TABLE DES MATIÈRES CORRIGÉ DES PROBLÈMES...1. Chapitre 1 Les créances...3. Problème 1.1 Faire crédit ou ne pas faire crédit?... 3

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1 TABLE DES MATIÈRES CORRIGÉ DES PROBLÈMES...1 Chapitre 1 Les créances...3 Problème 1.1 Faire crédit ou ne pas faire crédit?... 3 Problème 1.2 Faire crédit ou ne pas faire crédit?... 4 Problème 1.3 La comptabilisation d une transaction de vente avec escompte et note de crédit... 5 Problème 1.4 La comptabilisation d une transaction de vente avec remise sur quantité et note de crédit... 6 Problème 1.5 L établissement et l analyse de la liste chronologique des clients... 7 Problème 1.6 L établissement et l analyse de la liste chronologique des clients... 7 Problème 1.7 Le recouvrement d un compte radié, la radiation d un compte ainsi que la détermination du solde des comptes loyers à recevoir, provision pour créances irrécouvrables et créances irrécouvrables... 8 Problème 1.8 Le recouvrement d un compte radié, la radiation d un compte et la régularisation de la provision pour créances irrécouvrables... 9 Problème 1.9 La régularisation de la provision pour créances irrécouvrables Problème 1.10 La régularisation de la provision pour créances irrécouvrables Problème 1.11 La comptabilisation d un billet à ordre non honoré et de la radiation d un compte client Problème 1.12 La comptabilisation d un billet à ordre non honoré et de la radiation d un compte client Problème 1.13 La comptabilisation d un billet à ordre non honoré Problème 1.14 La comptabilisation d un billet à ordre honoré en vertu du délai de grâce ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé I

2 Problème 1.15 Problème récapitulatif Problème 1.16 Problème récapitulatif Chapitre 2 Les stocks...23 Problème 2.1 La démarcation des ventes, des achats et des stocks Problème 2.2 La démarcation des ventes, des achats et des stocks ainsi que les répercussions des erreurs sur plus d un exercice Problème 2.3 L enregistrement des transactions relatives à l acquisition de marchandises dans un contexte d inventaire périodique et la valorisation du stock, y compris le calcul de certains coûts incorporables Problème 2.4 L enregistrement des opérations relatives à l acquisition et à la vente de marchandises dans un contexte d inventaire périodique et la valorisation du stock, y compris le calcul de certains coûts incorporables Problème 2.5 La valorisation du stock de clôture dans un contexte d inventaire périodique et selon deux méthodes d évaluation Problème 2.6 La valorisation du stock de clôture dans un contexte d inventaire périodique et selon deux méthodes d évaluation Problème 2.7 L enregistrement des transactions relatives à l acquisition et à la vente de marchandises selon la méthode du coût propre utilisée dans un contexte d inventaire permanent Problème 2.8 L enregistrement des transactions relatives à l acquisition et à la vente de marchandises selon la méthode du coût propre utilisée dans un contexte d inventaire permanent Problème 2.9 La préparation des fiches du grand livre auxiliaire des stocks selon deux méthodes d évaluation des stocks Problème 2.10 La préparation des fiches du grand livre auxiliaire des stocks selon deux méthodes d évaluation des stocks Problème 2.11 La présentation des stocks au moindre du coût d acquisition ou de la valeur de réalisation nette Problème 2.12 La présentation des stocks au moindre du coût d acquisition ou de la valeur de réalisation nette Problème 2.13 L estimation des stocks selon la méthode de la marge brute Problème 2.14 L estimation des stocks selon la méthode de la marge brute II Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé ERPI, 2011

3 Problème 2.15 L estimation des stocks selon la méthode de l inventaire au prix de détail Problème 2.16 L estimation des stocks selon la méthode de l inventaire au prix de détail Chapitre 3 Les placements...49 Problème 3.1 La comptabilisation des opérations relatives aux placements en obligations et la préparation du grand livre auxiliaire des placements Problème 3.2 La comptabilisation des opérations relatives aux placements en obligations et la préparation du grand livre auxiliaire des placements Problème 3.3 La comptabilisation des opérations relatives aux placements en obligations et la préparation du grand livre auxiliaire des placements Problème 3.4 La comptabilisation des opérations relatives aux placements en obligations et la préparation du grand livre auxiliaire des placements Problème 3.5 La comptabilisation des opérations relatives aux placements en actions et la préparation du grand livre auxiliaire des placements Problème 3.6 La comptabilisation des opérations relatives aux placements en actions et la préparation du grand livre auxiliaire des placements Problème 3.7 La comptabilisation des opérations relatives aux placements en actions et la préparation du grand livre auxiliaire des placements Problème 3.8 La comptabilisation des opérations relatives aux placements en actions et la préparation du grand livre auxiliaire des placements Problème 3.9 Les régularisations de fin d exercice Problème 3.10 Les régularisations de fin d exercice Problème 3.11 La vente de placements en obligations Problème 3.12 La vente de placements en obligations Problème 3.13 La vente de placements en actions Problème 3.14 La vente de placements en actions Problème 3.15 La comptabilisation des opérations portant sur les participations dans des sociétés satellites Problème 3.16 La comptabilisation des opérations portant sur les participations dans des sociétés satellites ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé III

4 Problème 3.17 La présentation des placements dans les états financiers Problème 3.18 La présentation des placements dans les états financiers Chapitre 4 Les immobilisations Problème 4.1 La détermination du coût d acquisition des immobilisations corporelles Problème 4.2 La détermination du coût d acquisition des immobilisations corporelles Problème 4.3 La détermination du coût d acquisition des immobilisations corporelles Problème 4.4 La détermination du coût d acquisition des immobilisations corporelles Problème 4.5 L application des méthodes d amortissement Problème 4.6 L application des méthodes d amortissement Problème 4.7 L application des méthodes d amortissement et la présentation des immobilisations dans les états financiers Problème 4.8 L application des méthodes d amortissement et la présentation des immobilisations dans les états financiers Problème 4.9 La révision des taux d amortissement Problème 4.10 La révision des taux d amortissement Problème 4.11 Les coûts engagés après la date d acquisition Problème 4.12 Les coûts engagés après la date d acquisition Problème 4.13 Les coûts engagés après la date d acquisition Problème 4.14 Les coûts engagés après la date d acquisition Problème 4.15 La disposition ou l échange d une immobilisation corporelle Problème 4.16 La disposition ou l échange d une immobilisation corporelle Problème 4.17 L acquisition et l épuisement d une ressource naturelle Problème 4.18 L acquisition et l épuisement d une ressource naturelle IV Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé ERPI, 2011

