De la comptabilité aux documents de synthèse

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1 De la comptabilité aux documents de synthèse se

2 La balance totaux mouvements soldes N libellé débits crédits débits crédits 10 capital , , emprunts , , matériel de bureau , , mobilier 8 000, , dépôts et cautionnement , , fournisseurs 2 000, , , banque , , ,00 53 caisse 6 000, , , loyer locaux , , honoraires avocat , , salaires , , charges sociales , , prestations de service , , revenus compte-épargne , ,00 totaux , , , ,00 Règle fondamentale : Égalité des débits et des crédits

3 La structure du compte de résultat BALANCE Comptes à solde débiteur Comptes à solde créditeur Charges Charges d exploitation Achats Achats stockés Services extérieurs Autres services extérieurs Impôts, taxes et versements assimilés Charges de personnel Autres charges de gestion courante Compte de Résultat Produits Produits d exploitation Ventes de produits et services Production stockée Production immobilisée Subventions d exploitation Autres produits de gestion courante Charges financières Charges exceptionnelles Produits financiers Produits exceptionnels Consommations Productions Résultat = produits charges R>0 = bénéfice R<0 = perte

4 La structure du bilan BALANCE Comptes à solde débiteur Actif Actif immobilisé Immobilisations incorporelles Droit au bail Brevets, licences Immobilisations corporelles Terrains Constructions Matériels Immobilisations financières Actif circulant d exploitation Clients et rattachés acomptes versés Stocks Actif circulant de trésorerie Valeurs mobilières de placement Banque Caisse Emplois Comptes à solde créditeur Bilan Passif Capitaux propres Capital social Réserves Report à nouveau Résultat de l exercice Subvention d investissement Provisions Dettes Emprunts et dettes assimilées Concours bancaires Fournisseurs et rattachés acomptes reçus Dettes fiscales et sociales Associés, sociétaires Comptes courants Ressources

5 Investissement et financement

6 Les immobilisations et l amortissement La valeur des biens diminue en général au fil du temps : usure, obsolescence Amortir une immobilisation, c est constater COMPTABLEMENT sa dépréciation La durée d amortissement est fonction de la nature du bien et est fixée par la réglementation Biens durée (ans) taux= 1 ans matériel 6 2/3 à % à 10 % bâtiments 20 à 50 5% à 2% véhicules 4 à 5 25% à 20 % informatique 3 à 5 33,33% à 20% matériel de bureau 10 à 20 10% à 5%

7 Résultat Augmentation des charges = diminution du résultat : impact fiscal CHARGES Dotation aux amortissements PRODUITS Bilan ACTIF immobilisations Valeur Amortis Valeur brute sement nette PASSIF Acquisition en cours d année : calcul au pro-rata temporis

8 Un bien amorti n existe plus comptablement : il sort du bilan Résultat CHARGES Dotation aux amortissements PRODUITS Bilan Sortie du bilan ACTIF immobilisations Valeur Amortis Valeur brute sement nette PASSIF

9 La réintégration des subventions CHARGES PRODUITS exploitation Dotation aux amortissements Résultat Réintégration de subvention Exceptionnel Bilan ACTIF Immobilisations Valeur Amortis brute sement Valeur nette PASSIF Capitaux propres Valeur brute Réinté gration Valeur nette Taux : 50 %

10 Calcul d emprunt montant emprunté taux 6% durée (années) 5 soit annuité ,64 année dette intérêts fraction de rbt capital capital restant dû annuité , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,89-0, ,64 Dernière annuité : 23739,63

11 Coût d un emprunt montant emprunté taux annuel 6% soit taux mensuel 0,487% durée (mois) 60 soit mensualité 1 925,90 coût (total frais financiers = somme annuités - capital) ,90 mensualités 5,0% 5,5% 6,0% 6,5% 7,0% coût du crédit 5,0% 5,5% 6,0% 6,5% 7,0%

12 Comptabilisation d emprunt CHARGES PRODUITS Résultat Charges d intérêts 6 000,00 Bilan ACTIF banque ,64 PASSIF emprunts ,64

13 Analyse financière

14 L équilibre de Trésorerie FONDS DE ROULEMENT FR = CP - Immo ACTIF IMMOBILISE Immo incorporelles Immo corporelles Immo financières Créances long terme Stock outil Clients Stocks ACTIF CIRCULANT D EXPLOITATION ACTIF CIRCULANT TRESORERIE Banque Valeurs mobilières de placement Caisse CAPITAUX PERMANENTS Capitaux propres Dettes à plus d un an Dettes financières (dette LMT) Dettes d exploitation DETTES D EXPLOITATION Fournisseurs DETTES FINANCIERES COURT TERME Concours bancaires Part dette financière à moins d un an (dont emprunts CT) BESOIN FONDS DE ROULEMENT BFR = clients + stocks - fournisseurs T = FR - BFR Trésorerie = fonds de roulement - besoin en fonds de roulement Dans ce cas, elle est négative car le FR est insuffisant pour couvrir les besoins en capitaux d exploitation, le BFR

15 Les ratios PRODUCTIVITE RENTABILITE STRUCTURE SECURITE FINANCIERE EXPLOITATION SIG / moyen production Ex : VA / personnel Résultat / moyen financier Ex : R net / Capitaux propres Passif / Passif Ex : capitaux propres / dette LMT Capacité à assumer dette et frais financiers Ex : EBE / frais financiers Circulation actif Evaluation en jours CA Exemple d analyse

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