Examen Comptabilité, controlling

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1 Berufsprüfung für Marketingfachleute mit eidg. Fachausweis Examen prof. pour spécialistes en marketing avec brevet fédéral Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Examen 2014 Comptabilité, controlling Création d'une entreprise Durée de l'examen: 1.5 heure Question Points 1a-b 24 2a-d 27 3a-d 17 4a-c Total 100 A des fins de lisibilité, la forme féminine des désignations personnelles n'est pas utilisée dans le présent énoncé. Ce travail comprend 14 pages, couverture comprise. Veuillez contrôler si vous les avez toutes reçues. Les feuilles de question de ce cas (pages 3-12) doivent être utilisées comme feuilles de solution personnelles auprès de la Commission d'examen MFL

2 Situation initiale Madame Keller a cessé son activité professionnelle il y a plus de 15 ans afin de s occuper de sa famille, de ses enfants et de sa maison. Ses enfants étant maintenant autonomes, Madame Keller aimerait gentiment reprendre une activité professionnelle et réaliser son rêve d ouvrir sa propre boutique de sacs à main. Depuis des années, elle passe son temps libre à coudre et fabrique des sacs à main originaux pour ses amies et collègues. Ce passe-temps doit maintenant devenir la base de son idée commerciale. La seule question qui se pose est de savoir comment Madame Keller doit financer le démarrage de son affaire et fixer les prix pour ne pas enregistrer de pertes. Tâches En votre qualité d ami de la famille, vous avez déjà promis à Madame Keller de lui apporter tout le soutien nécessaire. Répondez aux questions conformément aux feuilles de solution. Généralités Sauf mention contraire, les règles suivantes doivent être appliquées: arrondir les résultats intermédiaires à 2 chiffres après la virgule résultats finaux arrondis aux 5 centimes (méthode commerciale) pour les montants en francs et en chiffres entiers pour les quantités (arrondir vers le haut) arrondir les pourcentages à 1 chiffre après la virgule la TVA ne doit être prise en compte que si l'énoncé de la question le demande explicitement les solutions sans le développement correspondant ne sont pas évaluées Page 2 de 14

3 Question 1 Question 1a Compléter le bilan et le compte de résultat (voir annexe 1). 12 points Il faut tenir compte des informations suivantes: Madame Keller travaillera à env. 40% durant les premières années. Les indications (nombres/valeurs) correspondent déjà à ce taux d'activité. Son propre salaire, assurances sociales comprises, sera comptabilisé à CHF Il n y a pas d autres frais de salaire à prendre en considération. Le capital initial à disposition de Madame Keller s élève à CHF Le montant des débiteurs et le montant des créanciers au sont estimés à CHF 8 000, respectivement CHF Selon le business-plan, le résultat d'entreprise en 2014 doit être de CHF 0, c estdire que l opération ne doit pas avoir d incidences sur le résultat. Question: complétez le bilan et le compte de résultat ci-dessous. BILAN PREVISIONNEL au Liquidités 4' Créanciers Débiteurs Provisions à long terme 1' Fonds propres 20' Actif immobilisé 13' Résultat de l'exercice Total des actifs Total des passifs COMPTE DE RÉSULTAT PREVISIONNEL Charges de marchandises Produit Bénéfice brut Bénéfice brut Frais de personnel 30' Location Téléphone / Informatique Entretien Publicité autres charges d'exploitation Amortissements 1' Constitution prov. de garantie 1' Résultat d'exploitation (EBIT) Résultat d'exploitation Charges financières Résultat de l entreprise Page 3 de 14

4 Question: calculez les chiffres clés suivants sur la base du bilan et du compte de résultat reproduits ci-dessous et si demandé ajoutez un bref commentaire. Question 1b 12 points BILAN Liquidités 3' Créanciers 4' Débiteurs 5' Provisions à long terme 2' Stock Prêts 5' Actif immobilisé 21' Fonds propres 20' Total des actifs 31' Total des passifs 31' COMPTE DE RÉSULTAT PREVISIONNEL Charges de marchandises 8' Produit 60' Bénéfice brut 52' Bénéfice brut 52' Frais de personnel 30' Autres charges d'exploitation 5' Amortissements 1' Résultat d'exploitation 14' Degré de liquidités 1 Chiffre clé Bref commentaire Degré de couverture des immobilisations 2 Chiffre clé Bref commentaire Page 4 de 14

5 Délai des débiteurs (en tenant compte des informations suivantes) au , le montant des débiteurs dans le bilan prévisionnel est = 0 il est supposé que tous les chiffres d affaires sont payés par facture (chiffre d affaires à crédit) Chiffre clé Quelles mesures peuvent être prises pour influencer le degré de liquidités 1? Citez 4 mesures, à savoir 2 mesures possibles pour un chiffre clé plus petit que la valeur indicative et 2 mesures pour un chiffre clé plus grand que la valeur indicative. Le chiffre clé est plus petit que la valeur indicative Le chiffre clé est plus grand que la valeur indicative Page 5 de 14

