GROUPE IDRAC Bac + 4

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1 GROUPE IDRAC Bac + 4 Septembre 2015 ANALYSE FINANCIERE CODE Semestre Nombre heures Nombre crédits Langue d enseignement FINA Français Département académique : Finance Coordinateur du module: Petko ATANASOV Campus de : Bordeaux Mail : Téléphone : Responsable du syllabus : André BŒUF Campus de : LYON Mail : Téléphone : Signature Coordinatrice pédagogique groupe : Claudine BRAYMAND Mail : Téléphone :

2 OBJECTIFS & COMPETENCES Objectif(s) du module Apprendre à lire une liasse fiscale d entreprise Se familiariser avec les renseignements figurant dans l annexe comptable, apprendre à utiliser cette annexe, et savoir utiliser tous les renvois figurant dans la liasse fiscale A partir de cette liasse fiscale apprendre à construire un bilan financier simplifié permettant de passer d une lecture comptable à une lecture économique et financière Maîtriser les outils de l analyse financière permettant de calculer les différents indicateurs utilisés pour évaluer les performances économiques et financières des entreprises Acquérir un savoir-faire en matière de diagnostic financier en sachant synthétiser les résultats obtenus tout en adaptant les outils à la nature de l activité de l entreprise (industrie, négoce services) Compétences à acquérir Maîtriser les différents outils financiers permettant d effectuer une analyse financière approfondie A l issue de ce cours, l étudiant devra être capable d effectuer, sans se tromper, les opérations suivantes : Effectuer les retraitements comptables (crédit-bail, effets escomptés non échus) afin de passer du bilan comptable au bilan financier simplifié Calculer le besoin financier d exploitation d une entreprise Mesurer la performance économique de l entreprise Analyser la profitabilité Analyser la rentabilité des capitaux engagés (RCE) et les 2 composantes de cette rentabilité o Taux de marge économique nette, o Rotation des capitaux engagés Mesurer la performance financière d une entreprise, Calculer la rentabilité des fonds propres Calculer l effet de levier de l endettement et ses 2 composantes o Le bras de levier : dettes financières totales / fonds propres o Le différentiel (RCE coût moyen des dettes financières) Calculer les principaux indicateurs de la structure financière d une entreprise, et porter un jugement critique des résultats obtenus o Fonds de roulement o Besoin en fonds de roulement d exploitation o Trésorerie d exploitation o Trésorerie nette Etudier l évolution de la trésorerie d exploitation à travers le tableau d emplois-ressources Résumé du cours Etude de la liasse fiscale CERFA Les annexes comptables de la liasse fiscale. Comment les interpréter et les utiliser? Les limites de l information comptable à partir de la liasse CERFA qui donne une lecture principalement patrimoniale et non une lecture économique et financière La nécessité de passer du bilan comptable au bilan financier simplifié La construction du bilan financier simplifié La notion de besoin financier d exploitation La mesure de la performance économique d une entreprise - analyse de la profitabilité - analyse de la rentabilité de ses capitaux engagés (RCE) et des 2 composantes de cette rentabilité taux de marge économique nette, Rotation des capitaux engagés La mesure de la performance financière d une entreprise, - le calcul de la rentabilité des fonds propres - l étude de l effet de levier de l endettement et ses 2 composantes Le bras de levier : dettes financières totales / fonds propres Le différentiel (RCE coût moyen des dettes financières) L étude de la structure financière 2

3 Fonds de roulement Besoin en fonds de roulement d exploitation Trésorerie d exploitation Trésorerie nette L étude de l évolution de la trésorerie d exploitation à travers le tableau d emplois-ressources Prérequis Déroulement (cf maquette académique) Volume horaire FFP FORMULE PEDAGOGIQUE & EVALUATION APP Blended Learning TE / TI Evaluation 14 h 4h 2h Évaluation Types Description % Contrôle continu 50% Examen écrit 50% Examen oral Dossier Partie I Durée de la partie = 4 h PLAN DETAILLE Présentation et étude d une liasse fiscale Les limites de la présentation comptable principalement inspirée par des principes juridiques (actif = ce que possède l entreprise, passif = ce que doit l entreprise) Le passage du bilan comptable au bilan financier simplifié Le besoin financier d exploitation Les capitaux engagés La structure du bilan financier simplifié ACTIF Les immobilisations nettes (Crédit-bail inclus) Le BFE (effets escomptés non échus inclus) Les créances hors exploitation Les VMP et les disponibilités PASSIF Les fonds propres Les dettes financières à plus de 2 ans à l origine (Crédit-bail inclus) Les dettes financières à moins de 2 ans (effets escomptés non échus inclus) Les dettes hors exploitation (provisions pour risques et charges, fournisseurs d immobilisations) Les retraitements préalables nécessaires - les effets escomptés non échus - le crédit-bail mobilier et immobilier 3

