OPERATIONS D EXPLOITATION. Les achats

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1 OPERATIONS D EXPLOITATION Les achats Après avoir contrôlé, classé et numéroté les factures reçues, le comptable doit imputer ces documents. Pour ce faire, il devra se poser une suite de questions destinées à connaître le compte de charge ou d immobilisation concerné Factures de doit Factures d avoir Charges Immobilisations Valeur unitaire hors taxes > ou = ou 21 débit Biens Services Sous-traitance 611 Redevance de crédit bail 612 Location 613 Travaux d entretien, rép. 615 Assurance 616 Etudes, recherches 617 Documentation 618 Personnel extérieur 621 Honoraire 622 Publicité 623 Transport de biens 624 Transport coll. du pers. 624 Déplacements, missions 625 Frais postaux et télécom. 626 Stocké Non stocké Type de bien non stocké : Eau, énergie 6061 débit Fournitures d entretien 6063 débit Petit équipement 6063 débit Fournitures administratives 6064 débit Type de bien stocké : Matières premières 601 débit Matières et fournitures consommables 602 débit Marchandises 607 débit 1

2 Traitement d une facture d achat Exemple : Le comptable de l association doit enregistrer la facture 658 de la société Carbudif. CARBUDIF Vesoul Ets RISOL Luxeuil Fact n 658 Le 09/09/2008 Essence pour R5 Société RR 35 - Il recherche dans son plan comptable individuel le numéro de CARBUDIF. - Il note le numéro interne d enregistrement. - Il met en évidence la date. - Il recherche le compte de charge intéressé : o c est une facture de doit o c est une charge o c est un bien o c est un bien non stocké - Il pré-comptabilise l opération. Ticket comptable N de compte Débit Crédit Contrôle 2

3 Enregistrement des factures d achats de marchandises ou de matières premières Exemple : La livraison est effectuée le 6/08. La facture ci-dessous est jointe à cette livraison. Entreprise RIGAUD Facture 2324 du 06/08 Marchandises Remise de 10 % er net commercial Remise de 5 % Net commercial Frais de port Escompte de 1.5% Net financier TVA à 19.6% NET A PAYER Les réductions commerciales Rabais : Réduction accordée en fonction de la qualité du produit Remise : Réduction accordée en fonction de la qualité du client ou de la quantité commandée Ristourne : Réduction accordée sur un chiffre d affaires de la période ne s enregistrent pas dans les factures de doit. Les achats s enregistrent pour le net commercial. Les frais accessoires s enregistrent dans les comptes de charges par nature 61 Services extérieurs ou 62 Autres services extérieurs Frais de port : en 6241 Frais de facturation : en 608 Assurance : en 616 Les réductions financières Escompte : Réduction financière pour paiement comptant s enregistre toujours en comptabilité en 765 : Escompte obtenu Enfin le net à payer est imputé au compte du fournisseur 401XXX : Fournisseur XXX N de compte Débit Crédit 3

4 Enregistrement des factures concernant les charges Exemple : Facture reçue du fournisseur SOBIBAIL le 11/08 et concernant la redevance mensuelle de crédit-bail pour le matériel informatique. SODIBAIL Facture CB105 du 11/08 Redevance contrat TVA à 19.6% Assurance contractuelle NET A PAYER Exemple : Note d honoraires reçue du Cabinet DUJARDIN (Expert-comptable) le 11/08. Cabinet DUJARDIN Note d honoraires n 0008 Honoraires comptables TVA à 19.6% NET A PAYER Enregistrement des factures d achats d immobilisations La livraison d un matériel informatique est effectuée le 20/08. La facture ci-dessous est jointe à cette livraison. Entreprise MULLER Vesoul Facture du 20/08 Matériel Frais de mise en service Frais de transport TVA à 19.6% NET A PAYER

5 Les ventes Enregistrement des ventes de marchandises Chèques Espèces Entrées Boissons Sandwichs N de compte Débit Crédit Contrôle Enregistrement des factures concernant les prestations Exemple : Facture envoyée à DUPONT le 11/08 et concernant une location d une salle. Association XXL Doit : M. DUPONT Facture HO105 du 11/08 Location de la salle NET A PAYER

6 Les opérations d encaissement La trésorerie BNP Association XXL le 31/01/2009 Remise de chèque Compte n Paul Pierre Total Les opérations de paiement BNP Chèque n Ordre : Martin Montant : Objet : Facture n 195 : 31/01/2009 BNP Chèque n Ordre : La Poste Montant : Objet : Achats de timbre : 31/01/2009 6