Le chiffrier, la clôture des comptes et les états financiers d une entreprise de services

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1 CHAPITRE 6 Le chiffrier, la clôture des comptes et les états financiers d une entreprise de services chap. 6, n o 1 a) Voir page A-1 pour le chiffrier. chap. 6, n o 1 b) LAURENCE OUELLET, PHYSIOTHÉRAPEUTE ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE Produits d exploitation Honoraires professionnels $ Charges d exploitation Salaires Loyer Publicité Fournitures de bureau utilisées Électricité Assurance Téléphone Amortissement équipement Amortissement ameublement de bureau Total des charges d exploitation Bénéfice net $ $ 167

2 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 LAURENCE OUELLET, PHYSIOTHÉRAPEUTE ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE chap. 6, n o 1 b) Laurence Ouellet capital au 1er janvier $ Plus : Bénéfice net de l exercice Moins : Retrait Laurence Ouellet capital au 31 décembre $ $ 168

3 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES LAURENCE OUELLET, PHYSIOTHÉRAPEUTE BILAN AU 31 DÉCEMBRE chap. 6, n o 1 b) ACTIF Actif à court terme Encaisse Fournitures de bureau Assurance payée d avance Total de l actif à court terme $ $ Immobilisations Équipement Moins : Amortissement cumulé Ameublement de bureau Moins : Amortissement cumulé $ $ $ Total des immobilisations Total de l actif $ PASSIF Passif à court terme Comptes fournisseurs Taxes à la consommation à payer Salaires à payer Total du passif à court terme $ $ CAPITAUX PROPRES Laurence Ouellet capital Total du passif et des capitaux propres $ 169

4 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 1 c) et e) LAURENCE OUELLET, PHYSIOTHÉRAPEUTE JOURNAL GÉNÉRAL Page : 22 c) Date Nom des comptes et explications Fournitures de bureau Fournitures de bureau utilisées Numéro du compte Débit (régularisation après un dénombrement) Assurance payée d avance Assurance (régularisation pour l année ) Amortissement équipement Amortissement cumulé équipement (pour inscrire l amortissement de l année ) Amortissement ameublement de bureau Amortissement cumulé ameublement de bureau (pour inscrire l amortissement de l année ) Salaires Salaires à payer (régularisation des salaires pour l année ) Honoraires professionnels Sommaire des résultats (fermeture du compte de produits d exploitation) Sommaire des résultats Salaires Loyer Publicité Fournitures de bureau utilisées Électricité Assurance Téléphone Amortissement équipement Amortissement ameublement de bureau (fermeture des comptes de charges d exploitation) 170

5 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES LAURENCE OUELLET, PHYSIOTHÉRAPEUTE JOURNAL GÉNÉRAL chap. 6, n o 1 c) et e) Page : 23 Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Sommaire des résultats Laurence Ouellet capital (pour comptabiliser le bénéfice net de l exercice) Laurence Ouellet capital Laurence Ouellet retrait (pour transférer les retraits au compte de la propriétaire) e) 20X Salaires à payer Salaires (écriture de réouverture) chap. 6, n o 1 d) LAURENCE OUELLET, PHYSIOTHÉRAPEUTE BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE AU 31 DÉCEMBRE N o Déb i t Cr éd i t 1010 Encaisse : Banque CIBC 1105 TPS à recevoir 1110 TVQ à recevoir 1190 Fournitures de bureau 1210 Assurance payée d avance 1500 Équipement 1510 Amortissement cumulé équipement 1700 Ameublement de bureau 1710 Amortissement cumulé ameublement de bureau 2100 Comptes fournisseurs 2305 TPS à payer 2310 TVQ à payer 2350 Salaires à payer 3100 Laurence Ouellet capital $ $ $ $ 171

6 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 2 a) Voir page A-2 pour le chiffrier. chap. 6, n o 2 b) LÉA DESJARDINS, AVOCATE ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X3 Produits d exploitation Honoraires professionnels $ Charges d exploitation Salaires Loyer Publicité Fournitures de bureau utilisées Entretien et réparations: matériel roulant Cotisations professionnelles Frais de déplacement Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement matériel roulant Amortissement ameublement de bureau Total des charges d exploitation Bénéfice net $ $ LÉA DESJARDINS, AVOCATE ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X3 Léa Desjardins capital au 1er janvier 20X3 Plus : Bénéfice net de l exercice Moins : Retrait Léa Desjardins capital au 31 décembre 20X $ $ $ 172

7 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES LÉA DESJARDINS, AVOCATE BILAN AU 31 DÉCEMBRE 20X3 chap. 6, n o 2 b) ACTIF Actif à court terme Encaisse Comptes clients Fournitures de bureau Assurance payée d avance Loyer payé d avance Total de l actif à court terme $ $ Immobilisations Matériel roulant Moins : Amortissement cumulé Ameublement de bureau Moins : Amortissement cumulé $ $ $ Total des immobilisations Total de l actif $ PASSIF Passif à court terme Comptes fournisseurs Taxes à la consommation à payer Effet à payer Intérêts à payer Total du passif à court terme $ $ CAPITAUX PROPRES Léa Desjardins capital Total du passif et des capitaux propres $ 173

