63,09 194,00 4,66 RDS 2628,70 0,50 13,14 194,00 0,97 Reduct Heures Supplémentaire 2 200,00 2,81-5,62 200,00 5,63 [5,63 / 200]*100 2,81 Net à payer 2319,78 Les cotisations CNRACL ne portent que sur le salaire de base et la bonification indiciaire, donc pas de réduction possible sur le montant des cotisations portant sur les heures exonérées. La cotisation RAFP porte sur les compléments de salaires (Primes, HS, HC) plafonnée à 20% de rémunération de base. Ainsi, la cotisation RAFP est plafonnée à 400,00 (2000 *20%) soit 57,14 % du montant initial [(400,00 / ( )] donc la base de cotisation RAFP pour les heures exonérées est de 114,29 (200*57,14 % La cotisation solidarité porte sur le brut moins les cotisations CNRACL et RAFP, [2710,00 (157,79+10)] soit 2532,21. Pour les elle portera donc sur le montant des HS moins les cotisations CNRACL et RAFP, [ 200 ( 0 + 5,71) ] soit 194,29 8,78 % = * %= * 100 5,63 200,00 Ref : Horizon / Calcul du taux de la réduction / Paie et Indemnités Décembre 2007 Page 6/10

7 B - L e c a l c u l d u t a u x d e l a r é d u c t i o n L e s f o r m u l e s d e c a l c u l ❶ Principe de base Le taux d exonération se calcule en fonction de la somme des réductions de cotisation et du montant de la rémunération des heures exonérées. Il est important de garder en mémoire que le taux est le dernier élément de la rubrique à être calculé (à l instar de l état récapitulatif) : TAUX = Montant exo X 100 / BASE La BASE des rubriques d exonération correspond au montant total des heures supplémentaires et/ou complémentaires exonérées sur le mois en cours. Le Montant exo correspond aux cotisations salariales sur les heures supplémentaires du mois. N.B. : dans la suite de cette notice, les termes BASE et Montant exo correspondront aux définitions si dessus. ❷ Calcul du taux d exonération «imposable» rubrique 895 ou 8950 Quelque soit la catégorie de l agent, le montant de la rubrique d exonération après le net imposable se calcule de la même manière : Montant exo = (BASE x 97% x 2.4%) + (BASE x 97% x 0.5%) Soit pour un agent qui perçoit d heures supplémentaires : Montant exo = (94.70 x 97% x 2.4%) + (94.70 x 97% x 0.5%) = = 2.66 Pour le calcul du taux, il faut appliquer la formule mentionnée dans le point ❶. Soit pour notre exemple : TAUX = 2.66 x 100 / = 2.81% C est le taux que l on retrouvera sur chaque bulletin, quelque soit le type d agent. ❸ Calcul du taux d exonération agents CNRACL rubrique 799 ou 7990 Les cotisations à prendre en compte dans le calcul de l exonération pour agent CNRACL sont les suivantes : CSG non imposable RAFP Contribution de solidarité (pour les agents soumis) Le principe est toujours identique : 1- Calcul de la base de cotisation relative à la rémunération des heures sup. 2- Calcul du Montant exo de chaque cotisation. 3- Calcul du TAUX Pour la CSG : Montant exo CSG = (BASE x 97% x 5.1%) Pour la RAFP : Il faut dans un premier temps déterminer la base de cotisation sur les HS (BASERAFPHS): BASERAFPHS = BASE RAFP x BASE / Montant total des primes Ensuite on calcule le montant de la cotisation : Ref : Horizon / Calcul du taux de la réduction / Paie et Indemnités Décembre 2007 Page 7/10

