RETOUR SUR INVESTISSEMENT : UN EXEMPLE DE CALCUL DE RENTABILITÉ DU CENTRE DE RESSOURCES. Colloque Enrichir l alternance 21 janvier 2000

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1 RETOUR SUR INVESTISSEMENT : UN EXEMPLE DE CALCUL DE RENTABILITÉ DU CENTRE DE RESSOURCES Colloque Enrichir l alternance 21 janvier 2000

2 CAS NUMÉRO 1 : CENTRE BÉNÉFICIAIRE LE CONTEXTE le centre de ressources de l organisme de formation fictif «HOTFORM» a été créé le 01/01/1998. Le premier exercice a permis d accueillir 150 stagiaires pour une durée de formation moyenne de 40 heures en centre de ressources (auxquelles viennent s ajouter les heures réalisées en modules). Le centre de ressources comporte six postes de travail (équipement informatique, accès aux réseaux de télécommunication, fonds documentaire) et accueille des stagiaires inscrits sur différents dispositifs. Les flux financiers enregistrés sur l année 1998 permettent de faire des projections pour calculer les coûts de 1999 et le résultat prévisionnel. ANALYSE DES CHARGES Les charges fixes du centre de ressources. L analyse des charges a permis de dégager les charges fixes suivantes : Charges Montant Périodicité Montant annuel loyer du centre 800 F mensuelle F amortissement des équipements informatiques F annuelle (amortissement linéaire pratiqué sur trois ans) F animateur permanent F chargés mensuel F abonnement à des revues et autres périodiques abonnement aux réseaux de télécommunication contrat de maintenance des matériels Entretien des locaux (personnel + autres dépenses) Charges indirectes (taxes, secrétariat de l organisme, service comptable...) Nombre d heures de disponibilité du centre : F annuelle F 400 F bimensuelle F F annuelle F F mensuelle F F F 42 semaines *40 heures * 6 postes = heures Charges fixes par heure / poste = 23,56 F

3 L analyse des charges variables L exercice antérieur a fait apparaître les dépenses suivantes pour heures (150 stagiaires * 40 heures) d utilisation des postes de travail facturées. On remarque que le taux d occupation du centre de ressources est de 59,5% (6 000 h / h ). Charges Consommables pour équipements informatiques (cartouches, papiers...) Consommations liées à l utilisation des réseaux de télécommunications Intervenants occasionnels (120 heures) Frais de production pédagogiques (carnet de formation, guide d utilisation...) Montant annuel constaté sur l exercice précédent Coût variable par h d utilisation réelle d un poste : / heures = Le coût de revient total du centre de ressources est pour 1998 : Le coût de revient moyen par heure d un poste de travail est de F F F F F 9,48 F F F / heures soit 28,80F Si l on souhaite faire une analyse plus fine, on se rend compte : - qu une heure d occupation du centre de ressource coûte : 9, ,56 soit 33,04 F - qu une heure d inoccupation du centre de ressource coûte : 23,56 F LES RECETTES : Les 150 stagiaires qui ont bénéficié de l utilisation du centre de ressources bénéficient des financements suivants : soixante stagiaires financés par le conseil régional à 27,80 F / heure soit F dix-huit stagiaires bénéficiant de SIFE individuel ou collectif à 30 F / heure soit F trente-deux contrats de qualification à 60 F / heure soit F quinze fongecif à 45 F / heure soit F vingt salariés d entreprise à 60 F / heure soit F cinq individuels payants soit F des recettes : Recette moyenne par heure d un poste de travail : / = F 29,57 F Recette moyenne par heure de poste de travail occupé = / = 48,68 F Recette par heure de poste de travail inoccupé = LE RÉSULTAT : 0 F Résultat sur l exercice = , soit Résultat horaire moyen d un poste de travail : / = Résultat horaire lorsque le poste de travail est occupé : 48,18 F 33,04 = Résultat horaire lorsque le poste de travail est inoccupé : 0 23,56 = F 0,77 F 15,14 F -23,56 F