5 Problème 4.19 L acquisition et l amortissement d une immobilisation incorporelle Problème 4.20 L acquisition et l amortissement d une immobilisation incorporelle Chapitre 5 Le passif Problème 5.1 L existence et l estimation des éléments de passif Problème 5.2 L existence et l estimation des éléments de passif Problème 5.3 La détermination de la catégorie d un passif Problème 5.4 La détermination de la catégorie d un passif Problème 5.5 La comptabilisation du découvert bancaire et de l emprunt bancaire Problème 5.6 La comptabilisation du découvert bancaire et de l emprunt bancaire Problème 5.7 La comparaison entre les sommes économisées grâce aux escomptes et le coût du crédit nécessaire pour s en prévaloir Problème 5.8 La comparaison entre les sommes économisées grâce aux escomptes et le coût du crédit nécessaire pour s en prévaloir Problème 5.9 La comptabilisation des divers éléments de passif à court terme Problème 5.10 La comptabilisation des divers éléments de passif à court terme Problème 5.11 La comptabilisation des emprunts hypothécaires Problème 5.12 La comptabilisation des emprunts hypothécaires Problème 5.13 La comptabilisation d une émission d obligations à la valeur nominale dont la date de paiement des intérêts correspond à la date de fin d exercice et à la date d émission Problème 5.14 La comptabilisation d une émission d obligations à la valeur nominale dont la date de paiement des intérêts correspond à la date de fin d exercice et à la date d émission Problème 5.15 La comptabilisation d une émission d obligations à la valeur nominale dont la date de paiement des intérêts correspond à la date d émission mais non à la date de fin d exercice ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé V

6 Problème 5.16 La comptabilisation d une émission d obligations à la valeur nominale dont la date de paiement des intérêts correspond à la date d émission mais non à la date de fin d exercice Problème 5.17 La comptabilisation d une émission d obligations à la valeur nominale dont la date de paiement des intérêts correspond à la date de fin d exercice mais non à la date d émission Problème 5.18 La comptabilisation d une émission d obligations à la valeur nominale dont la date de paiement des intérêts correspond à la date de fin d exercice mais non à la date d émission Problème 5.19 La comptabilisation des obligations à prime ou à escompte Problème 5.20 La comptabilisation des obligations à prime ou à escompte Chapitre 6 La société en nom collectif Problème 6.1 L état des capitaux propres de la société en nom collectif Problème 6.2 L état des capitaux propres de la société en nom collectif Problème 6.3 La formation d une société en nom collectif Problème 6.4 La formation d une société en nom collectif Problème 6.5 Les opérations relatives aux associés d une société en nom collectif et les écritures de clôture Problème 6.6 Les opérations relatives aux associés d une société en nom collectif et les écritures de clôture Problème 6.7 Les opérations relatives aux associés d une société en nom collectif, les écritures de clôture et l état des capitaux propres Problème 6.8 Les opérations relatives aux associés d une société en nom collectif, les écritures de clôture et l état des capitaux propres Problème 6.9 Le partage des bénéfices ou des pertes Problème 6.10 Le partage des bénéfices ou des pertes Problème 6.11 L admission d une nouvelle associée Problème 6.12 L admission d un nouvel associé Problème 6.13 Le retrait d un associé Problème 6.14 Le retrait d un associé VI Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé ERPI, 2011

7 Chapitre 7 La société par actions Problème 7.1 Les droits et les privilèges liés aux actions ainsi que la déclaration du dividende Problème 7.2 Les droits et les privilèges liés aux actions ainsi que la déclaration du dividende Problème 7.3 La comptabilisation des transactions relatives au capital-actions et la rédaction des états financiers Problème 7.4 La comptabilisation des transactions relatives au capital-actions Problème 7.5 La déclaration et la comptabilisation du dividende Problème 7.6 La déclaration et la comptabilisation du dividende Problème 7.7 La comptabilisation des impôts sur le revenu et les écritures de fermeture Problème 7.8 La comptabilisation des impôts sur le revenu et les écritures de fermeture Problème 7.9 La comptabilisation de la déclaration du dividende en actions Problème 7.10 La comptabilisation de la conversion d actions CORRIGÉ DES MISES EN SITUATION Chapitre 1 Les créances Mise en situation 1.1 Faire crédit ou ne pas faire crédit? Mise en situation 1.2 L établissement de la liste chronologique des clients Mise en situation 1.3 La comptabilisation au journal général d une vente avec remise sur quantité Mise en situation 1.4 La comptabilisation au journal général d une vente avec escompte Mise en situation 1.5 La comptabilisation au journal général d une vente avec note de crédit Mise en situation 1.6 La radiation directe d un compte client ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé VII

8 Mise en situation 1.7 La radiation d un compte client et l établissement de la provision pour créances irrécouvrables Mise en situation 1.8 Le recouvrement d un compte radié, la radiation d un compte et l établissement de la provision pour créances irrécouvrables Mise en situation 1.9 L analyse des comptes clients à l aide de la liste chronologique des clients et de la balance de vérification ainsi que la régularisation de la provision pour créances irrécouvrables Mise en situation 1.10 Le calcul des intérêts d un billet à ordre et la comptabilisation au journal général Mise en situation 1.11 La comptabilisation au journal général d un billet à ordre non honoré Chapitre 2 Les stocks Mise en situation 2.1 La comptabilisation des marchandises en transit selon la condition de livraison FAB point d arrivée Mise en situation 2.2 La comptabilisation des marchandises laissées en consignation Mise en situation 2.3 La comptabilisation des entrées et des sorties de marchandises durant l inventaire Mise en situation 2.4 L établissement du coût d acquisition Mise en situation 2.5 L évaluation du stock de marchandises selon la méthode du coût propre Mise en situation 2.6 L évaluation du stock de marchandises selon la méthode du coût moyen Mise en situation 2.7 L évaluation du stock de marchandises selon la méthode de l épuisement successif Mise en situation 2.8 Les répercussions des erreurs d évaluation des stocks sur le bénéfice net Mise en situation 2.9 La valorisation des stocks dans un contexte d inventaire périodique Mise en situation 2.10 L inventaire permanent et les méthodes d évaluation des stocks Mise en situation 2.11 Le moindre du coût d acquisition ou de la valeur de réalisation nette VIII Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé ERPI, 2011

