Les bilans et le compte de résultat de la société MARMANDE sont présentés ci-après. Les dirigeants vous demandent d apporter votre analyse.

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1 Page 1/7 Les bilans et le compte de résultat de la société MARMANDE sont présentés ci-après. Les dirigeants vous demandent d apporter votre analyse. Bilan au 31/12/N Immobilisations incorporelles Capital Immobilisations corporelles Réserves 135 Immobilisations financières Résultat 569 Subventions d investissement 300 TOTAL I TOTAL I Stocks de matières premières Provisions pour risques 80 Stocks de produits finis Provisions pour charges 40 Créances d'exploitation TOTAL II 120 Avances et acomptes versés Créances d'exploitation Emprunts auprès des ét. de c Clients Dettes d'exploitation Autres créances Fournisseurs Créances diverses Dettes fiscales et sociales 890 V.M.P Dettes diverses Disponibilités État, IB 120 Charges constatées d'avance Autres dettes 400 TOTAL II TOTAL III TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL Les concours bancaires se montent à Bilan au 31/12/N+1 Immobilisations incorporelles Capital Immobilisations corporelles Réserves 335 Immobilisations financières Résultat 541 Subventions d investissement 500 TOTAL I TOTAL I Stocks de matières premières Provisions pour risques 150 Stocks de produits finis Provisions pour charges Créances d'exploitation TOTAL II 150 Avances et acomptes versés Créances d'exploitation Emprunts auprès des ét. de c Clients Dettes d'exploitation Autres créances Fournisseurs 998 Créances diverses Dettes fiscales et sociales 820 V.M.P Dettes diverses Disponibilités État, IB 150 Charges constatées d'avance Autres dettes 900 TOTAL II TOTAL III TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL Les concours bancaires se montent à 5 205

2 Page 2/7 Compte de résultat au 31/12/N+1 Produits d'exploitation Produits financiers Production vendue De participation 150 Production stockée Autres intérêts et produits assimilés 30 Subventions d'exploitation 320 R.D.P. 89 R.D.P. 502 TOTAL II 269 Autres produits 12 Charges financières TOTAL I D.D.P. 155 Intérêts et charges assimilés 385 Charges d'exploitation Charges nettes sur cessions de VMP 22 Achats stockés d'approvisionnement TOTAL II 562 Variation de stocks d'approvisionnement 680 Produits exceptionnels Achats non stockés 450 Sur opérations de gestion 750 Charges externes Sur opérations en capital Impôts, taxes et versements assimilés Produits de cessions Charges de personnel Sub. d'invest. virées au résultat 200 D.A.D.P. R.D.P. - sur immobilisations : D.A TOTAL III sur actifs circulants : D.D. 910 Charges exceptionnelles - pour risques et charges : D.P. 80 Sur opérations de gestion 50 Autres charges 18 Sur opérations en capital TOTAL I VC des éléments d'actif cédés D.D.P. TOTAL III 1155 TOTAL DES PRODUITS Impôts sur les bénéfices 210 TOTAL DES CHARGES Bénéfice 541 Informations supplémentaires 1 ) Divers matériels acquis pour une valeur de et amortis pour un montant de 890 ont été cédés pour un prix de ) Un emprunt à moyen terme contracté au cours de l exercice N-5 a été remboursé au cours de l exercice pour un montant de ) La SA a procédé à une augmentation de capital en numéraire. 4 ) Une subvention d investissement a été réintégrée dans les résultats à concurrence de ) Les charges constatées d'avance font partie de l'exploitation. 6 ) Il n y a pas eu de transferts de charges. 7 ) La société a distribué des dividendes. TRAVAIL 1 ) Calculez l EBE. 2 ) Calculez la capacité d autofinancement de deux manières différentes. 3 ) Dressez le tableau de financement de la société (annexe à rendre). 4 ) Commentez l évolution de la situation financière.