8 Montant exo RAFP = BASERAFPHS x 5% Ce qui donne deux cas distinct. Si l agent cotise sur l intégralité de ses primes du mois, la base de calcul de la RAFP sera le montant de ses HS. Si la RAFP est plafonnée, un prorata est effectué qui affectera le taux final d exonération. Pour la solidarité : Comme pour la RAFP le calcul du Montant exo se fait en deux temps. On calcule la base de cotisation sur les HS (BASESOLIDHS) : BASESOLIDHS = BASE Montant exo RAFP Puis on calcule le montant exonéré : Montant exo SOLID = BASESOLIDHS x 1% Calcul final : Montant exo = Montant exo CSG + Montant exo RAFP + Montant exo SOLID TAUX = Montant exo x 100 / BASE Cas pratique : Dans le cas d un agent qui perçoit : TIB : 1900 IAT : 200 HS : 95 BASE RAFP 295 AVEC SOLIDARITE CSG = 95 x 97% x 5.1% = RAFP = (295 x 95 / 295) x 5% = 4.75 SOLID = ( ) x 1% = Montant Exo = TAUX = x 100 / 95 = 10.9% Dans le cas d un agent qui perçoit : TIB : 1900 IAT : 200 HS : 95 BASE RAFP 295 SANS SOLIDARITE CSG = 95 x 97% x 5.1% = RAFP = (295 x 95 / 295) x 5% = 4.75 Montant Exo = 9.45 TAUX = 9.45 x 100 / 95 = 9.95% Dans le cas d un agent qui perçoit : TIB : 1900 IAT : 400 HS : 95 BASE RAFP 320 CSG = 95 x 97% x 5.1% = RAFP = (320 x 95 / 495) x 5% = SOLID = ( ) x 1% = Montant Exo = 8.75 TAUX = 8.75 x 100 / 95 = 9.21% Ref : Horizon / Calcul du taux de la réduction / Paie et Indemnités Décembre 2007 Page 8/10

9 ❹ Calcul du taux d exonération agents IRCANTEC (et autres catégories) rubrique 799 ou 7990 Les cotisations à prendre en compte sont toutes celles qui ont une part salariale entre le brut et le net imposable, soit pour un agent IRCANTEC : MALADIE VIEILLESSE* VIEILLESSE TOT IRCANTEC TA / TB* SOLIDARITE (si l agent est soumis) CSG NON IMPOSABLE N.B. : les rubriques marquées d une * ont un calcul particulier. Pour les rubriques non plafonnées : La BASE est égale au montant des heures supplémentaires (etc ) Le Montant exo est égal à la BASE * (le taux de la rubrique) Pour les rubriques plafonnées : (VIEILLESSE) La BASE est inchangée. Le Montant exo est calculé en fonction de la formule suivante : Montant exo = BASE x BASERUBRIQUE / BRUT * TAUX de la rubrique La BASERURIQUE est égal soit au BRUT, soit au plafond sécu. Pour l IRCANTEC C est le même principe que pour les rubriques plafonnées à une exception (on doit tenir compte du SFT). La formule est donc : Montant exo = BASE * BASERUBRIQUE / (BRUT SFT) * TAUX de la rubrique Pour la CSG NON IMPOSABLE : Le calcul est le même que pour un agent CNRACL Calcul final : Montant exo = Σ Montant exo par rubriques TAUX = Montant Exo x 100 / BASE Ref : Horizon / Calcul du taux de la réduction / Paie et Indemnités Décembre 2007 Page 9/10

10 Cas pratique : Dans le cas d un agent qui perçoit : TIB : 1900 HS : 95 SANS SOLIDARITE Dans le cas d un agent qui perçoit : TIB : 3000 HS : 95 DEPASSEMENT PLAFOND MALADIE = 95 x 0.75% = VIEILESSE = (95 x 1995 / 1995) x 6.65% = VIELLESSE TOT = 95 x 0.10% = IRCANTEC TA = (95 x 1995 / 1995) x 2.25% = CSG = 95 x 97% x 5.1% = Montant Exo = TAUX = x 100 / 95 = 14.70% MALADIE = 95 x 0.75% = VIEILESSE = (95 x 2682 / 3095) x 6.65% = VIELLESSE TOT = 95 x 0.10% = IRCANTEC TA = (95 x 2682 / 3095) x 2.25% = IRCANTEC TB = (95 x 413 / 3095) x 5.95% = CSG = 95 x 97% x 5.1% = Montant Exo = TAUX = 9.45 x 100 / 95 = 14.30% Ref : Horizon / Calcul du taux de la réduction / Paie et Indemnités Décembre 2007 Page 10/10