L analyse de la structure financière

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1 Chapitre 5 L analyse de la structure financière 1 Exercice Bilans fonctionnels fonds de roulement net global besoin en fonds de roulement trésorerie Le responsable financier de la société PLEYBEN vous demande de lui présenter certains documents financiers, en utilisant notamment les informations fournies dans les annexes. 1. Établir les bilans fonctionnels de la société PLEYBEN, pour les années N 1 1 et N. 2. Déterminer les montants du fonds de roulement net global, du BFRE, du BFRHE et de la trésorerie pour ces deux exercices, ainsi que leurs variations. 3. Conclure sur l évolution de la structure financière de la l société PLEYBEN. Annexe 1 - Informations diverses 1 L'entreprise a acquis des biens en location-financement, correspondant : - à des outillages industriels en début d'exercice N 1 : valeur d'origine : ; amortissables en linéaire au taux de 20 %. - à du matériel en début d'exercice N : valeur d'origine : ; amortissable en linéaire sur 4 exercices. 2 Les charges et les produits constatés d'avance concernent l'exploitation. Les autres créances et les autres dettes sont relatives au hors exploitation.

2 Annexe 2 - Bilan actif au 31/12/N et au 31/12/N -1 (en ) BILAN ACTIF 2050 N Société PLEYBEN Exercice clos le 31/12/N Exercice clos le 31/12/N -1 Brut Am. & Dépréc. Net Brut Am. & Dépréc. Net Capital souscrit non appelé (0) ACTIF IMMOBILISE Immobilisations incorporelles Frais d'établissement Frais de recherche et développement Concessions brevets et droits similaires Fonds commercial (1) Autres Immobilisations incorporelles en cours Avances et acomptes sur immo. incorporelles Immobilisations corporelles Terrains Constructions Inst. tech., mat. et out. industriels Autres immobilisations corporelles Immobilisations en cours Avances et acomptes Immobilisations financières (2) Participations Créances rattachées à des participations Titres immobilisés de l'activité de portefeuille Autres titres immobilisés Prêts Autres TOTAL ( I ) ACTIF CIRCULANT Stocks Matières premières, approvisionnements En cours de production de biens En cours de production de services Produits intermédiaires et finis Marchandises Avances et acomptes versés sur commandes Créances Clients et comptes rattachés (3) Autres créances (3) Capital souscrit et appelé, non versé VMP Instruments de trésorerie Disponibilités Charges constatées d'avance (3) TOTAL ( II) Primes de remboursement des emprunts(iv) Ecarts de conversion actif (V) TOTAL GENERAL (0 à V)

3 Annexe 3 - Bilan passif au 31/12/N et au 31/12/N -1 (en ) BILAN PASSIF avant répartition 2051 N Société PLEYBEN Exercice N Exercice N -1 CAPITAUX PROPRES Capital social ou individuel (1) (Dont versé :...) Primes d'émission, de fusion, d'apport,... Ecarts de réévaluation (2) Ecart d'équivalence Réserve légale(3) Réserves statutaires ou contractuelles Réserves réglementées (3) (4) Autres réserves Report à nouveau Résultat de l'exercice Subventions d'investissement Provisions réglementées TOTAL (I) AUTRES FONDS PROPRES Produits des émissions de titres participatifs Avances conditionnées TOTAL (II) PROVISIONS Provisions pour risques Provisions pour charges TOTAL (III) DETTES(5) Emprunts obligataires convertibles Autres emprunts obligataires Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (6) Emprunts et dettes financières divers Avances et acomptes reçus sur commandes Dettes fournisseurs et comptes rattachés Dettes fiscales et sociales Dettes sur immobilisations et comptes rattachés Autres dettes Instruments de trésorerie Produits constatés d'avance (5) TOTAL (IV) Ecart de conversion passif (V) TOTAL GENERAL (I à V) RENVOIS (6) Dont concours bancaires courants, et soldes créditeurs

