EPREUVE D ENTRETIEN AVEC LE JURY en vue de l obtention du diplôme d Expertise Comptable

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1 EPREUVE D ENTRETIEN AVEC LE JURY en vue de l obtention du diplôme d Expertise Comptable Notice de présentation des travaux réalisés au cours de la vie professionnelle > Session de Novembre 2009

2 Parcours Professionnel Parcours Professionnel Des études supérieures à la réalisation du stage Déroulement du stage Page 3 Page 7 SOMMAIRE Parcours Professionnel Evolution depuis le stage Page 11 Parcours Professionnel Synhtèse des travaux effectués Page 14 Formations suivies Page 16 Résumé des rapports semestriels Page 18 Annexes 2

3 PARCOURS PROFESSIONNEL Des études supérieures à la réalisation du stage 3

4 Une première approche de la profession comptable ( ) Dans le cadre de ma formation professionnelle en vue de la préparation du Brevet de Technicien Supérieur Comptabilité Gestion, j ai effectué 2 stages. J ai pu découvrir plusieurs milieux d exercice de la profession comptable : l entreprise et le cabinet d expertise comptable. Cette première expérience a été le facteur déclencheur de l orientation dans mes choix professionnels. Travaux réalisés ou missions confiées Tenue de comptabilité : - Achats, ventes, banque, rapprochement et lettrage des comptes Suivi des créances clients : -Etablissement de la balance agée, relances Systèmes d informations : -Etude de la structure informatique du groupe Conseil : -Réalisation d un budget prévisionnel pour le compte d un entrepreneur individuel. Tenue comptable Suivi clients Eléments clés Stage professionnel en entreprise 6 semaines Entreprise située en Isère (38) Chiffre d affaires 115m * Effectif : 237* Secteurs d activités : Transports Stage professionnel en cabinet 2 semaines Cabinet situé en Savoie (73) 1 Expert Comptable, 5 salariés Chiffre d affaires d environ 600 k Domaine d activités : Expertise Comptable (90%), Commissariat aux Comptes (10%) Secteurs d activités : Hotels, restaurants, négoces DES ETUDES SUPÉRIEURES À LA RÉALISATION DU STAGE Gestion prévisionnelle Systèmes d'information 25% 13% 37% 25% * Donnees au 31/12/2008. Source 4

5 Une ouverture sur le monde économique ( ) Afin d appréhender l ensemble des domaines du secteur économique, tout en gardant une spécialité dans les métiers de la comptabilité et de la gestion, j ai poursuivi mon parcours académique dans une Ecole Supérieure de Commerce. Au travers 3 expériences professionnelles, j ai eu l occasion de tenir la comptabilité générale d une entreprise, de mettre en place et de former le personnel d une société à un logiciel comptable, de participer à l analyse financière de sociétés patrimoniales et d exercer la profession comptable et du contrôle de gestion en milieu international. Cette expérience fut riche d enseignements tant humain que professionnel. Elle m a permis d acquérir les compétences nécessaires, d adopter les reflexes et les comportements «clés» de la vie professionnelle, notamment : la flexibilité, l organisation, la réactivité et l autonomie. Travaux réalisés ou missions confiées Tenue de comptabilité : - Achats, ventes, banque, rapprochement et lettrage des comptes Systèmes d Informations : - Mise en place et formation du personnel à un logiciel comptable Finance : -Analyse financière de sociétés patrimoniales Commercial : - Chargé de relation clientèle Contrôle de gestion : -Tableau de bord, gestion des stocks Eléments clés Stage professionnel en entreprise 2 mois Entreprise située en Savoie (73) Chiffre d affaires 45 m * Effectif : NC* Secteurs d activités : Commerce de gros alimentaire Stage professionnel en entreprise 3 mois Etablissement situé à Lyon (69) Effectif > 300 salariés* Chiffre d affaires d environ 1,5 Mds * Secteurs d activités : Foncier, promoteur immobilier Contrat à durée déterminée à l étranger DES ETUDES SUPÉRIEURES À LA RÉALISATION DU STAGE Tenue comptable Commercial Finance Systèmes d'informations Contrôle de gestion 6 mois Entreprise située à Chicago (Etats-Unis) 10 salariés Chiffre d affaires d environ 3 m$ Secteurs d activités : e-commerce sols chauffants 9% 16% 5% 19% 51% * Donnees au 31/12/2008. Source 5

