P6C01 Les flux de tre sorerie (rappels)

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1 P6C01 Les flux de tre sorerie (rappels) I. Les différents modes de paiement Il existe plusieurs moyens de règlement dont le coût et le degré de sécurité diffèrent. A. Les moyens de règlement immédiat 1. Les espèces Les règlements en espèces sont utilisés par l entreprise pour régler des dépenses de faibles montants. Ex : amende fiscale de 5% pour paiement en espèces au-delà de pour un débiteur français ( à l étranger). Le solde du compte 53 Caisse est toujours débiteur : On ne peut pas dépenser plus que ce que l on a en caisse. Utiliser le compte de virement interne 58 en cas de journaux de caisse et de banque séparés. 2. Les chèques bancaires Définition : Le chèque est un écrit par lequel le titulaire du compte le tireur- donne l ordre à sa banque le tiré- de payer une certaine somme d argent au profit d une personne désignée le bénéficiaire-. Le délai de présentation d un chèque est d un an et huit jours. La sécurité des encaissements par chèque n est pas assurée malgré l existence du fichier national des chèques irréguliers de la Banque de France. Coûts : Aucun sauf pour les règlements par chèque à l étranger. Le solde du compte 512 Banque peut être débiteur ; l entreprise a des disponibilités sur son compte bancaire. Il peut être créditeur ; l entreprise est à découvert. Il est conseiller de subdiviser le compte 512 si l entreprise à plusieurs banques. Possibilité d utiliser le compte 5112 «Chèque à encaisser» pour les remises de chèques 3. Les virements C est un paiement de compte bancaire à compte bancaire. Un RIB (Relevé InterBancaire) avec l IBAN ((International Bank Account Number) du bénéficiaire est nécessaire. Il existe un coût pour les virements. Pour information : Le SEPA (Single Euro Payment Area ou Espace unique de paiement en euros) remplace les virements nationaux depuis le 1er février L avis de prélèvement Il est émis par le créancier qui demande à sa banque de prélever un montant sur le compte de son client. Le client (débiteur) doit fournir un RIB avec l IBAN et une autorisation de prélèvement. Il existe un coût pour les prélèvements. 5. Les cartes bancaires Elles permettent d effectuer des achats auprès des commerçants ou de retirer des espèces dans les guichets automatiques des banques. Les cartes présentent plus de garantie de paiement que le chèque en raison des liens télématiques en temps réel. Il existe un coût fixe pour obtenir une carte bancaire et un coût pour le bénéficiaire du paiement. C. Brunnarius BTS CGO 1

2 Application : L entreprise BTS CGO SARL vous confie ses opérations de trésorerie à enregistrer dans ses comptes : Organisation comptable : Journal de banque BQ ; Journal de caisse CA ; Compte LCL : Compte chèque à encaisser : /09 : Remise à l encaissement (Bordereau n ) : - Chèque BNP remis par le client Gouto ( ) : Chèque CIC remis par le client Bato ( ) : /09 : Facturette carte bleue. Papeterie JoliCa. Achat de ramettes de papier pour 18 TTC 08/09 : Encaissement des chèques remis le 06/09. Avis de crédit n /09 : Virement du client Lombelle ( ) en règlement d une facture de 500. Avis de crédit n /09 : Retrait carte bleue de 300 pour alimenter la caisse. Synthèse : La comptabilisation des règlements au comptant C. Brunnarius BTS CGO 2

3 B. Les moyens de règlement à crédit 1. La lettre de change La lettre de change est un écrit par lequel le créancier le tireur- donne l ordre à son débiteur le tiré- de payer à une date fixée l échéance- une somme déterminée à une personne désignée le bénéficiaire. Dans la pratique, le créancier se désigne lui-même comme bénéficiaire. Le tireur et le bénéficiaire sont donc confondus. On distingue 3 types de lettre de change : - La lettre de change papier. - La lettre de change relevé (LCR) : Utilisés pour le paiement global de plusieurs factures. Elle inclut le RIB du tiré et permet un traitement automatisé. - La lettre de change relevé magnétique : Elle est émise directement sur support informatique. Remarque : A l inverse d un chèque, c est le fournisseur (celui qui doit recevoir l argent) qui émet une lettre de change. 2. Le billet à ordre C est un écrit par lequel une personne, le souscripteur, s engage envers le bénéficiaire à payer une certaine somme à une date déterminée. Il existe aussi des BOR. Remarque : C est celui qui paye qui émet le Billet à Ordre. 3. Intérêts Avantages : Connaître à l avance la date de paiement Possibilité de remettre à l escompte l effet pour avoir l argent plus rapidement Inconvénient : Le coût élevé. 4. Comptabilisation Application : * Acceptation de la LCR n 1: valeur nominale euros émise le 1 er septembre et acceptée le 3 septembre. Echéance le 30 novembre. * Acceptation de la LCR n 2 : valeur nominale euros émise le 5 septembre et acceptée le 8 septembre. Echéance le 30 novembre. * Remise à l'encaissement le 27 novembre de la LCR n 1. Réception de l'avis de crédit n X de la banque le 1 er décembre. Commission de 7. * Remise à l'escompte le 30 septembre de la LCR n 2. Réception de l'avis de crédit n Y de la banque le 2 octobre. Commission : 9. Intérêts : 120 Comptabilisation à effectuer chez le fournisseur puis chez le client. Les frais ne sont pas soumis à TVA. C. Brunnarius BTS CGO 3

4 Comptabilisation chez le fournisseur : C. Brunnarius BTS CGO 4

5 Comptabilisation chez le client : Synthèse : Les effets de commerce - Le traitement d une LCR magnétique est différent, car celle-ci n est pas considérée comme un effet de commerce. Voir chapitre 4. - Les commissions sur effets peuvent ne plus être soumises à TVA si la banque choisit cette option. C. Les moyens de paiement par Internet L Échange de Données Informatisées (EDI) permet aux entreprises de réaliser des télé-virements et des virements interbancaires. L administration fiscale a mis aussi en place le télépaiement sécurisé de différents impôts et taxes. C. Brunnarius BTS CGO 5

6 II. Les flux de trésorerie en monnaies étrangères Les règlements en monnaie étrangère (hors de la zone euro) présentent des risques de variations de change et donc de perte ou de gain de change. A. Comptabilisation en cours d exercice Application 1 : Vente de marchandises aux USA le 1 er septembre pour $. Règlement du client le 1 er octobre. Au 1/9, 1 = 1,33 $. Au 1/10, 1 = 1,31 $. Rappel : pas de TVA sur les exportations. Application 2 : Achat de marchandises aux USA le 1 er septembre pour $. Règlement au fournisseur le 1 er octobre. Même taux de change que précédemment On ne traitera pas la TVA et les frais d importation. C. Brunnarius BTS CGO 6

7 Synthèse : Les règlements en devises B. Comptabilisation à l inventaire Les créances et les dettes en monnaie étrangère doivent être valorisées dans le bilan a l inventaire. Des gains ou de pertes latentes doivent être constatés. En cas de perte, une dépréciation doit être passée. Application 1 (Simple) : Achat de marchandises au USA le 1 er décembre pour $. Règlement à effectuer le 15/01. Cours : 01/12 1 = 1,25 $ ; 31/12 1 = 1,30 $ ; 15/01 1 = 1,26 $ C. Brunnarius BTS CGO 7

8 Application 2 (complète) : Vente de marchandises au USA le 1 er décembre pour $. Règlement du client le 15 janvier. Même cours de change que précédemment. C. Brunnarius BTS CGO 8

9 Synthèse : Les opérations en devises à l inventaire C. Brunnarius BTS CGO 9

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