8 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 2 c) et e) LÉA DESJARDINS, AVOCATE JOURNAL GÉNÉRAL Page : 12 c) Date 20X3 Nom des comptes et explications Fournitures de bureau Fournitures de bureau utilisées Numéro du compte Débit (régularisation après dénombrement) Assurance payée d avance Assurance (régularisation en fin d exercice 20X3) Amortissement matériel roulant Amortissement cumulé matériel roulant (pour inscrire l amortissement de l année 20X3) Amortissement ameublement de bureau Amortissement cumulé ameublement de bureau (pour inscrire l amortissement de l année 20X3) Intérêts débiteurs Intérêts à payer (enregistrement des intérêts à payer sur l effet) Loyer payé d avance Loyer (loyer du mois de janvier payé d avance ; $ / 13 mois = 600 $) Honoraires professionnels Sommaire des résultats (fermeture du compte de produits d exploitation) 174

9 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES LÉA DESJARDINS, AVOCATE chap. 6, n o 2 c) et e) JOURNAL GÉNÉRAL Page : 13 Date 20X3 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Sommaire des résultats Salaires Loyer Publicité Fournitures de bureau utilisées Entretien et réparations : matériel roulant Cotisations professionnelles Frais de déplacement Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement matériel roulant Amortissement ameublement de bureau (fermeture des comptes de charges d exploitation) Sommaire des résultats Léa Desjardins capital (pour comptabiliser le bénéfice net de l exercice au capital du propriétaire) Léa Desjardins capital Léa Desjardins retrait (pour transférer les retraits au compte du propriétaire) e) Intérêts à payer Intérêts débiteurs (écriture de réouverture) 175

10 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 2 d) LÉA DESJARDINS, AVOCATE BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE AU 31 DÉCEMBRE 20X3 N o Déb i t Cr éd i t 1010 Encaisse : Banque CIBC 1100 Comptes clients 1105 TPS à recevoir 1110 TVQ à recevoir 1190 Fournitures de bureau 1210 Assurance payée d avance 1220 Loyer payé d avance 1300 Matériel roulant 1310 Amortissement cumulé matériel roulant 1700 Ameublement de bureau 1710 Amortissement cumulé ameublement de bureau 2100 Comptes fournisseurs 2150 Effet à payer 2305 TPS à payer 2310 TVQ à payer 2450 Intérêts à payer 3100 Léa Desjardins capital $ $ $ $ chap. 6, n o 3 a) Voir page A-3 pour le chiffrier. 176

11 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 3 b) EXCURSIONS SAINT-LAURENT ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE Produits d exploitation Billets d entrée $ Charges d exploitation Salaires Loyer Publicité Fournitures de bateau utilisées Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement équipement Amortissement bateau Amortissement ameublement de bureau Total des charges d exploitation Bénéfice net $ $ EXCURSIONS SAINT-LAURENT ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE Patrick Lambert capital au 1er janvier Plus : Bénéfice net de l exercice Moins : Retrait Patrick Lambert capital au 31 décembre $ $ ( ) $ 177

12 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 EXCURSIONS SAINT-LAURENT BILAN AU 31 DÉCEMBRE chap. 6, n o 3 b) ACTIF Actif à court terme Encaisse Fournitures de bateau Assurance payée d avance Publicité payée d avance Total de l actif à court terme $ $ Immobilisations Équipement Moins : Amortissement cumulé Ameublement de bureau Moins : Amortissement cumulé Bateau Moins : Amortissement cumulé $ $ $ $ Total des immobilisations Total de l actif $ PASSIF Passif à court terme Comptes fournisseurs Taxes à la consommation à payer Salaires à payer Intérêts à payer Total du passif à court terme $ $ Passif à long terme Emprunt hypothécaire Total du passif $ CAPITAUX PROPRES Patrick Lambert capital Total du passif et des capitaux propres $ 178

13 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 3 c) et f) EXCURSIONS SAINT-LAURENT JOURNAL GÉNÉRAL Page : 23 c) Date Nom des comptes et explications Fournitures de bateau Fournitures de bateau utilisées Numéro du compte Débit (régularisation après dénombrement) Assurance payée d avance Assurance (6 300 $ (5 mois / 12 mois) = $ $ $ = 125 $) Publicité payée d avance Publicité (régularisation en fin d exercice ) Amortissement équipement Amortissement cumulé équipement ( $ / 10 ans = $) Amortissement ameublement de bureau Amortissement cumulé ameublement de bureau (8 430 $ / 10 ans = 843 $) Amortissement bateau Amortissement cumulé bateau ( $ / 25 ans = $) Salaires Salaires à payer (régularisation pour l exercice terminé le 31 août ) Intérêts débiteurs Intérêts à payer ( $ 12% (8 mois / 12 mois ) = $) Billets d entrée Sommaire des résultats (fermeture du compte de produits d exploitation) 179