6 Une formation accélérée en cabinet d Expertise Comptable ( ) Fort d une formation de généraliste aux métiers de l économie et de la gestion, j ai poursuivi mes études afin d ajouter une compétence technique. Ainsi, j ai choisi pour la préparation du Diplôme d Etudes Comptables et Financières (DECF) et du Diplôme d Etudes Supérieures Comptables et Financières (DESCF) d intégrer en alternance un cabinet d expertise comptable. Cette expérience m a permis de prendre conscience de la diversité des missions d un cabinet d Expertise Comptable et de Commissariat aux Comptes et de me positionner sur mes choix professionnels. Travaux réalisés ou missions confiées Expertise Comptable : -Etablissement et présentation des comptes annuels (tenue comptable, révision de comptes) -Déclarations fiscales Commissariat aux comptes : -Contrôle des comptes Missions particulières : - Animation de formation - Etablissement de reporting Eléments clés Contrat à durée déterminée en cabinet 1 an Établissement situé en Savoie (73), menbre d un réseau international Chiffre d affaires 760 m * Effectif d environ 6700 salariés* Domaines d activités : Audit, Expertise comptable, Conseil, Finance Secteurs d activités : agros alimentaire, distribution, collectivités publiques, tourisme DES ETUDES SUPÉRIEURES À LA RÉALISATION DU STAGE Expertise comptable Comissariat aux comptes Autres missions 45% 30% 25% * Donnees au 31/12/2008. Source 6

7 PARCOURS PROFESSIONNEL Déroulement du stage 7

8 1ère année du stage : l apprentissage d une méthodologie (du 1/04/2003 au 31/03/2004) Riche des diverses expériences acquises avant le stage, en entreprise comme en cabinet, en expertise comptable comme en commissariat aux comptes, en France comme à l international, j ai décidé de construire mon projet professionnel autour des métiers de l audit et du commissariat aux comptes. J ai ainsi intégré un cabinet leader dans ce domaine afin de réaliser mon stage et acquérir une véritable expertise. Cette première année de stage fut celle de la découverte des travaux d assistants dans le cadre de la mission de commissariat aux comptes. Au-delà de la maitrise de la méthodologie de travail du cabinet, j ai pu découvrir des outils professionnels adaptés, avec notamment la mise en place de feuilles maîtraisses automatisées qui fera l objet d un premier rapport de stage. Enfin, le travail en équipe avec des personnes au parcours tous différents, a permis d affirmer mon intégration au sein d une organisation pourvue d une structure hiérarchisée. DÉROULEMENT DU STAGE Travaux réalisés ou missions confiées Eléments clés Organisation comptable Appréciation du contrôle interne Contrôle des comptes Travaux de fin de mission Expressions d'opinion Vérifications spécifiques Contrat à Durée Indéterminée en cabinet depuis 2003 (7 ans) Établissement situé à Lyon (69), menbre d un réseau international Chiffre d affaires 770 m * Effectif d environ 6300 collaborateurs Domaines d activités : Audit (40%), Expertise comptable (31%), Conseil (12%), avocats (10%), Finance (7%) Secteurs d activités : Industrie, services, immobilier, assurances, banques 12% 5% 2% 2% 63% 16% Principaux clients Secteur d activité : Industrie (outillage) Chiffre d affaires 180 m Effectif d environ 590 salariés Secteur d activité : Industrie (cuisines professionnelles) Chiffre d affaires 450 m Effectif d environ 800 salariés Secteur d activité : Industrie pharmaceutique Chiffre d affaires 800 m Effectif d environ 1200 salariés * Donnees au 31/12/2008. Source 8