3 Page 3/7 Tableau de financement Emplois Ressources Distributions mises en paiement au Capacité d'autofinancement de l'exercice cours de l'exercice Cessions ou réductions d'éléments de l'actif immobilisé : Acquisitions d'éléments de l'actif Cessions d'immobilisations : immobilisé : Incorporelles. Immobilisations incorporelles.... Corporelles Immobilisations corporelles... Immobilisations financières Cessions ou réductions d'immobilisations financières.. Charges à répartir Augmentation des capitaux propres : Réduction de capitaux propres Augmentation de capital ou apports (réduction de capital, retraits) Augmentation des autres capitaux propres. Remboursement de dettes financières. Augmentation des dettes financières. Total des emplois Total des ressources Solde créditeur : variation du fonds de roulement net global (ressource nette) Variations du fonds de roulement net global Variations «exploitation» : Variations des actifs d'exploitation : Stocks et en cours. Avances et acomptes versés sur commandes d'exploitation. Créances clients, comptes rattachés et autres créances d'exploitation Variations des dettes d'exploitation Avances et acomptes reçus sur commandes en cours.. Dettes fournisseurs, comptes rattachés et autres dettes d'exploitation Totaux.. A. Variation nette «exploitation» Solde débiteur : variation du fonds de roulement net global (emploi net) Besoins Dégagements Soldes Variations «hors exploitation» Variations des autres débiteurs (créances diverses)..... Variations des autres créditeurs (dettes diverses) Totaux.. B. Variation nette «hors exploitation» Total A + B Besoins de l'exercice en fonds de roulement ou Dégagement net de fonds de roulement dans l'exercice Variations «trésorerie» Variations des disponibilités. Variations des concours bancaires courants. Totaux.. B. Variation nette «trésorerie» Variation du fonds de roulement net global (Total A + B + C) Solde débiteur = Emploi net ou Solde créditeur = Ressource nette).

4 Page 4/7 Éléments de correction 1 ) EBE Produits Charges Soldes intermédiaires de gestion Ventes de marchandises Coût d'achat des marchandises vendues Marge commerciale Production vendue Production stockée ou déstockage de production Production immobilisée Production de l'exercice Total Total Production de l'exercice Marge commerciale Consommation de l'exercice en Total provenance de tiers Valeur ajoutée Valeur ajoutée Impôts, taxes et versements assimilés Subventions d'exploitation 320 Charges de personnel Excédent brut (ou insuffisance) Total Total d'exploitation 3 003

5 Page 5/7 2 ) CAF Résultat net 541 DADP RDP ou - Rt/cession CAF EBE Transferts de charges +Autres produits 12 -Autres charges -18 +Produits financiers (hors reprises) 180 -Charges financières (hors dotations) Produits exceptionnels / Op de gestion 750 -Charges exceptionnelles / Op de gestion -50 -Participation -IB -210 CAF ) Tableau de financement Emplois Ressources Distributions 369 CAF Acquisitions Cessions Immobilisations incorporelles Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financières Immobilisations financières CAR Augmentation du capital et apports Augmentation des autres C.P. 400 Diminution des dettes financières 700 Augmentation des dettes financières Total Total Ressource nette Emploi net 1 264

6 Page 6/7 Besoins Dégagements Solde Variation des stocks 200 Variation des avances et acomptes 150 Variation des clients et CR 172 Variation des fournisseurs et CR 782 Total Variation exploitation -904 Variation des autres débiteurs 460 Variation des autres créditeurs 530 Total Variation hors exploitation 70 Besoin de l'exercice -834 Dégagement de l'exercice Variation des disponibilités 2 Variation des CBC Total Variation de la trésorerie Ressource nette ) Évolution financière En N, le FRNG est insuffisant et ne couvre pas l ensemble des besoins. Il y a un déséquilibre structurel du bilan. La société fait appel à sa banque qui lui accorde des CBC. Ces CBC sont permanents et coûtent chers à l entreprise. La trésorerie en N est très négative : ( ). L entreprise doit améliorer sa situation financière. En N+1, la situation se dégrade, le FRNG diminue de (partie 1). La CAF est très satisfaisante. Mais, la CAF, la cession d immobilisation, l augmentation de capital, la nouvelle subvention d investissement le nouvel emprunt ont été insuffisants pour couvrir les emplois : distribution 369, investissement et remboursement d un emprunt 700. L entreprise doit revoir sa politique d investissement. La partie 2 montre : le BFR total a augmenté de 834 et dans le même temps, le FRNG a baissé de Les indicateurs sont très mauvais. Et la trésorerie s est encore dégradée, elle a baissé de Les CBC ont augmenté de L entreprise n a plus l autonomie financière, les CBC affaiblissent son pouvoir de décision face à la banque.

7 Page 7/7 Calculs Tableau des immobilisations Début Aug Dim Fin Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financières Total Début Aug Dim Fin Subventions Début Aug Dim Fin Emprunts auprès des ét. de c CBC Dettes financières stables

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