14 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 EXCURSIONS SAINT-LAURENT JOURNAL GÉNÉRAL chap. 6, n o 3 c) et f) Page : 24 Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Sommaire des résultats Salaires Loyer Publicité Fournitures de bateau utilisées Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement équipement Amortissement bateau Amortissement ameublement de bureau (fermeture des comptes de charges) Sommaire des résultats Patrick Lambert capital (pour comptabiliser le bénéfice net de l exercice) Patrick Lambert capital Patrick Lambert retrait (pour transférer le retrait au compte du propriétaire) f) 20X Salaires à payer Salaires (écriture de réouverture) Intérêts à payer Intérêts débiteurs (écriture de réouverture) 180

15 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 3 d) EXCURSIONS SAINT-LAURENT GRAND LIVRE Encaisse : Banque CIBC Compte n o 1010 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct Dt TPS à recevoir Compte n o 1105 Dt TVQ à recevoir Compte n o 1110 Dt Fournitures de bateau Compte n o 1200 Dt Régularisation J.G Dt Assurance payée d avance Compte n o 1210 Dt Régularisation J.G Dt

16 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 EXCURSIONS SAINT-LAURENT GRAND LIVRE chap. 6, n o 3 d) Publicité payée d avance Compte n o 1250 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct Régularisation J.G Dt Équipement Compte n o 1500 Dt Amortissement cumulé équipement Compte n o 1510 Ct Régularisation J.G Ct Ameublement de bureau Compte n o 1700 Dt Amortissement cumulé ameublement de bureau Compte n o 1710 Ct Régularisation J.G Ct

17 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES EXCURSIONS SAINT-LAURENT GRAND LIVRE chap. 6, n o 3 d) Bateau Compte n o 1800 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct Dt Amortissement cumulé bateau Compte n o 1810 Ct Régularisation J.G Ct Comptes fournisseurs Compte n o 2100 Ct TPS à payer Compte n o 2305 Ct TVQ à payer Compte n o 2310 Ct

18 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 EXCURSIONS SAINT-LAURENT GRAND LIVRE chap. 6, n o 3 d) Salaires à payer Compte n o 2350 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct Régularisation J.G Ct X Réouverture J.G /0 Intérêts à payer Compte n o 2450 Régularisation J.G Ct X Réouverture J.G /0 Emprunt hypothécaire (biens meubles) Compte n o 2900 Ct Patrick Lambert capital Compte n o 3100 Ct Clôture J.G Ct Clôture J.G Ct Patrick Lambert retrait Compte n o 3300 Dt Clôture J.G /0 184

19 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES EXCURSIONS SAINT-LAURENT GRAND LIVRE chap. 6, n o 3 d) Billets d entrée Compte n o 4180 Ct Clôture J.G /0 Salaires Compte n o 5300 Dt Régularisation J.G Dt Clôture J.G /0 20X Réouverture J.G Ct Loyer Compte n o 5410 Dt Clôture J.G /0 Publicité Compte n o 5420 Dt Régularisation J.G Dt Clôture J.G /0 185

20 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 EXCURSIONS SAINT-LAURENT GRAND LIVRE chap. 6, n o 3 d) Fournitures de bateau utilisées Compte n o 5560 Dt Régularisation J.G Dt Clôture J.G /0 Électricité Compte n o 5730 Dt Clôture J.G /0 Assurance Compte n o 5740 Dt Régularisation J.G Dt Clôture J.G /0 Téléphone Compte n o 5750 Dt Clôture J.G /0 186

21 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES EXCURSIONS SAINT-LAURENT GRAND LIVRE chap. 6, n o 3 d) Intérêts débiteurs Compte n o 5780 Dt Régularisation J.G Dt Clôture J.G /0 20X Réouverture J.G Ct Amortissement équipement Compte n o 5930 Régularisation J.G Dt Clôture J.G /0 Amortissement bateau Compte n o 5930 Régularisation J.G Dt Clôture J.G /0 Amortissement ameublement de bureau Compte n o 5960 Régularisation J.G Dt Clôture J.G /0 187

22 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 EXCURSIONS SAINT-LAURENT GRAND LIVRE chap. 6, n o 3 d) Sommaire des résultats Compte n o 5999 Clôture J.G Ct Clôture J.G Ct Clôture J.G /0 chap. 6, n o 3 e) EXCURSIONS SAINT-LAURENT BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE AU 31 DÉCEMBRE N o Déb i t Cr éd i t 1010 Encaisse : Banque CIBC 1105 TPS à recevoir 1110 TVQ à recevoir 1200 Fournitures de bateau 1210 Assurance payée d avance 1250 Publicité payée d avance 1500 Équipement 1510 Amortissement cumulé équipement 1700 Ameublement de bureau 1710 Amortissement cumulé ameublement de bureau 1800 Bateau 1810 Amortissement cumulé bateau 2100 Comptes fournisseurs 2305 TPS à payer 2310 TVQ à payer 2350 Salaires à payer 2450 Intérêts à payer 2900 Emprunt hypothécaire (biens meubles) 3100 Patrick Lambert capital $ $ $ $ chap. 6, n o 4 a) Voir page A-4 pour le chiffrier. 188