9 Mise en situation 2.12 L estimation des stocks selon la méthode de la marge brute Mise en situation 2.13 L estimation des stocks selon la méthode de l inventaire au prix de détail Chapitre 3 Les placements Mise en situation 3.1 La reconnaissance des placements à court terme Mise en situation 3.2 La distinction des placements à court terme et des placements à long terme Mise en situation 3.3 Les opérations portant sur les placements en obligations Mise en situation 3.4 Les opérations portant sur les placements en actions Mise en situation 3.5 Les régularisations de fin d exercice Mise en situation 3.6 La vente de placements en obligations et en actions Mise en situation 3.7 Les opérations portant sur participations dans des sociétés satellites Mise en situation 3.8 La présentation des placements dans les états financiers Chapitre 4 Les immobilisations Mise en situation 4.1 Le calcul et la comptabilisation au journal général de l acquisition d immobilisations corporelles ainsi que l utilisation du grand livre auxiliaire des immobilisations Mise en situation 4.2 Le calcul et la comptabilisation au journal général de l amortissement d immobilisations corporelles, l utilisation du grand livre auxiliaire des immobilisations et la présentation au bilan Mise en situation 4.3 La révision du taux d amortissement ainsi que l agrandissement d une immobilisation corporelle et l amélioration d une autre Mise en situation 4.4 L échange d une immobilisation corporelle selon trois scénarios Chapitre 5 Le passif Mise en situation 5.1 La détermination de l existence d un passif Mise en situation 5.2 La détermination de la catégorie d un passif ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé IX

10 Mise en situation 5.3 La comptabilisation des billets à ordre Mise en situation 5.4 La détermination de la portion à court terme de la dette à long terme Mise en situation 5.5 La comptabilisation d un emprunt hypothécaire sur les biens meubles Mise en situation 5.6 La comptabilisation des versements sur un emprunt hypothécaire Mise en situation 5.7 La ventilation des versements sur un emprunt hypothécaire et l écriture de régularisation de fin d exercice Mise en situation 5.8 La régularisation des intérêts courus sur un emprunt hypothécaire Mise en situation 5.9 La présentation des emprunts hypothécaires dans les états financiers Mise en situation 5.10 La présentation sur deux ans des emprunts hypothécaires dans les états financiers Mise en situation 5.11 La comptabilisation des versements d intérêts Mise en situation 5.12 La comptabilisation d un versement annuel d intérêts à une date différente de la date de fin d exercice Mise en situation 5.13 La comptabilisation d une émission d obligations à escompte Mise en situation 5.14 La comptabilisation des versements d intérêts et de la prime d émission selon la méthode de l intérêt réel Mise en situation 5.15 La comptabilisation des versements d intérêts et de l escompte d émission selon la méthode de l intérêt réel Chapitre 6 La société en nom collectif Mise en situation 6.1 Les caractéristiques de la société en nom collectif Mise en situation 6.2 Les caractéristiques de la société en nom collectif Mise en situation 6.3 L état des capitaux propres de la société en nom collectif Mise en situation 6.4 La formation d une société en nom collectif X Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé ERPI, 2011

11 Mise en situation 6.5 Les mises de fonds additionnelles, les retraits, les prêts consentis à la société par les associés, la clôture des comptes et l état des capitaux propres Mise en situation 6.6 Le partage des bénéfices Mise en situation 6.7 L admission d une nouvelle associée qui paie une prime aux associés actuels Mise en situation 6.8 Le retrait d un associé Chapitre 7 La société par actions Mise en situation 7.1 Les catégories de sociétés Mise en situation 7.2 Le droit de participation aux bénéfices pour les actionnaires ordinaires Mise en situation 7.3 Le privilège de dividende cumulatif Mise en situation 7.4 Le privilège de dividende prioritaire Mise en situation 7.5 Le privilège de participation aux bénéfices de la société Mise en situation 7.6 Le versement du dividende Mise en situation 7.7 La comptabilisation des transactions relatives au capital-actions et la rédaction des états financiers Mise en situation 7.8 La rédaction de l état des bénéfices non répartis Mise en situation 7.9 Le calcul du bénéfice après impôts, la répartition du dividende, la comptabilisation de la déclaration de dividende et la rédaction des états financiers Mise en situation 7.10 Le calcul de la valeur comptable des actions Mise en situation 7.11 La conversion d actions privilégiées sans valeur nominale Mise en situation 7.12 La conversion d actions privilégiées avec valeur nominale Mise en situation 7.13 La comptabilisation des transactions relatives au capital-actions et la rédaction des états financiers ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé XI

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13 CORRIGÉ DES PROBLÈMES

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15 CHAPITRE 1 Les créances Problème 1.1 Faire crédit ou ne pas faire crédit? Situation si l entreprise ne fait pas crédit Services rendus (92 % $) $ Charges d exploitation (65 % $) Bénéfice net $ Situation si l entreprise fait crédit Services rendus ( $ + (10 % $)) $ Charges d exploitation Charges actuelles incompressibles $ Frais additionnels Intérêts pour financer les frais additionnels (15 % (30/365) $) 308 Créances irrécouvrables (5 % $) Bénéfice net $ L entreprise devrait donc offrir du crédit à ses clients. ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes 3