6 Question 2 Question 2a 7 points Sur la base du tableau des coûts établi provisoirement par Madame Keller, complétez un schéma de calcul des coûts pour déterminer les coûts de revient du volume des ventes pronostiqué. Salaires directs: CHF 40 par heure Coûts indirects des matières (CIM): 20% des matières directes Coûts indirects de fabrication (CIF): CHF 10 par heure Coûts indirects d administration & distribution (CIAD): 25% des coûts de production (CP) Question: Complétez le schéma de calcul du coût de revient. en CHF Sac "Luxe" Sac "Pratique" Sac "Simple" + Matières directes 3' CIM Salaires directs 5' CI de fabrication 2' = Coûts de production + CIAD Prix de revient = commercial Question 2b 9 points Madame Keller souhaite maintenant savoir à quel prix elle doit vendre les sacs pour dégager un bénéfice net. La majoration du bénéfice net (sur les coûts de revient) doit être de 20%. Vous partez du principe qu elle accordera en plus toujours un rabais de 5%. La majoration du bénéfice net doit malgré tout rester à 20%. Effectuez vos calculs en vous basant sur les coûts de revient ci-dessous. Coût de revient annuel des sacs Luxe CHF Coût de revient annuel des sacs Pratique CHF Coût de revient annuel des sacs Simple CHF Page 6 de 14

7 Question: calculez le prix de vente par sac (arrondir aux 5 centimes). Prix de vente Sac Luxe Prix de vente Sac Pratique Prix de vente Sac Simple CHF / pce CHF / pce CHF / pce Calculs: Le tableau n est pas évalué et sert uniquement de moyen auxiliaire. Table d'aide Sac "Luxe" Sac "Pratique" Sac "Simple" Coût de revient 24' ' ' Bénéfice net Prix de vente à crédit net Rabais Prix de vente à crédit brut Prix de vente par sac Question 2c Question: complétez le texte à trous suivant avec les termes correspondants. 5 points Financiers Stratégie de base Calcul des coûts Réserves latentes Concept d'entreprise La d une entreprise indique sous une forme générale la direction à suivre à long terme et n est pas destinée au public. Elle est précisée dans le. Celui-ci couvre les aspects de performance économique, et sociaux. La comptabilité analytique d'exploitation fournit des données importantes pour la fixation des objectifs du concept d entreprise. Comme il est absolument nécessaire de disposer pour cela de chiffres effectifs (réels), il faut au préalable rendre visibles les de la comptabilité financière. Les chiffres internes constituent en plus la base pour le des produits et des prestations de service. Page 7 de 14

8 Question 2d Question: indiquez d'une coche si la déclaration suivante est vraie ou fausse. 6 points Vrai Faux Le calcul du prix d'achat brut à crédit à la valeur de revient est appelé calcul du prix de revient d achat. La remise revente est également appelée rabais revendeur. Le prix d'achat à crédit net correspond au prix d'achat au comptant net si aucun rabais ne peut être déduit. Offrir deux pièces en plus à l achat de 20 pièces équivaut à un rabais de 10%. Les frais d'acquisition incluent entre autres les frais de transport, d assurance et de douane et sont comptabilisés par l acquéreur sous le compte Autres charges d'exploitation. La clause de livraison Franco domicile signifie que le vendeur assume les frais de transport jusqu'à la destination spécifiée par l acquéreur. Page 8 de 14

9 Question 3. Madame Keller envisage maintenant d ajouter un sac de voyage à son assortiment. Elle ne veut toutefois pas produire elle-même ce sac, mais l acquérir à l extérieur. Elle a reçu une offre d un fabricant. Le prix de revient est de CHF 250 et le prix de vente de CHF 330. Madame Keller estime à CHF les coûts fixes annuels supplémentaires pour la commercialisation des sacs. Question 3a Question: à combien s'élève le seuil de rentabilité en quantité? 2 points Question 3b Question: calculez le seuil de rentabilité en valeur. 2 points Question 3c 5 points Combien de sacs Madame Keller devrait-elle vendre pour dégager un bénéfice de CHF sur ce produit? Page 9 de 14

10 Question 3d 8 points Le fournisseur des sacs de voyage a augmenté le prix de revient de 10%. Vous êtes d avis que le prix de vente est trop élevé et doit être baissé de 10%. Question: compte tenu des changements décrits, pour quelle quantité vendue n y aurat-il ni bénéfice ni perte? Nouveau prix de revient CHF Nouveau prix de vente Nouvelle marge brute Seuil de rentabilité en quantité Question 4 Madame Keller réfléchit à une extension de l assortiment avec des sacs de soirée, petits mais chics, qu elle produira ou achètera. Vous l aidez à décider entre «make or buy». Volume annuel maximum des ventes 50 sacs Sous-traitance Coûts fixes pas de coûts fixes Achat fournisseur EUR 150 / pce Cours EUR / CHF 1.22 Production propre Coûts fixes CHF Matières / sac y c. CIM variable CHF 90 Salaires directs par heure y c. CIF CHF 45 Durée de fabrication par sac h 1.2 Page 10 de 14