23 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 4 b) SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE Produits d exploitation Services rendus $ Charges d exploitation Salaires Loyer Publicité Fournitures de bureau utilisées Entretien et réparations : matériel roulant Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement matériel roulant Amortissement ameublement de bureau Total des charges d exploitation Perte nette $ $ SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE Josée Guerero capital au 1er janvier Moins : Perte nette de l exercice Moins : Retrait Josée Guerero capital au 31 décembre $ $ $ 189

24 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT BILAN AU 31 DÉCEMBRE chap. 6, n o 4 b) ACTIF Actif à court terme Encaisse Comptes clients Fournitures de bureau Assurance payée d avance Loyer payé d avance Total de l actif à court terme $ $ Immobilisations Matériel roulant Moins : Amortissement cumulé Ameublement de bureau Moins : Amortissement cumulé $ $ $ Total des immobilisations Total de l actif $ PASSIF Passif à court terme Comptes fournisseurs Taxes à la consommation à payer Salaires à payer Intérêts à payer Total du passif à court terme $ $ Passif à long terme Effet à payer Total du passif $ CAPITAUX PROPRES Josée Guerero capital Total du passif et des capitaux propres $ 190

25 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 4 c) et f) SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT JOURNAL GÉNÉRAL Page : 42 c) Date Nom des comptes et explications Fournitures de bureau Fournitures de bureau utilisées Numéro du compte Débit (régularisation après dénombrement) Assurance payée d avance Assurance (Portion payée d avance : $ 5 / 12 = $ 900 $ = 100 $) Amortissement matériel roulant Amortissement cumulé matériel roulant (( $ $) / km = 0,18 $ 0,18 $ km = $) Amortissement ameublement de bureau Amortissement cumulé ameublement de bureau (2 500 $ / 5 ans = 500 $) Loyer payé d avance Loyer (5 200 $ (12 mois 400 $) = 400 $) Intérêts débiteurs Intérêts à payer ( $ 10% = $ $ $ = 115 $) Salaires Salaires à payer (150 $ 2 jours 3 employés = 900 $) Services rendus Sommaire des résultats (fermeture du compte de produits d exploitation) 191

26 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT JOURNAL GÉNÉRAL chap. 6, n o 4 c) et f) Page : 43 Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Sommaire des résultats Salaires Loyer Publicité Fournitures de bureau utilisées Entretien et réparations : matériel roulant Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement matériel roulant Amortissement ameublement de bureau (fermeture des comptes de charges d exploitation) Josée Guerero capital Sommaire des résultats (pour comptabiliser la perte nette de l exercice au capital de la propriétaire) Josée Guerero capital Josée Guerero retrait (pour transférer le retrait au compte de la propriétaire) f) Intérêts à payer Intérêts débiteurs (écriture de réouverture) Salaires à payer Salaires (écriture de réouverture) 192

27 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 4 d) SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT GRAND LIVRE Encaisse : Banque CIBC Compte n o 1010 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct Dt Comptes clients Compte n o 1100 Dt TPS à recevoir Compte n o 1105 Dt TVQ à recevoir Compte n o 1110 Dt Fournitures de bureau Compte n o 1190 Dt Régularisation J.G Dt

28 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT GRAND LIVRE chap. 6, n o 4 d) Assurance payée d avance Compte n o 1210 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct Dt Régularisation J.G Dt Loyer payé d avance Compte n o 1220 Régularisation J.G Dt Matériel roulant Compte n o 1300 Dt Amortissement cumulé matériel roulant Compte n o 1310 Ct Régularisation J.G Ct Ameublement de bureau Compte n o 1700 Dt

29 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT GRAND LIVRE chap. 6, n o 4 d) Amortissement cumulé ameublement de bureau Compte n o 1710 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct Ct Régularisation J.G Ct Comptes fournisseurs Compte n o 2100 Ct TPS à payer Compte n o 2305 Ct TVQ à payer Compte n o 2310 Ct Salaires à payer Compte n o 2350 Régularisation J.G Ct Réouverture J.G /0 195

30 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT GRAND LIVRE chap. 6, n o 4 d) Intérêts à payer Compte n o 2450 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct Régularisation J.G Ct Réouverture J.G /0 Effet à payer (long terme) Compte n o 2850 Ct Josée Guerero capital Compte n o 3100 Ct Clôture J.G Ct Clôture J.G Ct Josée Guerero retrait Compte n o 3300 Dt Clôture J.G /0 Services rendus Compte n o 4120 Ct Clôture J.G /0 196

31 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT GRAND LIVRE chap. 6, n o 4 d) Salaires Compte n o 5300 Dt Régularisation J.G Dt Clôture J.G / Réouverture J.G Ct Loyer Compte n o 5410 Dt Régularisation J.G Dt Clôture J.G /0 Publicité Compte n o 5420 Dt Clôture J.G /0 Fournitures de bureau utilisées Compte n o Régularisation J.G Dt Clôture J.G Dt /0 197