16 Problème 1.2 Problème 1.2 Faire crédit ou ne pas faire crédit? Situation si l entreprise ne fait pas crédit Ventes $ Coût des marchandises vendues (40 % $) Bénéfice brut (60 % $) Frais de vente (28 % $) $ Frais d administration Total des charges d exploitation Bénéfice net (20 % $) $ Situation si l entreprise fait crédit Ventes (105 % $) $ Coût des marchandises vendues (40 % $) Bénéfice brut (60 % $) Frais de vente (28 % $) $ Frais d administration Charges actuelles incompressibles Frais additionnels Intérêts pour financer les frais additionnels (7 % (40/365) ( $ $ $)) 364 Créances irrécouvrables (3 % $) Total des charges d exploitation Bénéfice net $ L entreprise ne devrait pas offrir de crédit à ses clients. 1 Coût des marchandies vendues : $ $ = $. 2 Frais des ventes : $ $ = $. 4 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes ERPI, 2011

17 Problème 1.3 Problème 1.3 La comptabilisation d une transaction de vente avec escompte et note de crédit Clients 1 693,12 Ventes 1 500,00 TPS à payer 75,00 TVQ à payer 118,12 (Facture n o CF567086, Martin Deblois, 2/10, n/30) Rendus et rabais sur ventes 150,00 TPS à payer 7,50 TVQ à payer 11,81 Clients 169,31 (Note de crédit n o NC567086, Martin Deblois) Encaisse 1 496,81 Escomptes sur ventes 27,00 Clients 1 523,81 (Encaissement, 27 mars, Martin Deblois) Banque 1 496,81 Encaisse 1 496,81 (Bordereau de dépôt, 28 mars) ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes 5

18 Problème 1.4 Problème 1.4 La comptabilisation d une transaction de vente avec remise sur quantité et note de crédit Clients ,91 Ventes ,00 TPS à payer 535,50 TVQ à payer 843,41 (Facture n o CF567096, Gilles Roy, 2/15, n/30) Rendus et rabais sur ventes 630,00 TPS à payer 31,50 TVQ à payer 49,61 Clients 711,11 (Note de crédit n o NC567096, Gilles Roy) Encaisse ,20 Escomptes sur ventes 201,60 Clients ,80 (Encaissement, 30 octobre, Gilles Roy) Banque ,20 Encaisse ,20 (Bordereau de dépôt, 31 octobre) 6 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes ERPI, 2011

19 Problème 1.6 Problème 1.5 L établissement et l analyse de la liste chronologique des clients a) Liste chronologique des clients au 31 janvier Nom du client Numéro Courant jours 91 jours Total du client jours et plus Jouets Arthur 3 000,00 800, ,00 Jeux et jouets 3 200, , ,00 Bérubé Jouets Côté 1 000, ,00 Jeux Dubeau 8 200, ,00 Éduc-atout 2 800,00 500, ,00 Éthier Jeux éducatifs 3 200,00 200, ,00 Frenette Jouets Gauthier 1 000, ,00 Jeux éducatifs 8 000, , ,00 Hétu Total , , , , ,00 59,62 % 20,87 % 14,09 % 5,42 % b) On constate que 40 % des comptes clients accusent un retard. De plus, l entreprise semble continuer à livrer de la marchandise à des clients qui ont un solde impayé très en retard, comme Éduc-atout Éthier ainsi que Jeux et jouets Bérubé. L entreprise devrait réévaluer ses règles en matière de crédit et de recouvrement. Problème 1.6 L établissement et l analyse de la liste chronologique des clients Liste chronologique des clients au 31 décembre Nom du client Numéro Courant jours Total du client jours jours et plus Entreprise ABC 1 000, , , ,00 Entreprise XYZ 8 500, ,00 500, ,00 Total 8 500, , , , ,00 ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes 7

20 Problème 1.7 Problème 1.7 Le recouvrement d un compte radié, la radiation d un compte ainsi que la détermination du solde des comptes loyers à recevoir, provision pour créances irrécouvrables et créances irrécouvrables a) Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit Loyers à recevoir ,00 Loyers gagnés ,00 (Facturation des loyers de janvier) Créances irrécouvrables 1 134,50 Provision pour créances irrécouvrables 1 134,50 (Provision de 1,5 % des loyers) Provision pour créances irrécouvrables 1 089,00 Loyers à recevoir 1 089,00 (Radiation du compte de M. Barrette) Loyers à recevoir 4 500,00 Provision pour créances irrécouvrables 4 500,00 (Annulation de la radiation du compte de M. Lafleur) Encaisse ,00 Loyers à recevoir ,00 (Encaissements du mois de janvier) Créances irrécouvrables ,00 Provision pour créances irrécouvrables ,00 (Pour régulariser la provision après l analyse des comptes : solde avant régularisation : 4 428,00 $ ,50 $ 1 089,00 $ ,00 $ = 8 973,50 $ ; régularisation : ,50 $ 8 973,50 $ = ,00 $) b) Loyers à recevoir ,00 $ Dt Provision pour créances irrécouvrables ,50 $ Ct Créances irrécouvrables ,50 $ Dt 8 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes ERPI, 2011

21 Problème 1.8 Problème 1.8 Le recouvrement d un compte radié, la radiation d un compte et la régularisation de la provision pour créances irrécouvrables Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit Provision pour créances irrécouvrables 5 095,24 TPS à payer 254,76 TVQ à payer 401,25 Clients 5 751,25 (Pour radier le compte d un client décédé) Clients 100,00 Provision pour créances irrécouvrables 88,59 TPS à payer 4,43 TVQ à payer 6,98 (Pour annuler la radiation du compte Marie Lafortune) Encaisse 100,00 Clients 100,00 (Encaissement, Marie Lafortune) Encaisse ,75 Clients ,00 Ventes ,00 TPS à payer 7 250,00 TVQ à payer ,75 (Ventes de septembre) Créances irrécouvrables 1 600,00 Provision pour créances irrécouvrables 1 600,00 (2 % $ = $) Encaisse ,00 Clients ,00 (Encaissements de clients) Créances irrécouvrables 4 006,65 Provision pour créances irrécouvrables 4 006,65 (Pour régulariser la provision après l analyse des comptes : solde avant régularisation : ,00 $ ,00 $ 5 095,24 $ + 88,59 $ = ,35 $ ; régularisation : ,00 $ ,35 $ = 4 006,65 $) ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes 9