4 Les différences de comptabilisation des opérations de crédit-bail selon le référentiel comptable utilisé (normes PCG ou normes IFRS) et la nécessité de retraiter le crédit-bail en cas d utilisation du référentiel PCG Le retraitement du crédit-bail au bilan Le retraitement du crédit-bail au compte de résultat La lecture «financière» du bilan financier simplifié L entreprise analysée comme un portefeuille d emplois de capitaux, financés par un portefeuille de ressources : fonds propres et endettement financier Compétences à acquérir dans la partie Calculer les capitaux engagés d une société, Calculer un besoin financier d exploitation Effectuer les retraitements nécessaires pour passer du bilan comptable au bilan financier simplifié Partie II Durée de la partie (6 heures) La mesure de la performance économique et financière de l entreprise 1/ La rentabilité des capitaux engagés (RCE) RCE = (résultat d exploitation + produits financiers) / capitaux engagés Les 2 moteurs de la rentabilité des capitaux engagés - le taux de marge économique nette : indicateur de profitabilité = (résultat d exploitation + produits financiers) / activité totale - le coefficient de rotation des capitaux engagés : indicateur d intensité capitalistique = activité totale / capitaux engagés Les facteurs qui influencent le coefficient de rotation des capitaux engagés - au niveau des immobilisations - la nature de l activité - le niveau de l activité - les choix faits en ce qui concerne le mode de production - au niveau du besoin financier d exploitation - la nature de l activité - la longueur du cycle d exploitation - le niveau de la valeur ajoutée - les choix faits en matière de mode de production - les choix faits en matière de gestion des stocks - le niveau de l activité - les clients et les fournisseurs (poids relatif de l entreprise) 2/ l analyse de la profitabilité L analyse des soldes intermédiaires de gestion Les principaux inducteurs de profitabilité Le taux de marge brute de production pour l activité industrielle Le taux de marge brute commerciale (appelé également taux de marque) pour l activité négoce Analyse des SIG en valeur absolue et analyse en valeur relative Analyse des ratios de partage de la valeur ajoutée - Part absorbée par les salariés - Part revenant à l entreprise 4

5 Analyse du ratio de productivité de l entreprise 3/ l analyse du besoin financier d exploitation La rotation des différents stocks Les délais moyens de paiement des clients Les délais moyens de paiement des fournisseurs Les précautions à prendre en cas d activité saisonnière 4/ analyse de la performance financière de l entreprise La rentabilité des fonds propres : Rfp Rfp = (1 taux d IS ) * ( RCE + Levier ) Les dettes financières totales = dettes financières CT + MT + LT Levier = (RCE coût moyen des dettes financières) * Dettes financières Fonds propres L effet de levier Les 2 composants de l effet de levier - le différentiel : rentabilité des capitaux engagés coût des dettes financières totales - le bras de levier : dettes financières totales / fonds propres Les enjeux et les risques de l effet de levier (exemples) Compétences à acquérir dans la partie Apprentissage des différents outils financiers permettant de calculer La rentabilité des capitaux engagés La rentabilité des fonds propres Le seuil de rentabilité d exploitation L effet de levier de l endettement Partie III Durée de la partie (4 heures) La structure financière de l entreprise Le fonds de roulement Le calcul du fonds de roulement : capitaux propres + dettes financières à terme immobilisations nettes La trésorerie d exploitation Les dettes et créances hors exploitation La trésorerie nette Les concours bancaires courants Le disponible Le tableau d emplois- ressources et les variations de trésorerie de l exercice Les ratios de risques bancaires Dettes financières totales / fonds propres < 2 Dettes financières à terme / fonds propres < 1 Dettes financières à terme / capacité d autofinancement < 4 Annuité de remboursement de la dette / CAF < 0.6 Charges financières / EBE < 20% Concours bancaires courants < à 30 jours de chiffre d affaires 5

6 Compétences à acquérir dans la partie Calculer le fonds de roulement, et la trésorerie d exploitation d une entreprise Analyser l endettement d une entreprise et estimer ses marges d endettement supplémentaire à partir de l étude des ratios de risques bancaires Etablir un tableau d emplois ressources et analyser la variation annuelle de la trésorerie d exploitation BIBLIOGRAPHIE Les 10 règles d or de la Finance d Entreprise. Pierre CABANE. Edition Eyrolles 2013 Introduction à la Finance d entreprise. TEULIE J, TOPSACALIAN P, BAGNERIS JC. Edition VUIBERT 2010 Finance d entreprise Pierre VERNIMMEN Edition DALLOZ Finance d entreprise DCG 6 Jacqueline DELAHAYE, Florence DELAHAYE DUNOD 6

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