9 2ème année du stage : la prise en charge d une mission (du 1/04/2004 au 31/03/2005) Poursuivant ma formation en tant que «responsable de mission», mon implication dans la gestion des missions s est naturellement accrue. La supervision d un ou plusieurs assistants m a permis de me libérer des travaux de bases et de prendre ainsi de la hauteur sur les missions qui m étaient confiées. Cette année de stage s est traduite par l acquisition d une expérience précieuse en matière de communication, d organisation et de prise de responsabilités. Mon portefeuille client ayant évolué, j ai pu développé en plus du secteur industriel, une expertise dans les secteurs de l immobilier et du Bâtiment Travaux Publique (BTP). Si le premier constituera par la suite le sujet principal de mon mémoire, le dernier à par ailleurs donné lieu à la rédaction de mon deuxième rapport de stage. J ai désormais un rôle «clés» dans le déroulement de la mission, en réalisant d une part, de manière autonome, certaines phases du processus d audit telles que l appréciation du contrôle interne ou le contrôle des comptes ; et d autres part, en participant à la phase de planification et en préparant pour le directeur de mission les travaux de fin de mission jusqu à l expression de l opinion. DÉROULEMENT DU STAGE Travaux réalisés ou missions confiées Eléments clés Organisation comptable Appréciation du contrôle interne Contrôle des comptes Travaux de fin de mission Expressions d'opinion Vérifications spécifiques Gestion du cabinet Interventions connexes Contrat à Durée Indéterminée en cabinet depuis 2003 (7 ans) Établissement situé à Lyon (69), menbre d un réseau international Chiffre d affaires 770 m * Effectif d environ 6300 collaborateurs Domaines d activités : Audit (40%), Expertise comptable (31%), Conseil (12%), avocats (10%), Finance (7%) Secteurs d activités : Industrie, services, immobilier, assurances, banques 11% 8% 7% 13% 2% 10% 27% 22% Principaux clients Secteur d activité : Industrie (outillage) Chiffre d affaires 180 m Effectif d environ 590 salariés Secteur d activité : BTP Chiffre d affaires 380 m Effectif d environ 450 salariés Secteur d activité : Immobilier (administration de biens, transactions) Chiffre d affaires 525 m ** Effectif d environ 7000 salariés** * Donnees au 31/12/2008. Source **plaquette institutionnelle 9

10 3ème année du stage : l approdondissment des compétences techniques et managériale (du 1/04/2005 au 31/03/2006) Le stage s est poursuivi lors de ma 3 ème année par une consolidation de mes acquis techniques et (2004) par plus forte implication dans la vie du cabinet. Ainsi en tant que responsable de mission confirmé, je participe désormais au recrutement des nouveaux entrants et à leur formation au sein du cabinet. Sur le plan technique, j ai élargit mon champs de compétence au travers la réalisation de missions de commissariats aux comptes sur les comptes consolidés et par l apprentissage d autres référentiels comptables tels que les IAS / IFRS et les normes américaines (US GAAP). L étude des contrats de location financement au travers ces différentes normes se traduira par mon troisième rapport de stage. Enfin, faisant preuve d une plus grande maturité et d assurance dans la réalisation de mes travaux, j ai pu développé une relation client privilégiée toujours dans le respect des normes et de la déontologie professionnelle. DÉROULEMENT DU STAGE Travaux réalisés ou missions confiées Eléments clés Organisation comptable Appréciation du contrôle interne Contrôle des comptes Travaux de fin de mission Expressions d'opinion Vérifications spécifiques Gestion du cabinet Interventions connexes Contrat à Durée Indéterminée en cabinet depuis 2003 (7 ans) Établissement situé à Lyon (69), menbre d un réseau international Chiffre d affaires 770 m * Effectif d environ 6300 collaborateurs Domaines d activités : Audit (40%), Expertise comptable (31%), Conseil (12%), avocats (10%), Finance (7%) Secteurs d activités : Industrie, services, immobilier, assurances, banques Principaux clients 3% 8% 1% 11% 2% 23% 37% 15% Secteur d activité : Industrie (outillage) Chiffre d affaires 180 m Effectif d environ 590 salariés Secteur d activité : BTP Chiffre d affaires 380 m Effectif d environ 450 salariés Secteur d activité : Immobilier (administration de biens, transactions) Chiffre d affaires 525 m ** Effectif d environ 7000 salariés** * Donnees au 31/12/2008. Source **plaquette institutionnelle 10