4 2 Corrigé de l exercice Bilans fonctionnels Bilans fonctionnels de la société PLEYBEN (en ) N-1 N N-1 N EMPLOIS STABLES RESSOURCES STABLES Actif immobilisé brut (total I) Total I Valeur d'origine : biens acquis en locationfinancement (2) ACTIF CIRCULANT D EXPLOITATION Provisions Stocks et en-cours Amortissements et dépréciations MP et autres approvisionnements Amortissements de la locationfinancement (3) Produits intermédiaires et finis Marchandises RESSOURCES PROPRES Avances et acomptes versés Dettes financières (1) Créances d'exploitation Valeur nette de la location-financement (4) Créances clients et comptes rattachés DETTES D'EXPLOITATION Charges constatées d'avance Dettes fournisseurs ACTIF CIRCULANT HORS EXPLOITATION Dettes fiscales et sociales Autres créances Produits constatés d'avance TRESORERIE ACTIF DETTES HORS EXPLOITATION Disponibilités Dettes diverses Valeurs mobilières de placement Dettes sur immobilisations Autres dettes TRESORERIE PASSIF Concours bancaires courants TOTAL TOTAL (1) Dettes financières N-1 N Emprunts et dettes /étab. crédit Concours bancaires courants Dettes financières (2) Valeur d'origine des biens acquis en location-financement en N en N : (3) Amortissements de la location-financement en N 1 : ,20 = en N : = (4) Valeur nette de la location-financement en N 1 : valeur d'origine moins amortissements total en N : valeur d'origine moins amortissements total

5 2. FRNG, BFRE, BFRHE, Trésorerie FRNG N-1 N Variation Ressources stables Emplois stables Total BFRE N-1 N Variation ACE Dettes d'exploitation Total BFRHE N-1 N Variation Actif circulant hors exploitation Dettes hors exploitation Total TRESORERIE N-1 N Variation Trésorerie actif Trésorerie passif Total Vérification N-1 N Variation FRNG = BFRE BFRHE Trésorerie Total Évolution de la structure financière Le FRNG a augmenté entre les deux périodes de 12,92 % en raison d une hausse des ressources stables (17,70 %), mais légèrement inférieure à celle des emplois stables (18,13 %). Cependant la hausse importante du BFRE (34,77 %) compensée par un dégagement important en hors exploitation (89,94 %) permet à l entreprise de voir sa trésorerie nette augmenter modérément de 10,20 %. Il faut être attentif au développement important du BFRE qui risque de poser à terme un problème de financement. 3 Exercice Bilans fonctionnels fonds de roulement net global et décomposition Vous disposez en annexe des bilans de la société SÉBIE. 1.. Établir les bilans fonctionnels au 31/12/N-1 1 et au 31/12/N.

6 2. Calculer et décomposer le fonds de roulement net global en ses composantes au 31/12/N- 1 et au 31/12/N. Déterminer leurs variations entre les deux bilans. 3. Analyser l évolution de la structure financière. Annexe 1 - Bilan passif de la société SÉBIE au 31/12/N et au 31/12/N 1 (en ) BILAN PASSIF avant répartition Exercice N Exercice N -1 CAPITAUX PROPRES Capital social Primes d'émission Ecarts de réévaluation Ecart d'équivalence Réserve légale Réserves statutaires ou contractuelles Réserves réglementées Autres réserves Report à nouveau Résultat de l'exercice Subventions d'investissement Provisions réglementées TOTAL (I) AUTRES FONDS PROPRES TOTAL (II) PROVISIONS Provisions pour risques Provisions pour charges TOTAL (III) DETTES(2) Emprunts obligataires convertibles Autres emprunts obligataires Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (1) 765 Dettes fournisseurs et comptes rattachés Dettes fiscales et sociales Autres dettes Instruments de trésorerie Produits constatés d'avance TOTAL (IV) Ecart de conversion passif (V) TOTAL GENERAL (I à V) (1) Dont concours bancaires courants, et soldes créditeurs (2) Dont intérêts courus