22 Problème 1.9 Problème 1.9 La régularisation de la provision pour créances irrécouvrables Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit Provision pour créances irrécouvrables 607,75 Créances irrécouvrables 607,75 (Pour régulariser la provision : comptes courants : 70 % ,00 $ = ,00 $ ; comptes en retard : 30 % ,00 $ = 5 121,00 $ ; provision : ((2 % ,00 $) + (15 % 5 121,00 $))/1,12875 = 892,25 $) Problème 1.10 La régularisation de la provision pour créances irrécouvrables Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit Créances irrécouvrables 9 131,91 Provision pour créances irrécouvrables 9 131,91 (Pour régulariser la provision : comptes courants : 85 % ,00 $ = ,75 $ ; comptes en retard : 15 % ,00 $ = ,25 $ ; provision : ((3 % ,75 $) + (12 % ,25 $))/1,12875 = 3 455,91 $) 10 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes ERPI, 2011

23 Problème 1.11 Problème 1.11 La comptabilisation d un billet à ordre non honoré et de la radiation d un compte client Effets à recevoir 2 386,25 Encaisse 1 000,00 Ventes 3 000,00 TPS à payer 150,00 TVQ à payer 236,25 (Vente à M. Lafortune) Clients 2 479,08 Effets à recevoir 2 386,25 Produit d intérêts 92,83 (Billet non honoré, délai de grâce expiré : 2 386,25 $ 10 % 142/365 jours = 92,83 $) Provision pour créances irrécouvrables 1 930,52 TPS à payer 96,53 TVQ à payer 152,03 Clients 2 179,08 (Radiation partielle du compte) ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes 11

24 Problème 1.12 Problème 1.12 La comptabilisation d un billet à ordre non honoré et de la radiation d un compte client Effets à recevoir 1 875,00 Clients 1 875,00 (Conversion du compte en effet à recevoir) Clients 1 908,29 Effets à recevoir 1 875,00 Produit d intérêts 33,29 (Billet non honoré, délai de grâce expiré : 1 875,00 $ 8 % 81/365 jours = 33,29 $) Provision pour créances irrécouvrables 1 694,42 TPS à payer 83,06 TVQ à payer 130,81 Clients 1 908,29 (Radiation du compte ; on ne récupère les taxes que sur le montant de $ puisque les intérêts sont exonérés : $/1,12875 = 1 661,13 $ ; 1 661,13 $ 5 % = 83,06 $ ; 1 744,19 $ 7,5 % = 130,81 $) 12 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes ERPI, 2011

25 Problème 1.13 Problème 1.13 La comptabilisation d un billet à ordre honoré 20X Effets à recevoir 2 000,00 Banque 2 000,00 (Prêt à M. Lucien) Intérêts à recevoir 40,00 Produit d intérêts 40,00 (Régularisation, 146 jours d intérêts : $ 5 % 146/365 jours = 40 $) Banque 2 100,00 Intérêts à recevoir 40,00 Produit d intérêts 60,00 Effet à recevoir 2 000,00 (Encaissement de l effet à recevoir : $ 5 % 219/365 jours = 60 $) ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes 13

26 Problème 1.14 Problème 1.14 La comptabilisation d un billet à ordre honoré en vertu du délai de grâce 20X Effets à recevoir 5 000,00 Banque 5 000,00 (Prêt à M. Bossuet) Intérêts à recevoir 71,92 Produit d intérêts 71,92 (Régularisation, 105 jours d intérêts : 5 000,00 $ 5 % 105/365 jours = 71,92 $) Encaisse 5 126,03 Intérêts à recevoir 71,92 Produit d intérêts 54,11 Effet à recevoir 5 000,00 (Encaissement de l effet à recevoir : 5 000,00 $ 5 % 79/365 jours = 54,11 $) 14 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes ERPI, 2011

27 Problème 1.15 Problème 1.15 Problème récapitulatif a) Clients 4 515,00 Services rendus 4 000,00 TPS à payer 200,00 TVQ à payer 315,00 (Facture n o 240, M. Arthur, 2/10, n/30) Effet à recevoir 5 643,75 Services rendus 5 000,00 TPS à payer 250,00 TVQ à payer 393,75 (Facture n o 241, M. Éthier, billet à ordre 90 jours, 10 %) Encaisse 1 000,00 Clients 1 000,00 (Encaissement, M. Côté) Effet à recevoir 4 500,00 Clients 4 500,00 (Billet à ordre à recevoir, M. Bérubé, 20 jours, 10 %) Encaisse 8 143,30 Escompte sur ventes 56,70 Clients 8 200,00 (Encaissement, M. Dubeau, escompte de caisse accordé sur le solde de la facture n o 239 : $/1, %) Clients 1 128,75 Services rendus 1 000,00 TPS à payer 50,00 TVQ à payer 78,75 (Facture n o 242, M. Faucher, 2/10, n/30) ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes 15

28 Problème Clients 2 300,00 Provision pour créances irrécouvrables 2 037,65 TPS à payer 101,88 TVQ à payer 160,47 (Pour annuler la radiation du compte de M. Guay) Encaisse 2 300,00 Clients 2 300,00 (Encaissement, M. Guay) Provision pour créances irrécouvrables 557,03 TPS à payer 27,85 TVQ à payer 43,87 Clients 628,75 (Radiation partielle du compte de M. Faucher) Encaisse 6 250,41 Effet à recevoir 6 100,00 Intérêts créditeurs 150,41 (Billet à ordre de M. Hétu honoré : $ 10 % 90/365) Clients 4 528,36 Effet à recevoir 4 500,00 Intérêts créditeurs 28,36 (Billet à ordre de M. Bérubé, échéant le 25 février, non honoré : $ 10 % 23/365) Grand livre auxiliaire des clients M. Arthur Date Explications Débit Crédit Solde Dt/Ct 20X Facture n o , ,00 Dt Facture n o , ,00 Dt Note de crédit (fact. n o 236) 200, ,00 Dt Facture n o , ,00 Dt 16 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes ERPI, 2011