32 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT GRAND LIVRE chap. 6, n o 4 d) Entretien et réparations : matériel roulant Compte n o 5600 Dt Clôture J.G /0 Électricité Compte n o 5730 Dt Clôture J.G /0 Assurance Compte n o 5740 Dt Régularisation J.G Dt Clôture J.G /0 Téléphone Compte n o 5750 Dt Clôture J.G /0 198

33 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT GRAND LIVRE chap. 6, n o 4 d) Intérêts débiteurs Compte n o 5780 Dt Régularisation J.G Dt Clôture J.G / Réouverture J.G Ct Amortissement matériel roulant Compte n o 5900 Régularisation J.G Dt Clôture J.G /0 Amortissement ameublement de bureau Compte n o 5960 Régularisation J.G Dt Clôture J.G /0 Sommaire des résultats Compte n o 5999 Clôture J.G Ct Clôture J.G Dt Clôture J.G /0 199

34 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 4 e) SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE AU 31 DÉCEMBRE N o Déb i t Cr éd i t 1010 Encaisse : Banque CIBC 1100 Comptes clients 1105 TPS à recevoir 1110 TVQ à recevoir 1190 Fournitures de bureau 1210 Assurance payée d avance 1220 Loyer payé d avance 1300 Matériel roulant 1310 Amortissement cumulé matériel roulant 1700 Ameublement de bureau 1710 Amortissement cumulé ameublement de bureau 2100 Comptes fournisseurs 2305 TPS à payer 2310 TVQ à payer 2350 Salaires à payer 2450 Intérêts à payer 2850 Effet à payer 3100 Josée Guerero capital $ $ $ $ chap. 6, n o 5 a) Voir page A-5 pour le chiffrier. 200

35 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 5 b) MARKETEM ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X7 Produits d exploitation Honoraires de consultation $ Charges d exploitation Salaires Publicité Fournitures de bureau utilisées Entretien et réparations : matériel roulant Entretien et réparations : équipement de bureau Taxes municipales Taxes scolaires Frais de déplacement Frais de représentation Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement matériel roulant Amortissement équipement de bureau Amortissement bâtiment Total des charges d exploitation Bénéfice net $ $ MARKETEM ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X7 Simon Gravel capital au 1er janvier 20X7 Plus : Bénéfice net de l exercice Moins : Retrait Simon Gravel capital au 31 décembre 20X $ $ $ 201

36 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 MARKETEM BILAN AU 31 DÉCEMBRE 20X7 chap. 6, n o 5 b) ACTIF Actif à court terme Encaisse Comptes clients Honoraires à recevoir Fournitures de bureau Assurance payée d avance Taxes scolaires payées d avance Total de l actif à court terme $ $ Immobilisations Matériel roulant Moins : Amortissement cumulé Équipement de bureau Moins : Amortissement cumulé Bâtiment Moins : Amortissement cumulé $ $ $ $ Terrain Total des immobilisations Total de l actif $ PASSIF Passif à court terme Intérêts à payer Taxes à la consommation à payer Honoraires perçus d avance Total du passif à court terme $ $ Passif à long terme Emprunt hypothécaire Total du passif $ CAPITAUX PROPRES Simon Gravel capital Total du passif et des capitaux propres $ 202

37 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 5 c) et e) MARKETEM JOURNAL GÉNÉRAL Page : 26 c) Date 20X7 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Honoraires à recevoir Honoraires de consultation (honoraires non facturés aux Éditions du nouvel âge inc.) Fournitures de bureau utilisées Fournitures de bureau (après dénombrement : 850 $ 655 $ = 195 $) Assurance payée d avance Assurance (2 520 $ (5 mois / 12 mois) = $ 780 $ = 270 $) Amortissement matériel roulant Amortissement cumulé matériel roulant (( $ $) / 3 ans = $) Amortissement équipement de bureau Amortissement cumulé équipement de bureau (( $ $) / 6 ans = $) Amortissement bâtiment Amortissement cumulé bâtiment (( $ 0 $) / 40 ans = $) Intérêts débiteurs Intérêts à payer ( $ 11% (8 mois / 12 mois) = $) Honoraires de consultation Honoraires perçus d avance (travaux qui seront effectués au cours du mois de février 20X8 pour le Laboratoire pharmaceutique Richard inc.) 203

38 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 MARKETEM chap. 6, n o 5 c) et e) JOURNAL GÉNÉRAL Page : 27 Date 20X7 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Taxes scolaires payées d avance Taxes scolaires (554 $ (6 mois / 12 mois) = 277 $) Honoraires de consultation Sommaire des résultats (fermeture du compte de produits d exploitation) Sommaire des résultats Salaires Publicité Fournitures de bureau utilisées Entretien et réparations : matériel roulant Entretien et réparations : équipement de bureau Taxes municipales Taxes scolaires Frais de déplacement Frais de représentation Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement matériel roulant Amortissement équipement de bureau Amortissement bâtiment (fermeture des comptes de charges d exploitation) Sommaire des résultats Simon Gravel capital (pour comptabiliser le bénéfice net de l exercice) Simon Gravel capital Simon Gravel retrait (pour transférer le retrait au compte du propriétaire) 204