7 Annexe 2 - Bilan actif de la société SÉBIE au 31/12/N et au 31/12/N 1 (en ) BILAN ACTIF Société SÉBIE Exercice clos le 31/12/N Exercice clos le 31/12/N-1 Brut Am. & Net Brut Am. & Net Dépréc. Dépréc.. Capital souscrit non appelé (0) ACTIF IMMOBILISE Immobilisations incorporelles Frais d'établissement Frais de recherche et développement Concessions brevets et droits similaires Fonds commercial Autres Immobilisations incorporelles en cours Avances et acptes s/immobilisations incorpor. Immobilisations corporelles Terrains Constructions Inst. tech., mat. et out. industriels Autres immobilisations corporelles Immobilisations en cours Avances et acomptes Immobilisations financières (2) Participations Créances rattachées à des participations Titres immobilisés de l'activité de portefeuille Autres titres immobilisés Prêts Autres immobilisations financières TOTAL ( I ) ACTIF CIRCULANT Stocks Matières premières, approvisionnements En cours de production de biens En cours de production de services Produits intermédiaires et finis Marchandises Avances et acomptes versés sur commandes Créances Clients et comptes rattachés (3) Autres créances Capital souscrit et appelé, non versé VMP Instruments de trésorerie Disponibilités Charges constatées d'avance (3) TOTAL ( II) Primes de remboursement des emprunts (IV) Ecarts de conversion actif (V) TOTAL GENERAL (0 à V)

8 Annexe 3 - Informations complémentaires 31/12/N-1 Écart de conversion actif - sur créances clients sur dettes fournisseurs 340 Écart de conversion passif - sur créances clients sur dettes fournisseurs 714 Autres créances TVA Débiteurs divers /12/N Les charges et les produits constatés d'avance sont relatifs à l'exploitation. Les dettes fiscales et sociales sont relatives à l'exploitation. Les autres dettes sont relatives à l'impôt sur les bénéfices. La société Sébie a financé, au début de l'exercice N des immobilisations corporelles par un contrat de location-financement dont les dispositions sont les suivantes : - valeur à neuf du matériel : durée du contrat et d'amortissement : 5 ans - loyer annuel :

9 4 Corrigé de l exercice l Bilan fonctionnel N-1 N N-1 N EMPLOIS STABLES RESSOURCES STABLES Actif immobilisé brut (total I) Total I Capital souscrit non appelé Capital souscrit non appelé Valeur d'origine des biens acquis en locationfinancement ACTIF CIRCULANT D EXPLOITATION Provisions Stocks et en-cours Amortissements et dépréciations MP et autres approv Amortissements locationfinancement (2) Produits interm. et finis Amort frais d'établissement Créances d'exploitation RESSOURCES PROPRES Créances clients et comptes rattachés Dettes financières (1) Écart de conversion actif Valeur nette de location-financement (3) Écart de conversion passif DETTES D'EXPLOITATION Autres créances d'exploitation Dettes fournisseurs Charges constatées d'avance Écart de conversion passif 714 ACTIF CIRCULANT HORS EXPLOITATION Écart de conversion actif 340 Autres créances Dettes fiscales et sociales TRESORERIE ACTIF Produits constatés d'avance Disponibilités DETTES HORS EXPLOITATION Valeurs mobilières de placement Intérêts courus Autres dettes TRESORERIE PASSIF Concours bancaires courants TOTAL TOTAL

10 (1) Dettes financières N-1 N (2) Amortissements de la location-financement = = Autres emprunts obligataires (3) Valeur nette de la location-financement Emprunts et dettes /étab. crédit 765 Valeur d'origine Concours bancaires courants 765 Amortissements Prime de remboursement Total Intérêts courus Dettes financières Fonds de roulement et décomposition FRNG N-1 N Variation Ressources stables Emplois stables Total BFRE N-1 N Variation ACE Dettes d'exploitation Total BFRHE N-1 N Variation ACHE Dettes hors exploitation Total TRESORERIE N-1 N Variation Trésorerie actif Trésorerie passif Total Vérification N-1 N Variation FRNG = BFRE BFRHE Trésorerie Total Analyse de l évolution de la structure financière Le FRNG a augmenté de 28,36 %. Il a servi à financer l augmentation du BFRE (27,65 %) et celle du BFRHE (multiplié par 3). Cette dernière augmentation ne doit cependant pas inquiéter en raison du caractère non récurrent des éléments composant ce poste. Cependant il en résulte une dégradation de la trésorerie. Elle demeure positive mais s est amoindrie.

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