11 PARCOURS PROFESSIONNEL Evolution depuis le stage 11

12 Une dimension internationale ( ) Devant la volonté croissante de tendre vers l excellence et afin de saisir une opportunité qui m était (2004) proposée, j ai décidé de prolongé mon apprentissage avant de me présenter à l examen du DEC. J ai ainsi intégré, en tant qu auditeur confirmé, un nouveau cabinet aux Etats-Unis appartenant au même réseau. Cette expérience riche sur le plan humain m a permis d acquérir en plus d une compétence linguistique et technique au travers l exercice d un autre référentiel comptable, une dimension plus globale de la profession. Affecté pour la plupart de mon temps à l audit d un seul client, j ai développé une véritable expertise sur le traitement des divergences entre les référentiels comptables IAS/IFRS et américains. Enfin, avec la découverte d une nouvelle organisation et d un nouvel environnement culturel, j ai pris toute la mesure de l importance du facteur humain en tant que facteur clé de succès d une mission d audit. EVOLUTION DEPUIS LE STAGE Travaux réalisés ou missions confiées Eléments clés Contrat à Durée Déterminée en cabinet Organisation comptable Appréciation du contrôle interne Contrôle des comptes Travaux de fin de mission Septembre 2006 Mai 2008 (18 mois) Établissement situé à Houston (Tx), menbre d un réseau international Chiffre d affaires 7 Md$ Effectif d environ collaborateurs Domaines d activités : Audit, Expertise comptable, Conseil, avocats, Finance Secteurs d activités : Industrie, services, immobilier, assurances, banques 40% 30% 20% 10% Principaux clients Secteur d activité : Energie (acheminement de gaz, production et distribution d électricité, activité de couverture) Chiffre d affaires du périmètre audité 4 Mds USD Chiffre d affaires groupe 83 Mds uros* Effectif salariés* Entreprise côtée CAC 40 et NYSE * Donnees au 31/12/2008. Source plaquette institutionnelle de la société 12

13 De nouvelles opportunités (depuis 2008) Depuis l année 2008, j ai réintégré le cabinet de mon maitre de stage, où j exerce les fonctions de «directeur de mission» sous la responsabilité directe de 5 commissaires aux comptes. Encadrant des (2004) équipes de 3 à 20 personnes suivant l importance des missions de commissariats aux comptes qui me sont confiées, je réalise également des missions d accompagnement d entreprises comme la mise en place d un système de contrôle interne ou la constitution d un budget prévisionnel. Je suis en charge d un portefeuille clients d environ 900 k d honoraires. Je m assure de la couverture des risques d audit, je planifie et coordonne les différents intervenants sur la mission, analyse les temps passés, prépare l opinion et revois l ensemble des documents à destination des tiers (lettre d acceptation, fiche mandat, déclaration d activité, lettre de mission, lettre de recommandations, rapports). J ai désormais un rôle prédominant dans les fonctions interne en m occupant activement de la formation des collaborateurs, du recrutement, et en étant convié aux réunions stratégiques sur l évolution du cabinet. Aussi, j assiste le commissaire aux comptes dans sa mission de représentation lors des convocations aux conseils d administration et assemblées générales. Enfin je suis partie prenante des procédures qualités du cabinet par la réalisation de «revues indépendantes». EVOLUTION DEPUIS LE STAGE Travaux réalisés ou missions confiées Eléments clés Organisation comptable Appréciation du contrôle interne Contrôle des comptes Travaux de fin de mission Expression d'opinion Vérification spécifiques Interventions connexes Contrat à Durée Indéterminée en cabinet depuis 2003 (7 ans) Établissement situé à Lyon (69), menbre d un réseau international Chiffre d affaires 770 m * Effectif d environ 6300 collaborateurs Domaines d activités : Audit (40%), Expertise comptable (31%), Conseil (12%), avocats (10%), Finance (7%) Secteurs d activités : Industrie, services, immobilier, assurances, banques Principaux clients 18% 10% 14% 12% 19% 14% 7% 6% Secteur d activité : Siderurgie Chiffre d affaires 800 m Effectif d environ 913 salariés Secteur d activité : Industrie Chiffre d affaires 160 m Effectif d environ 300 salariés Secteur d activité : Chimie Chiffre d affaires 1,2 Md Effectif d environ salariés * Donnees au 31/12/2008. Source 13

14 PARCOURS PROFESSIONNEL Synthèse des travaux effectués 14

15 Des missions variées 13% 72% 15% 9 ans d expériences professionnelles 4 3,5 3 2,5 2 1,5 1 0,5 0 Avant le stage Déroulement du stage Comptabilité, Expertise, Conseil Audit, Commissariat aux comptes Autres missions Depuis le stage Synthèse du stage Organisation comptable Appréciation du contrôle interne Contrôle des comptes Travaux de fin de mission Expressions d'opinion Vérification spécifiques Interventions connexes Gestion de cabinet 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% SYNTHÈSE DES TRAVAUX EFFECTUÉS En France comme à l internationnal 30% 20% 23% Internationnal 10% 77% France 0% 15