39 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES MARKETEM chap. 6, n o 5 c) et e) JOURNAL GÉNÉRAL Page : 27 e) Date 20X8 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Honoraires de consultation Honoraires à recevoir (écriture de réouverture) Intérêts à payer Intérêts débiteurs (écriture de réouverture) chap. 6, n o 5 d) MARKETEM BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE AU 31 DÉCEMBRE 20X7 N o Déb i t Cr éd i t 1010 Encaisse : Banque CIBC 1100 Comptes clients 1105 TPS à recevoir 1110 TVQ à recevoir 1125 Honoraires à recevoir 1190 Fournitures de bureau 1210 Assurance payée d avance 1240 Taxes scolaires payées d avance 1300 Matériel roulant 1310 Amortissement cumulé matériel roulant 1400 Équipement de bureau 1410 Amortissement cumulé équipement de bureau 1900 Bâtiment 1910 Amortissement cumulé bâtiment 1960 Terrain 2305 TPS à payer 2310 TVQ à payer 2450 Intérêts à payer 2475 Honoraires perçus d avance 2905 Emprunt hypothécaire (biens immeubles) 3100 Simon Gravel capital $ $ $ $ 205

40 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 6 a) Voir page A-6 pour le chiffrier. chap. 6, n o 6 b) IMMEUBLES MODERNES ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X6 Produits d exploitation Loyers gagnés $ Charges d exploitation Salaires Publicité Fournitures d entretien utilisées Entretien et réparations : bâtiment Taxes municipales Frais de déplacement Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement équipement Amortissement ameublement Amortissement bâtiment Total des charges d exploitation Bénéfice net $ $ IMMEUBLES MODERNES ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X6 Alexandre Gauthier capital au 1er janvier 20X $ Plus : Bénéfice net de l exercice Moins : Retrait Alexandre Gauthier capital au 31 décembre 20X $ $ 206

41 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES IMMEUBLES MODERNES BILAN AU 31 DÉCEMBRE 20X6 chap. 6, n o 6 b) ACTIF Actif à court terme Encaisse Loyers à recevoir Fournitures d entretien Assurance payée d avance Total de l actif à court terme $ $ Immobilisations Équipement Moins : Amortissement cumulé Ameublement Moins : Amortissement cumulé Bâtiment Moins : Amortissement cumulé $ $ $ $ Terrain Total des immobilisations Total de l actif $ PASSIF Passif à court terme Taxes à la consommation à payer Intérêts à payer Total du passif à court terme $ $ Passif à long terme Emprunt hypothécaire Total du passif $ CAPITAUX PROPRES Alexandre Gauthier capital Total du passif et des capitaux propres $ 207

42 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 6 c) et e) IMMEUBLES MODERNES JOURNAL GÉNÉRAL Page : 47 c) Date 20X6 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Alexandre Gauthier retrait Entretien et réparations : bâtiment (écriture de correction pour travaux personnels) Loyers à recevoir Loyers gagnés (loyers à recevoir pour décembre 20X6) Fournitures d entretien Fournitures d entretien utilisées (1 165 $ 758 $ = 807 $) Assurance payée d avance Assurance (6 720 $ (2 mois / 12 mois) = $ $ = 20 $) Amortissement équipement Amortissement cumulé équipement ((5 640 $ 0 $) / 10 ans = 564 $) Amortissement ameublement Amortissement cumulé ameublement (( $ $) / 5 ans = $) Amortissement bâtiment Amortissement cumulé bâtiment (( $ 0 $) / 40 ans = $) Intérêts débiteurs Intérêts à payer ( $ 11% (12 mois / 12 mois) = $) Loyers gagnés Sommaire des résultats (fermeture du compte de produits d exploitation) 208

43 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES IMMEUBLES MODERNES chap. 6, n o 6 c) et e) JOURNAL GÉNÉRAL Page : 48 Date 20X6 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Sommaire des résultats Salaires Publicité Fournitures d entretien utilisées Entretien et réparations : bâtiment Taxes municipales Frais de déplacement Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement équipement Amortissement ameublement Amortissement bâtiment (fermeture des comptes de charges d exploitation) Sommaire des résultats Alexandre Gauthier capital (pour comptabiliser le bénéfice net de l exercice) Alexandre Gauthier capital Alexandre Gauthier retrait (pour transférer le retrait au compte du propriétaire) e) 20X Loyers gagnés Loyers à recevoir (écriture de réouverture) Intérêts à payer Intérêts débiteurs (écriture de réouverture) 209

44 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 6 d) IMMEUBLES MODERNES BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE AU 31 DÉCEMBRE 20X6 N o Déb i t Cr éd i t 1010 Encaisse : Banque CIBC 1105 TPS à recevoir 1110 TVQ à recevoir 1130 Loyers à recevoir 1200 Fournitures d entretien 1210 Assurance payée d avance 1500 Équipement 1510 Amortissement cumulé équipement 1600 Ameublement 1610 Amortissement cumulé ameublement 1900 Bâtiment 1910 Amortissement cumulé bâtiment 1960 Terrain 2305 TPS à payer 2310 TVQ à payer 2450 Intérêts à payer 2905 Emprunt hypothécaire (biens immeubles) 3100 Alexandre Gauthier capital $ $ $ $ chap. 6, n o 7 a) Voir pages A-7 et A-8 pour le chiffrier. 210