29 Problème 1.15 Jeux et jouets Bérubé Date Explications Débit Crédit Solde Dt/Ct 20X Facture n o , ,00 Dt Facture n o , ,00 Dt Paiement (fact. n o 232) 200, ,00 Dt Paiement (fact. n o 232) 200, ,00 Dt Conversion en effet à recevoir 4 500,00 0 Dt réinscrire facture n o 232 (billet à ordre non honoré) 1 300, ,00 Dt réinscrire facture n o 235 (billet à ordre non honoré) 3 200, ,00 Dt Intérêts sur billet non honoré 28, ,36 Dt M. Côté Date Explications Débit Crédit Solde Dt/Ct 20X Facture n o , ,00 Dt Note de crédit (fact. n o 233) 1 700, ,00 Dt Paiement (fact. n o 233) 2 000, ,00 Dt Paiement (fact. n o 233) 1 000, ,00 Dt Paiement (fact. n o 233) 1 000,00 0 Dt M. Dubeau Date Explications Débit Crédit Solde Dt/Ct 20X Facture n o , ,00 Dt Paiement (fact. n o 234) 5 700,00 0 Dt Facture n o , ,00 Dt Facture n o , ,00 Dt Paiement (fact. n o 238 et 239) 8 200,00 0 Dt ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes 17

30 Problème 1.15 M. Faucher Date Explications Débit Crédit Solde Dt/Ct 20X Facture n o , ,75 Dt Radiation partielle 628,75 500,00 Dt M. Guay Date Explications Débit Crédit Solde Dt/Ct Annulation de la radiation 2 300, ,00 Dt Encaissement 2 300,00 0 Dt b) Liste chronologique des clients au 28 février Nom du client Courant jours Total jours jours et plus M. Arthur 4 515, ,00 800, ,00 M. Bérubé 28, , , ,36 M. Faucher 500,00 500, , , , , ,36 5 % 10 % 25 % 60 % 252,17 300, ,00 780, ,17 Provision pour créances irrécouvrables 2 332,17 $/1,12875 = 2 066,15 $ c) Créances irrécouvrables 285,53 Provision pour créances irrécouvrables 285,53 (Régularisation de la provision) Intérêts à recevoir 38,66 Intérêts créditeurs 38,66 (Intérêts courus sur le billet à ordre signé par M. Éthier : 5 643,75 $ 10 % 25/365) 18 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes ERPI, 2011

31 Problème 1.16 Problème 1.16 Problème récapitulatif a) Clients ,50 Ventes ,00 TPS à payer 1 900,00 TVQ à payer 2 992,50 (Facture n o 237, La tulipe noire, 3/15, n/30) Créances irrécouvrables 760,00 Provision pour créances irrécouvrables 760,00 (2 % des ventes) Clients ,25 Ventes ,00 TPS à payer 750,00 TVQ à payer 1 181,25 (Facture n o 238, Été béni, 3/15, n/30) Créances irrécouvrables 300,00 Provision pour créances irrécouvrables 300,00 (2% des ventes) Frais de livraison 700,00 TPS à recevoir 35,00 TVQ à recevoir 55,13 Encaisse 790,13 (Transporteur Le gros camion, relativement à la vente du 2 décembre) Effet à recevoir ,00 Clients ,00 (Billet à ordre à recevoir, Le beau jardin, 90 jours, 15 %) Rendus et rabais sur ventes 2 100,00 TPS à payer 105,00 TVQ à payer 165,38 Clients 2 370,38 (Marchandises rendues, relativement à la facture n o 238, Été béni) ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes 19

32 Problème Clients 7 901,25 Ventes 7 000,00 TPS à payer 350,00 TVQ à payer 551,25 (Facture n o 239, Été béni, 3/15, n/30) Créances irrécouvrables 140,00 Provision pour créances irrécouvrables 140,00 (2 % des ventes) Clients 1 128,75 Provision pour créances irrécouvrables 1 000,00 TPS à payer 50,00 TVQ à payer 78,75 (Pour annuler la radiation du compte de Laframboise) Encaisse 1 128,75 Clients 1 128,75 (Encaissement, Laframboise) Provision pour créances irrécouvrables 1 993,36 TPS à payer 99,67 TVQ à payer 156,97 Clients 2 250,00 (Radiation de 75 % du compte de Côté cour) Encaisse ,87 Escompte sur ventes 387,00 Clients ,87 (Encaissement, facture n o 238, Été béni) Encaisse ,16 Effet à recevoir ,00 Intérêts créditeurs 726,16 (Billet à ordre de Bucolique, échéant le 27 décembre, plus trois jours de grâce: $ 15 % 93/365) 20 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes ERPI, 2011

33 Problème 1.16 Grand livre auxiliaire des clients Le beau jardin Date Explications Débit Crédit Solde Dt/Ct Facture n o , ,00 Dt Facture n o , ,00 Dt Note de crédit (fact. n o 234) 700, ,00 Dt Billet à ordre ,00 0 Dt La tulipe noire Date Explications Débit Crédit Solde Dt/Ct Facture n o , ,00 Dt Paiement (fact. n o 235) 2 000, ,00 Dt Facture n o , ,00 Dt Paiement (fact. n o 235) 2 000, ,00 Dt Facture n o , ,50 Dt Côté cour Date Explications Débit Crédit Solde Dt/Ct Facture n o , ,00 Dt Note de crédit (fact. n o 233) 700, ,00 Dt Paiement (fact. n o 233) 2 000, ,00 Dt Paiement (fact. n o 233) 1 000, ,00 Dt Radiation de 75 % du compte 2 250,00 750,00 Dt Été béni Date Explications Débit Crédit Solde Dt/Ct Facture n o , ,25 Dt Note de crédit (fact. n o 238) 2 370, ,87 Dt Facture n o , ,12 Dt Paiement (fact. n o 238) , ,25 Dt Laframboise Date Explications Débit Crédit Solde Dt/Ct Annulation de la radiation 1 128, ,75 Dt du compte Encaissement 1 128,75 0 Dt ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes 21