16 FORMATIONS SUIVIES pendant le stage 16

17 Journées sur le comportement et la doctrine Thème Intervenant Durée Date La profession comptable libérale Comportement, éthique, indépendance Missions normalisées de l EC Missions normalisées du CAC M. Gallego 1 j ML. De Parisot Mme Dubreuil 1 j j I. Siaux 1 j Synthèse des formations suivies 5 j. 18% 6 j. 21% 17 j. 61% Technique Comportement professionnel, doctrine FORMATIONS SUIVIES Environnement international Responsabilité du professionnel comptable libéral M. Armand 1 j I. Siaux 1 j Management Formations à caractère technique Thème Intervenant Durée Date L approche d audit et sa mise en oeuvre Les vérifications spécifiques Détermination du résultat fiscal Choix de méthodes d échantillonages P. Blanc- Brude 2 j G. Goubet 1 j P. Blanc- Brude P. Blanc- Brude 2 j j Formations sur le management Thème Intervenant Durée Date Contacts et communication dans la vie professionnelle Animation d une équipe d audit M. Wenand 2 j C. Rozes 2 j Planification de la mission du CAC Approndissement des normes IFRS (2) F. Naquet 2 j R. Lacoste 4 j Choix professionnel et management dui cabinet M. Quesada 1 j La rédaction du rapport spécial F. Naquet 1 j Certifications difficiles F. Naquet 1 j Diagnostic financier approfondi JM. Raffin 1 j Approche fiscale et sociale des 5 phases patrimoniales 1 j

18 RÉSUMÉ DES RAPPORTS SEMESTRIELS 18

19 Résumé des rapports semestriels (du 1/04/2003 au 31/03/2006) Au cours du stage, j ai souhaité aborder au travers la rédaction de 4 rapports de stages plusieurs (2004) aspects de la profession : l étude d un outil de commissariat aux comptes, un secteur d activité et un sujet technique sur les normes comptables. Semestre Titre du rapport Descriptif 1 ère rapport de stage Le logiciel Trial Balance : «L élaboration automatique des feuilles maîtresses L utilisation de ces sources d informations et de l outil informatique peut faire gagner du temps à l auditeur, et lui éviter des travaux fastidieux et répétitifs. C est l objet du logiciel Trial Balance qui est utilisé dans notre cabinet, et qui a pour objet l élaboration sous informatique des feuilles maîtresses. RAPPORTS DE STAGE 2 ème rapport de stage L audit des comptes dans une entreprise de Bâtiments Travaux Publics (BTP) Ce rapport a pour objectif de présenter les principales particularités du secteur du Bâtiment Travaux Publics. Il doit permettre, à un auditeur néophyte sur l audit d une société de BTP, de faciliter la compréhension des particularités comptables de ce secteur et lui fournir une démarche simplifiée des travaux d audit à envisager pour la mise en place d une approche par les risques. 3 ème rapport de stage La comptabilisation des contrats de locations selon les référentiels français, IAS/IFRS et américains Ce rapport a pour objectif de présenter les principales divergences en matière de règles comptables entre la comptabilisation des contrats de locations établis sous le référentiel français (issu du Plan Comptable Général et du règlement 99R02 sur les comptes consolidés), ceux établis sous le référentiel américain (US Generally Accepted Accounting Principales) et plus récemment sous le référentiel IFRS. Ce rapport doit permettre à l auditeur d être en mesure de détecter les risques éventuels et de s assurer de l exhaustivité des retraitements entre les comptes sociaux, consolidés, ou référés. 4 ème rapport de stage (notice du mémoire) L approche par les risques du commissaire aux comptes dans le secteur de l administration de biens L administration de biens est un secteur spécifique de l immobilier, avec un risque professionnel plus élevé que le niveau normal. En effet, la profession présente notamment la caractéristique de manipuler et détenir des fonds financiers importants (10 à 15 fois le C.A.) qui ne lui appartiennent pas. Compte tenu de ces flux, les risques de détournement sont donc importants. Les objectifs de ce mémoire sont : Expliquer que l audit d un cabinet d administration de biens ne se résume pas à l audit des comptes de la société, mais doit en outre intégrer en amont l activité au niveau de la comptabilité mandants. Proposer des outils permettant de détecter, de formaliser et d accompagner la réalisation des missions d audit du commissaire aux comptes. 19