45 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 7 b) INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND INC. ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE Produits d exploitation Revenus de scolarité $ Charges d exploitation Salaires Publicité Fournitures de bureau utilisées Entretien et réparations : bâtiment Taxes municipales Taxes scolaires Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement équipement Amortissement ameublement de bureau Amortissement bâtiment Total des charges d exploitation Bénéfice avant impôts Impôts sur le revenu Bénéfice net $ $ $ INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND INC. ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE au 1er janvier Plus : Bénéfice net Moins : Dividendes au 31 décembre $ $ $ 211

46 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND INC. BILAN AU 31 DÉCEMBRE chap. 6, n o 7 b) ACTIF Actif à court terme Encaisse Revenus de scolarité à recevoir Fournitures de bureau Assurance payée d avance Taxes scolaires payées d avance Total de l actif à court terme $ $ Immobilisations Équipement Moins : Amortissement cumulé Ameublement de bureau Moins : Amortissement cumulé Bâtiment Moins : Amortissement cumulé $ $ $ $ Terrain Total des immobilisations Total de l actif $ PASSIF Passif à court terme Comptes fournisseurs Taxes à la consommation à payer Impôts sur le revenu à payer Publicité à payer Revenus de scolarité perçus d avance Total du passif à court terme $ $ Passif à long terme Emprunt hypothécaire Total du passif $ CAPITAUX PROPRES Capital-actions Bénéfices non répartis Total du passif et des capitaux propres $ $ 212

47 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINACIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 7 c) et e) INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND INC. JOURNAL GÉNÉRAL Page : 19 c) Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Revenus de scolarité à recevoir Revenus de scolarité (frais de scolarité du dernier trimestre) Téléphone Comptes fournisseurs (comptabilisation d une facture reçue à la fin de l exercice) Fournitures de bureau Fournitures de bureau utilisées (2 315 $ $ = 370 $) Amortissement équipement Amortissement cumulé équipement (( $ $) / 8 ans = $) Amortissement ameublement de bureau Amortissement cumulé ameublement de bureau (( $ $) / 10 ans = $) Amortissement bâtiment Amortissement cumulé bâtiment (( $ $) / 40 ans = $) Publicité Publicité payée d avance (publicité de l exercice) Publicité Publicité à payer (facture non acquittée à la fin de l exercice) Revenus de scolarité Revenus de scolarité perçus d avance (revenus pour le trimestre d hiver ) 213

48 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND INC. JOURNAL GÉNÉRAL chap. 6, n o 7 c) et e) Page : 20 Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Assurance payée d avance Assurance (5 520 $ (11 mois / 12 mois) = $ $ = 660 $) Taxes scolaires payées d avance Taxes scolaires (630 $ (6 mois / 12 mois) = 315 $) Impôts sur le revenu Impôts sur le revenu à payer ( $ 22 % = $) Revenus de scolarité Sommaire des résultats (fermeture du compte de produits d exploitation) Sommaire des résultats Salaires Publicité Fournitures de bureau utilisées Entretien et réparations : bâtiment Taxes municipales Taxes scolaires Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement équipement Amortissement ameublement de bureau Amortissement bâtiment Impôts sur le revenu (fermeture des comptes de charges d exploitation) Sommaire des résultats Bénéfices non répartis (pour comptabiliser le bénéfice net de l exercice aux bénéfices non répartis) 214

49 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND INC. JOURNAL GÉNÉRAL chap. 6, n o 7 c) et e) Page : 21 Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Bénéfices non répartis Dividendes (pour transférer les dividendes aux bénéfices non répartis) e) Revenus de scolarité Revenus de scolarité à recevoir (écriture de réouverture) Publicité à payer Publicité (écriture de réouverture) 215

50 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 7 d) INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND INC. BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE AU 31 DÉCEMBRE N o Déb i t Cr éd i t 1010 Encaisse : Banque CIBC 1105 TPS à recevoir 1110 TVQ à recevoir 1120 Revenus de scolarité à recevoir 1190 Fournitures de bureau 1210 Assurance payée d avance 1240 Taxes scolaires payées d avance 1500 Équipement 1510 Amortissement cumulé équipement 1700 Ameublement de bureau 1710 Amortissement cumulé ameublement de bureau 1900 Bâtiment 1910 Amortissement cumulé bâtiment 1960 Terrain 2100 Comptes fournisseurs 2305 TPS à payer 2310 TVQ à payer 2440 Publicité à payer 2485 Revenus de scolarité perçus d avance 2490 Impôts sur le revenu à payer 2905 Emprunt hypothécaire (biens immeubles) 3400 Capital-actions ordinaire 3475 Bénéfices non répartis $ $ $ $ chap. 6, n o 8 a) Voir pages A-9 et A-10 pour le chiffrier. 216