34 Problème 1.16 b) Liste chronologique des clients au 31 décembre Nom du client Courant jours Total jours jours et plus La tulipe noire , , , ,50 Côté cour 750,00 750,00 Été béni 7 901, , , , ,00 750, ,75 3 % 15 % 25 % 50 % 1 523,81 480, ,00 375, ,81 Provision pour créances irrécouvrables 4 378,81 $/1,12875 = 3 879,34 $ c) Provision pour créances irrécouvrables 527,30 Créances irrécouvrables 527,30 (Régularisation de la provision ) Intérêts à recevoir 131,42 Intérêts créditeurs 131,42 (Intérêts courus sur le billet à ordre de Le beau jardin : $ 15 % 26/365) 22 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes ERPI, 2011

35 CHAPITRE 2 Les stocks Problème 2.1 La démarcation des ventes, des achats et des stocks a) Vente du 27 décembre 20X6 Comme la condition de livraison est FAB point d arrivée, les marchandises vendues appartiennent à Véronneau tant qu elles ne sont pas arrivées à l entrepôt du client, soit le 17 janvier. Donc, au 31 décembre 20X6, l entreprise doit inclure ces marchandises dans son inventaire et la vente ne doit pas être comptabilisée avant le 17 janvier. Le stock doit être augmenté de $ et les ventes doivent être réduites de $. Achat du 29 décembre 20X6 Comme la condition de livraison est FAB point d arrivée, les marchandises achetées n appartiennent pas à Véronneau tant qu elles ne sont pas arrivées à l entrepôt. Donc, au 31 décembre 20X6, l entreprise ne doit pas inclure ces marchandises dans son inventaire et l achat ne doit pas être comptabilisé avant le 3 janvier. Les achats de 20X6 doivent être diminués de $. 31 décembre 20X6 Le traitement comptable des marchandises en consignation est exact. b) Ventes : $ $ = $ Achats : $ $ = $ Stock : $ $ = $ ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes 23

36 Problème 2.2 Problème 2.2 La démarcation des ventes, des achats et des stocks ainsi que les répercussions des erreurs sur plus d un exercice a) Il faut d abord analyser les transactions pour déterminer les soldes à corriger. 31 décembre 20X5 Le solde du stock à la fin au 31 décembre 20X5 doit être augmenté de $ : $ $ = $. Automatiquement, le stock au début de 20X6 doit lui aussi être corrigé à $. 31 décembre 20X6 La marchandise laissée en consignation chez le client appartient à l entreprise ; donc, le stock à la fin de 20X6 doit être augmenté de $. La marchandise vendue le 29 décembre 20X6 appartient à l entreprise tant qu elle n est pas arrivée à l entrepôt du client, soit le 3 janvier. Donc, au 31 décembre 20X6, elle doit être incluse dans le stock et la vente ne doit pas être comptabilisée avant le 3 janvier. Le traitement comptable des ventes est exact, mais le stock au 31 décembre 20X6 doit être augmenté de $. Le solde du stock à la fin au 31 décembre 20X6 doit donc être augmenté de $ et de $ : $ $ $ = $. Automatiquement, le stock au début de doit lui aussi être corrigé à $. Entreprise ABC État des résultats partiel pour les exercices financiers terminés le 31 décembre 20X5, 20X6 et 20X5 20X6 Ventes $ $ $ Coût des marchandises vendues Stock au début $ $ $ Achats Coût des marchandises destinées à la vente $ $ $ Stock à la fin Coût des marchandises vendues $ $ $ Marge bénéficiaire brute $ $ $ 24 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes ERPI, 2011

37 Problème 2.2 b) Marge bénéficiaire brute avant corrections Marge bénéficiaire brute après corrections 20X5 20X6 Total $ $ $ $ $ $ $ $ Le stock à la fin d un exercice est nécessairement égal au stock au début de l exercice suivant. Par ailleurs, le stock au début et le stock à la fin ont des effets inverses dans le calcul du coût des marchandises. Donc, l effet que peut avoir sur le coût des marchandises vendues une modification du stock à la fin d un exercice sera contrebalancé par l effet inverse qu aura sur le coût des marchandises vendues une modification du stock au début de l exercice suivant. ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes 25

38 Problème 2.3 Problème 2.3 L enregistrement des transactions relatives à l acquisition de marchandises dans un contexte d inventaire périodique et la valorisation du stock, y compris le calcul de certains coûts incorporables a) Achats ,00 TPS à recevoir 675,00 TVQ à recevoir 1 063,12 Fournisseurs ,12 (Coût unitaire : 15,00 $ (10 % 15,00 $) = 13,50 $ ; achat de Tictac, 2/10, n/30) Fret à l achat 750,00 TPS à recevoir 37,50 TVQ à recevoir 59,06 Banque 846,56 (Paiement du transporteur Pluvite) Fournisseurs 1 523,81 Rendus et rabais sur achats 1 350,00 TPS à recevoir 67,50 TVQ à recevoir 106,31 (Retour de 100 unités à 13,50 $, Tictac) Fournisseurs ,31 Banque ,31 Escomptes sur achat 243,00 (Paiement du solde dû sur l achat, compte tenu de la note de crédit et de l escompte de caisse de 2 % du montant avant taxes de $) 26 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes ERPI, 2011

39 Problème 2.3 b) Coûts incorporables Achat $ Retour de marchandise (1 350) Fret à l achat 750 Escompte sur achat (243) Coût total $ Nombre d unités destinées à la vente ( ) = 900 Coût unitaire ,00 $/900 unités = 14,06 $/unité Au 17 janvier, il reste 900 unités ; la valeur du stock est de $. ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes 27

