Passage aux normes IFRS. 28 avril 2005

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1 Passage aux normes IFRS 28 avril 2005

2 Synthèse Bilan au 31/12/2004 capitaux propres en augmentation de M à M dette nette passant de M à M ratio d'endettement passant de 15,9% à 13,3% Compte de résultat 2004 chiffre d'affaires publié 2004 en diminution de 893 M soit 6,1% du chiffre d'affaires amélioration de la rentabilité d'exploitation : de M soit 14,9% du chiffre d'affaires à M soit 15,3% du chiffre d'affaires résultat net comptable part du groupe en hausse : de M à M résultat net par action hors éléments non récurrents en hausse : de 2,46 à 2,48 résultat net par action hors éléments non récurrents Sanofi-Aventis déconsolidé en hausse : de 2,23 à 2,29 2

3 Sommaire Pages Cadre général Principales normes impactant L'Oréal Bilan Compte de résultat par nature Synthèse Prochaine étape

4 Cadre général Etats financiers établis conformément aux normes IFRS/IAS existantes au 31 décembre 2004 appliquées avec effet retrospectif au 1er janvier en retenant les options suivantes prévues par la norme IFRS 1 sur la première application des normes IFRS : Non retraitement des regroupements d'entreprises antérieurs au 1er janvier 2004 Comptabilisation dans les capitaux propres d'ouverture des écarts actuariels relatifs aux retraites et avantages assimilés existants au 1er janvier 2004 Reclassement des réserves de conversion au 1er janvier 2004 dans les réserves consolidées Non réévaluation des immobilisations corporelles au 1 er janvier

5 Cadre général IAS 32 et 39 relatives aux instruments financiers ont été appliquées de façon anticipée au 1er janvier 2004 par souci de comparaison. Toute publication de normes ou interprétations publiées postérieurement à ce jour est susceptible de modifier l'information présentée. Les chiffres et impacts mentionnés dans ce document ont fait l'objet d'une procédure d'audit. 5

6 Principales normes impactant L'Oréal IAS 1 IAS 12 IAS 14 IAS 16 IAS 18 IAS 21 IAS 32/39 IAS 33 IAS 36 IAS 38 IFRS 1 IFRS 2 IFRS 3 : : : : : : : : : : : : : Présentation des états financiers Impôts sur le résultat Information sectorielle Immobilisations corporelles Produits des activités ordinaires Effet des variations des cours des monnaies étrangères Instruments financiers Résultat par action Dépréciation des actifs Immobilisations incorporelles Première adoption des IFRS Paiements en actions et assimilés Regroupements d'entreprises 6

7 IAS 1 : Présentation des états financiers Bilan Distinction entre actifs / passifs non courants et courants Passifs non courants identifiés : Provision pour retraite Impôts différés passifs Dettes financières à plus d'un an Autres provisions risques et charges non courantes Actifs non courants identifiés (en plus des rubriques actuelles) : Impôts différés actifs Compte de résultat Présentation en brut avant impôt entre le résultat d'exploitation et le résultat opérationnel des éléments non récurrents, notamment les plus ou moins values de cessions d'actifs, les dépréciations d'actifs long terme et les coûts de restructuration. 7

8 BILAN 8

9 Impact des normes IFRS Bilan au 1/1/2004 En millions d'euros 31/12/2003 publié ACTIF 01/01/2004 IFRS PASSIF 31/12/2003 publié 01/01/2004 IFRS Actif immobilisé net Stocks et créances Trésorerie brute Total Actifs non courants Actifs courants Trésorerie Capitaux propres Provisions Dettes financières Dettes d'exploitation Capitaux propres Provisions non courantes Dettes financières (courantes et non courantes) Passifs courants 9

10 Impact sur Total bilan au 1/1/2004 Total bilan Publié Impacts IFRS Total bilan IFRS Actif Passif hors capitaux propres En millions d'euros Capitaux propres Impôt différé passif sur les titres Sanofi-Aventis Reclassement des actions auto-détenues Valeur brute Dépréciation Effet impôt Comptabilisation des écarts actuariels liés aux retraites -144 Valeur brute Effet impôt Divers Total ajustements

11 Impact des normes IFRS Bilan au 31/12/2004 En millions d'euros 31/12/2004 publié ACTIF 31/12/2004 IFRS PASSIF 31/12/2004 publié 31/12/2004 IFRS Actif immobilisé net Actifs non courants Capitaux propres Capitaux propres Provisions non courantes Stocks et créances Trésorerie brute Total Actifs courants Trésorerie Provisions Dettes financières Dettes d'exploitation Dettes financières (courantes et non courantes) Passifs courants 11

12 Impact sur Total bilan au 31/12/2004 Total bilan Publié Impacts IFRS Total bilan IFRS Réévaluation des titres Sanofi-Aventis à la valeur de marché Divers Valeur brute Effet impôt Impôt différé passif sur les titres Sanofi-Aventis Reclassement des actions auto-détenues Valeur brute Dépréciation Effet impôt Comptabilisation des écarts actuariels liés aux retraites Valeur brute Effet impôt Total ajustements Actif Passif hors capitaux propres En millions d'euros Capitaux propres

13 Impact de la réévaluation des titres Sanofi-Aventis IAS : Instruments financiers Actifs financiers évalués à leur valeur de marché à chaque clôture et gain latent enregistré en capitaux propres. Réévaluation au 31/12/2004 des titres Sanofi-Aventis sur la base du cours de bourse en contrepartie des capitaux propres soit : Actifs financiers non courants Impôts différés passif Impact net en capitaux propres au 31/12/ M -555 M M La valeur des titres Sanofi-Aventis figure dans le poste "Immobilisations financières" pour un montant de 8 410,8 millions d'euros au 31 décembre 2004 et correspond à la valeur boursière des titres sur la base du cours du 31 décembre 2004, soit 58,80 euros. Le poste "impôts différés passif" comprend au 31 décembre 2004 un montant de 1 241,6 millions d'euros relatif à la différence entre la valeur fiscale des titres Sanofi-Aventis et leur valeur comptable, au taux de 15,72%. 13