51 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 8 b) EXCAVATIONS ROCH INC. ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE Produits d exploitation Travaux d excavation Charges d exploitation Salaires Publicité Fournitures d atelier utilisées Entretien et réparations : matériel roulant Taxes municipales Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement matériel roulant Amortissement équipement Amortissement ameublement de bureau Amortissement bâtiment Total des charges d exploitation Perte avant impôts sur le revenu Récupération des impôts sur le revenu Perte nette EXCAVATIONS ROCH INC. ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE au 1er janvier Moins : Perte nette de l exercice Moins : Dividendes au 31 décembre

52 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 EXCAVATIONS ROCH INC. BILAN AU 31 DÉCEMBRE chap. 6, n o 8 b) ACTIF Actif à court terme Encaisse Comptes clients Impôts sur le revenu à recevoir Fournitures d atelier Assurance payée d avance Total de l actif à court terme Immobilisations Matériel roulant Moins : Amortissement cumulé Équipement d atelier Moins : Amortissement cumulé Ameublement de bureau Moins : Amortissement cumulé Bâtiment Moins : Amortissement cumulé Terrain Total des immobilisations Total de l actif PASSIF Passif à court terme Comptes fournisseurs Taxes à la consommation à payer Salaires à payer Intérêts à payer Produits de services perçus d avance Total du passif à court terme Passif à long terme Effet à payer Emprunt hypothécaire Total du passif à long terme Total du passif CAPITAUX PROPRES Capital-actions ordinaire Bénéfices non répartis Total du passif et des capitaux propres

53 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 8 c) et f) EXCAVATIONS ROCH INC. JOURNAL GÉNÉRAL Page : 66 c) Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Fournitures d atelier Fournitures d atelier utilisées (2 145 $ $ = 450 $) Assurance payée d avance Assurance (3 650 $ (7 mois / 12 mois) = 2 129,17 $ 2 129,17 $ $ = 149,17 $) Amortissement matériel roulant Amortissement cumulé matériel roulant (( $ $) / heures = 8 $ 8 $ heures = $ $ $ = $) Amortissement équipement d atelier Amortissement cumulé équipement d atelier (( $ $) / 8 ans = $ $ $ = 405 $) Amortissement ameublement de bureau Amortissement cumulé ameublement de bureau (5 360 $ / 10 ans = 536 $ 536 $ 491 $ = 45 $) Amortissement bâtiment Amortissement cumulé bâtiment ( $ / 40 ans = $ $ $ = 367 $) Intérêts débiteurs Intérêts à payer ( $ 13% = $) 219

54 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 EXCAVATIONS ROCH INC. chap. 6, n o 8 c) et f) JOURNAL GÉNÉRAL Page : 67 Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Intérêts débiteurs Intérêts à payer ( $ 11% (6 mois / 12 mois) = $) Travaux d excavation Produits de services perçus d avance (travaux à exécuter en janvier 20X6) Salaires Salaires à payer (2 500 $ / 10 jours = 250 $ 250 $ 7 jours = $) Impôts sur le revenu à payer Impôts sur le revenu (19 253,83 $ 22 % = $) Travaux d excavation Impôts sur le revenu Sommaire des résultats (fermeture du compte de produits d exploitation) Sommaire des résultats Salaires Publicité Fournitures d atelier utilisées Entretien et réparations : matériel roulant Taxes municipales Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement matériel roulant Amortissement équipement d atelier Amortissement ameublement de bureau Amortissement bâtiment (fermeture des comptes de charges d exploitation) 220

55 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES EXCAVATIONS ROCH INC. chap. 6, n o 8 c) et f) JOURNAL GÉNÉRAL Page : 68 Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Bénéfices non répartis Sommaire des résultats (pour comptabiliser la perte nette aux bénéfices non répartis) Bénéfices non répartis Dividendes sur actions ordinaires (pour transférer les dividendes aux bénéfices non répartis) f) 20X Intérêts à payer Intérêts débiteurs (écriture de réouverture : $ $ = $) Salaires à payer Salaires (écriture de réouverture) 221

56 SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 8 d) EXCAVATIONS ROCH INC. GRAND LIVRE Encaisse : Banque CIBC Compte n o 1010 Dt Comptes clients Compte n o 1100 Dt TPS à recevoir Compte n o 1105 Dt TVQ à revevoir Compte n o 1110 Dt Fournitures d atelier Compte n o 1200 Dt Régularisation J.G Dt

57 LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES EXCAVATIONS ROCH INC. GRAND LIVRE chap. 6, n o 8 d) Assurance payée d avance Compte n o 1210 Dt Régularisation J.G Dt Matériel roulant Compte n o 1300 Dt Amortissement cumulé matériel roulant Compte n o 1310 Ct Régularisation J.G Ct Équipement d atelier Compte n o 1500 Dt Amortissement cumulé équipement d atelier Compte n o 1510 Ct Régularisation J.G Ct