4 CONCLUSIONS Le centre de ressources est bénéficiaire sur l exercice précédent. Lorsque le poste est occupé, il dégage de la marge. (+15,14F). Pour déterminer le seuil de rentabilité, il faut résoudre l équation suivante : 48,68 * nbh = 9,48 * nbh F (nbh : nombre d heures d utilisation du centre de ressources). Le résultat est de heures d utilisation du centre de ressources. LES LIMITES DE LA DÉMONSTRATION La démonstration proposée présente certaines limites. Elle part de l hypothèse que les charges et les recettes des années précédentes sont représentatives de l activité et qu à ce titre elles servent de support à des prévisions. Or bien des changements peuvent intervenir : la nature des financements, la durée moyenne de présence en centre de ressources, etc. Pour être plus efficace, les calculs de coûts et de recettes doivent être affinés à partir des observations des flux financiers de plusieurs périodes. CAS NUMÉRO 2 : CENTRE DÉFICITAIRE ANALYSE DES CHARGES Les charges fixes du centre de ressources L analyse des charges a permis de dégager les charges fixes suivantes : Charges Montant Périodicité Montant annuel loyer du centre 800 F mensuelle F amortissement des équipements informatiques F annuelle (amortissement linéaire pratiqué sur trois ans) F animateur permanent F chargés mensuel F abonnement à des revues et autres périodiques abonnement aux réseaux de télécommunication contrat de maintenance des matériels Entretien des locaux (personnel + autres dépenses) Charges indirectes (taxes, secrétariat de l organisme, service comptable...) F annuelle F 400 F bimensuelle F F annuelle F F mensuelle F F F

5 Nombre d heures de disponibilité du centre : 42 semaines * 40 heures * 6 postes = heures Charges fixes par heure / poste = L ANALYSE DES CHARGES VARIABLES 23,56 F L exercice antérieur a fait apparaître les dépenses suivantes pour heures (150 stagiaires * 40 heures) d utilisation des postes de travail facturées. On remarque que le taux d occupation du centre de ressources est de 59,5% (6 000 h / h). Charges Consommables pour équipements informatiques (cartouches, papiers...) Consommations liées à l utilisation des réseaux de télécommunications Intervenants occasionnels (120 heures) Frais de production pédagogiques (carnet de formation, guide d utilisation...) Coût variable par heure d utilisation réelle d un poste : Montant annuel constaté sur l exercice précédent F F F F F / heures = 11,47 F Le coût de revient total du centre de ressources est pour 1998 : Le coût de revient moyen par heure d un poste de travail est de : F F / heures, soit 30,40F Si l on veut souhaite faire une analyse plus fine, on se rend compte : - qu une heure d occupation du centre de ressource coûte : 11, ,56, soit 35,05 F - qu une heure d inoccupation du centre de ressource coûte : 23,56 F LES RECETTES : Les 150 stagiaires qui ont bénéficié de l utilisation du centre de ressources bénéficient des financements suivants : - soixante stagiaires financés par le conseil régional à 27,80 F / heure soit F - dix-huit stagiaires bénéficiant de SIFE individuel ou collectif à 30 F / heure, soit F - trente-deux contrats de qualification à 60 F / heure, soit F - dix fongecif à 45 F / heure, soit F - vingt salariés d entreprise à 60 F / heure, soit F - dix individuels payants, soit F

6 des recettes : F Recette moyenne par heure d un poste de travail : / = 28,68 F Recette moyenne par heure de poste de travail occupé = / = 48,18 F Recette par heure de poste de travail inoccupé = 0 F LE RÉSULTAT Résultat sur l exercice = soit Résultat horaire moyen d un poste de travail : / = Résultat horaire lorsque le poste de travail est occupé : 48,18 F 35,05 = Résultat horaire lorsque le poste de travail est inoccupé : 0 23,56 = F - 1,70 F 13,13 F -23,56 F CONCLUSIONS Le centre de ressources est déficitaire sur l exercice précédent. Si l on considère que le prix de vente moyen est stable, il aurait fallu vendre 357 heures de centre de ressources ( / 48,18), soit l équivalent de neuf stagiaires supplémentaires avec des dispositifs de quarante heures pour qu il soit équilibré. Lorsque le poste est occupé, il dégage de la marge (+13,13F). Pour déterminer le seuil de rentabilité, il faut résoudre l équation suivante : 48,18 * nbh = * nbh F (nbh : nombre d heures d utilisation du centre de ressources). Le résultat est de heures d utilisation du centre de ressources. LES LIMITES DE LA DÉMONSTRATION La démonstration proposée présente certaines limites. Elle part de l hypothèse que les charges et les recettes des années précédentes sont représentatives de l activité et qu à ce titre elles servent de support à des prévisions. Or bien des changements peuvent intervenir : la nature des financements, la durée moyenne de présence en centre de ressources, etc. Pour être plus efficace, les calculs de coûts et de recettes doivent être affinés à partir des observations des flux financiers de plusieurs périodes.