11 Question 4a Question: calculez la quantité critique en complétant le tableau suivant. 14 points Coûts fixes Coûts variables / pièce Achat Coûts des matières / pièce Coûts de fabrication Total des coûts variables Quantité critique = Sous-traitance Production propre Différence de coûts fixes Différence de coûts var. / pce Différence de coûts fixes S-T/PP Différence de coûts var. / pce Quantité critique (pce) Calculs: Question 4b 6 points Question: formulez à l intention de Madame Keller une recommandation claire lui indiquant si elle doit produire elle-même les sacs de soirée ou les acquérir à l extérieur. Justifiez votre recommandation. Recommandation: Justification: Page 11 de 14

12 Question 4c 4 points Citez quatre autres critères à même d influencer de manière déterminante une décision en faveur de la production propre ou de la sous-traitance. Question 5 8 points Madame Keller a reçu une offre d un fournisseur. Celui-ci lui propose de distribuer des étuis en cuir. Madame Keller calcule de la manière suivante les coûts / produits supplémentaires que cet article pourrait générer. Etuis en cuir Chiffres en CHF Produit des marchandises 3'000 Charges de marchandises 800 Bénéfice brut 2'200 Frais de personnel 1'000 Charges de locaux 200 Autres charges d'exploitation 300 Bénéfice d'exploitation 700 Question: calculez les pourcentages du calcul des coûts à deux décimales près. 1. Majoration du bénéfice brut % 2. Marge bénéficiaire brute (marge commerciale) % 3. Majoration des coûts généraux % 4. Majoration du bénéfice net % Page 12 de 14

13 Annexe 1 Madame Keller a dressé un tableau de chiffres provisoires qui, à son avis, représentent les coûts annuels approximatifs et les ventes de sacs: Production / 1 sac "Luxe" 6 heures 11'520 Production / 1 sac "Pratique" 5 heures 9'600 Production / 1 sac "Simple" 3 heures 5'760 Vente annuelle de sacs "Luxe" Vente annuelle de sacs "Pratique" Vente annuelle de sacs "Simple" 48 pces 48 pces 48 pces Coûts des matières / 1 sac "Luxe" 80 CHF 3'840 Coûts des matières / 1 sac "Pratique" 50 CHF 2'400 Coûts des matières / 1 sac "Simple" 20 CHF 960 Coûts annuels pour le local loué 3'600 CHF 43'200 Coûts annuels pour Téléphone / Informatique 1'200 CHF 14'400 Coûts annuels pour Entretien et réparations 1'200 CHF 1'200 Budget publicitaire annuel 1'200 CHF 1'200 Autres coûts de distribution et d'exploitation 5'800 CHF 5'800 Achat de machines à coudre entièrement automatiques 10'000 CHF 1500 Autres investissements 5'000 CHF 1000 Page 13 de 14

14 Annexe 2 Définition des chiffres clés Degré de financement par emprunt Fonds étrangers x 100 Capital total Degré de financement propre Fonds propres x 100 Capital total Degré d autofinancement Capital de croissance x 100 Fonds propres Intensité de l actif circulant Actif circulant x 100 Capital total Intensité de l actif immobilisé Actif immobilisé x 100 Capital total Degré de liquidités 1 Liquidités x 100 Fonds étrangers à court terme Degré de liquidités 2 (Liquidités +Créances) x 100 Fonds étrangers à court terme Degré de liquidités 3 Actif circulant x 100 Fonds étrangers à court terme Degré de couverture des immobilisations 1 Degré de couverture des immobilisations 2 Fonds propres x 100 Actif immobilisé Rendement des fonds propres Bénéfice net x 100 Fonds propres (Fonds propres+ fonds étrangers à long terme) x 100 Actif immobilisé Rendement du capital total (ROI) (Bénéfice net +intérêts) x 100 Capital total Marge bénéficiaire nette Bénéfice net (bénéfice d entreprise) x 100 Chiffre d affaires net Marge EBIT EBIT x 100 Chiffre d affaires net Rapport cash flow/investissement Cash flow x 100 Investissements nets Marge de cash flow Cash flow x 100 Chiffre d affaires net Facteur d endettement Endettement effectif Cash flow (Endettement effectif =fonds étrangers./. liquidités./. créances Délai des débiteurs Montant des débiteurs x 360 Chiffre d affaires de vente à crédit Délai des créanciers Montant des créanciers x 360 Achat de marchandises à crédit Durée en stock Stock x 360 Charges de marchandises Page 14 de 14