40 Problème 2.4 Problème 2.4 L enregistrement des opérations relatives à l acquisition et à la vente de marchandises dans un contexte d inventaire périodique et la valorisation du stock, y compris le calcul de certains coûts incorporables a) Achats ,00 TPS à recevoir ,00 TVQ à recevoir ,50 Fournisseurs ,50 (Facture du fournisseur Outils Baie-Comeau, conditions de paiement 3/15, n/45) Fret à l achat 3 150,00 TPS à recevoir 157,50 TVQ à recevoir 248,06 Fournisseurs 3 555,56 (Facture du fournisseur Transporteur Air cargo, conditions de paiement n/30) Fret à l achat 210,00 TPS à recevoir 10,50 TVQ à recevoir 16,54 Fournisseurs 237,04 (Facture du fournisseur Transporteur Le gros camion, conditions de paiement n/30) Achats 450,00 TPS à recevoir 22,50 TVQ à recevoir 35,44 Fournisseurs 507,94 (Facture du fournisseur Électricien Au courant, conditions de paiement n/30) Fournisseurs ,50 Escomptes sur achats 6 300,00 Banque ,50 (Paiement au fournisseur Outils Baie-Comeau) 28 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes ERPI, 2011

41 Problème Fournisseurs 3 555,56 Banque 3 555,56 (Paiement au fournisseur Transporteur Air cargo) Fournisseurs 237,04 Banque 237,04 (Paiement au fournisseur Le gros camion) Fournisseurs 507,94 Banque 507,94 (Paiement au fournisseur Électricien Au courant) Clients ,25 Ventes ,00 TPS à payer 1 150,00 TVQ à payer 1 811,25 (Facture de vente à Exact, conditions de paiement 2/10, n/30) Frais de livraison 170,00 TPS à recevoir 8,50 TVQ à recevoir 13,39 Banque 191,89 (Frais de livraison chez Exact) Salaire du vendeur 2 300,00 Banque 2 300,00 (Commission au vendeur) Banque ,25 Escompte sur ventes 460,00 Clients ,25 (Encaissement, client Exact) ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes 29

42 Problème 2.4 b) Coûts incorporables Achat $ Escompte sur achats (6 300) Transport aérien Transport routier 210 Modification, alimentation électrique 450 Coût total d acquisition $ Les coûts engagés une fois que la marchandise est disponible pour la vente ne doivent pas entrer dans le calcul du coût d acquisition du stock. Les frais de livraison au client et la commission au vendeur représentent plutôt des frais de vente. Coût unitaire ,00 $/21 unités = 9 881,43 $/unité Au 31 décembre, il reste 20 appareils ; la valeur du stock est donc la suivante : 9 881,43 $ 20 unités = ,60 $. c) Stock de marchandises ,60 Stock à la fin ,60 30 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes ERPI, 2011

43 Problème 2.5 Problème 2.5 La valorisation du stock de clôture dans un contexte d inventaire périodique et selon deux méthodes d évaluation a) b) Épuisement successif Les unités en stock sont les plus récentes. Donc, les L se répartissent comme suit : L achetés le 27 décembre ; Coût moyen Coût total des marchandises destinées à la vente : Stock au début : $ Achats totaux : $ L achetés le 19 août. Valeur du stock : ( ,57 $) + ( ,27 $) = $ Nombre d unités destinées à la vente : = Coût unitaire moyen : $/ = 4,35 $ Valeur du stock : ,35 $ = $ ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes 31

44 Problème 2.6 Problème 2.6 La valorisation du stock de clôture dans un contexte d inventaire périodique et selon deux méthodes d évaluation a) Il faut d abord déterminer les coûts incorporables de chacun des achats. 17 mars Achat : L 2 950,00 $ Transport : 100,00 $ Coût unitaire : (2 950,00 $ + 100,00 $)/1 000 L = 3,05 $/L 11 avril Achat : 300 L moins retour de 20 L 882,00 $ Escompte sur achat : 17,64 $ Coût unitaire : (882,00 $ 17,64 $)/280 L = 3,09 $/L 30 août Achat : 600 L à 3,20 $ Selon la méthode de l épuisement successif, les unités en stock sont les plus récentes. Donc, les L en stock se répartissent comme suit : 600 L achetés le 30 août, 280 L achetés le 11 avril et 140 L achetés le 17 mars. Le coût du stock s établit comme suit : (600 3,20 $) + (280 3,09 $) + (140 3,05 $) = 3 212,20 $. b) Il faut d abord déterminer le coût unitaire des marchandises destinées à la vente. Nombre d unités Coût total Stock au début ,00 $ 17 mars ,00 $ 11 avril ,36 $ 30 août ,00 $ Total ,36 $ Le coût unitaire moyen des marchandises destinées à la vente est donc de : ,36 $/4 880 L = 3,04 $/L. Le coût du stock s établit comme suit : ,04 $ = 3 100,80 $. 32 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes ERPI, 2011

45 Problème 2.7 Problème 2.7 L enregistrement des transactions relatives à l acquisition et à la vente de marchandises selon la méthode du coût propre utilisée dans un contexte d inventaire permanent a) Stock de marchandises 2 100,00 TPS à recevoir 105,00 TVQ à recevoir 165,38 Banque 2 370,38 (Achat de 10 unités de Zut) Banque 9 933,00 Ventes 8 800,00 TPS à payer 440,00 TVQ à payer 693,00 (Vente de 22 unités de Zut) Coût des marchandises vendues 4 500,00 Stock de marchandises 4 500,00 (Coût unitaire des 22 unités de Zut vendues : 12 à 200 $ et 10 à 210 $) Banque 6 433,88 Ventes 5 700,00 TPS à payer 285,00 TVQ à payer 448,88 (Vente de 19 unités de Bof) Coût des marchandises vendues 2 850,00 Stock de marchandises 2 850,00 (Coût unitaire des 19 unités de Bof vendues : 150 $) Stock de marchandises 2 080,00 TPS à recevoir 104,00 TVQ à recevoir 163,80 Banque 2 347,80 (Achat de 13 unités de Bof) Stock de marchandises 1 505,00 TPS à recevoir 75,25 TVQ à recevoir 118,52 Banque 1 698,77 (Achat de 7 unités de Zut) ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes 33

46 Problème 2.7 Grand livre auxiliaire des stocks Produit Zut Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , , , ,00 210, , ,00 210, , ,00 800, , , ,00 Produit Bof Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , ,00 150, , , , , ,00 34 Comptabilité 2 Les postes du bilan Corrigé des problèmes ERPI, 2011