14 Impact de l'imposition différée sur la valeur consolidée de Sanofi-Aventis IAS 12 : Impôts sur le résultat Impôts différés Constatation d'un impôt différé passif sur la différence entre la valeur fiscale et la valeur comptable des titres mis en équivalence Sanofi-Synthélabo : Impact capitaux propres au 1/1/ M En conséquence, amélioration du résultat 2004 : Minoration de 107 millions d'euros de l'impôt sur plus value de dilution Sanofi-Aventis Minoration de 60,3 millions d'euros de l'impôt lié au changement de taux à long terme de 20,2% à 15,72% Comptabilisation d'une charge d'impôt sur l'augmentation 2004 de la valeur de la participation Sanofi-Synthélabo mise en équivalence sur la période du 1 er janvier 2004 au 12 août 2004 Impact capitaux propres au 31/12/2004 Diminution de la charge d'impôt ,0 M + 60,3 M - 24,5 M + 142,8 M -129 M 14

15 Impact du reclassement des actions auto-détenues IAS : Instruments financiers Reclassement en minoration des capitaux propres des actions autodétenues comptabilisées en Valeurs Mobilières de Placement Minoration des capitaux propres au 1/1/2004 au 31/12/ M M Amélioration du résultat 2004 par suppression de la dotation aux provisions des actions auto-détenues nette d'impôt + 104,5 M 15

16 IAS 16 : Immobilisations corporelles Reclassement de la PLV et stands amortissables, des "autres créances et comptes de régularisation" en "immobilisations corporelles" 200 M au 1/1/ M au 31/12/2004 Aucun impact de l'approche par composant 16

17 IAS 21 : Effet des variations des cours des monnaies étrangères Comptabilisation des écarts d'acquisitions dans la devise de l'activité acquise et conversion au cours de clôture. Baisse des écarts d'acquisition et des capitaux propres de 34 M au 31/12/2004 (acquisitions 2004) Les écarts d'acquisition constatés antérieurement au 1 er janvier 2004 ont été conservés en euros, au cours historique. 17

18 IFRS 3 : Regroupements d'entreprises IAS 38 : Immobilisations incorporelles Reclassement des parts de marché et des fonds de commerce en écarts d'acquisition car ne répondent plus à la définition d'un actif incorporel séparable Impact sur le poste "écarts d'acquisition" au 1/1/ ,4 M Impact sur le poste "écarts d'acquisition" au 31/12/ ,8 M Suppression de l'amortissement des écarts d'acquisition Impact sur le résultat ,3 M 18

19 Recherche et développement IAS 38 : Immobilisations incorporelles Pas d'activation de frais de développement car aucun projet significatif ne satisfait l'ensemble des 6 critères de la norme. 19

20 IAS 36 : Dépréciation des actifs Justification chaque année des valeurs des marques à durée de vie indéfinie Par utilisation de la méthode de l'actualisation des flux futurs sur la base du modèle retenu lors de l'acquisition Justification annuelle des écarts d'acquisition par analyse de la valeur recouvrable des Unités Génératrices de Trésorerie (UGT) Chez L'Oréal, une UGT correspond à une ou plusieurs signatures mondiales Aucune dépréciation complémentaire par rapport aux normes françaises n'a été reconnue dans les bilans d'ouverture et de clôture de l'année

21 COMPTE DE RESULTAT 21

22 Compte de résultat 2004 IFRS par nature En millions d'euros 2004 CHIFFRE D'AFFAIRES ,3 Achats consommés et variation de stocks ,3 Charges de personnel ,6 Charges externes ,0 Impôts et taxes -227,8 Dotations aux amortissements -479,9 Dotations et reprises de provisions 44,7 Résultat d'exploitation avant pertes et gains de change 2 052,4 Pertes et gains de change 36,5 RESULTAT D'EXPLOITATION 2 088,9 Plus ou moins values brutes -62,7 Dépréciation des actifs à long terme -24,0 Coûts de restructuration -39,5 Plus value de dilution de Sanofi-Aventis 2 854,5 RESULTAT OPERATIONNEL 4 817,2 Charges et produits financiers -47,0 Quote-part du résultat net des sociétés mises en équivalence 292,3 RESULTAT AVANT IMPOT 5 062,5 Impôts sur les résultats ,7 RESULTAT NET 3 972,8 Intérêts minoritaires -3,1 RESULTAT NET part du groupe 3 969,7 22

23 Compte de résultat par nature En millions d'euros Publié Normes françaises 2004 Reclassements et retraitements Présentation IFRS 2004 CHIFFRE D'AFFAIRES ,9-892,7 CHIFFRE D'AFFAIRES ,3 Achats consommés et variation de stocks ,3 Achats consommés et variation de stocks ,3 Charges de personnel ,9-5,7 Charges de personnel ,6 Charges externes ,2 828,2 Charges externes ,0 Impôts et taxes -227,8 Impôts et taxes -227,8 Dotations aux amortissements -479,9 Dotations aux amortissements -479,9 Dotations et reprises de provisions 38,1 6,6 Dotations et reprises de provisions 44,7 Résultat d'exploitation 2 115,9-63,6 Résultat d'exploitation avant pertes et gains de change 2 052,4 Pertes et gains de change 45,6-9,1 Pertes et gains de change 36,5 RESULTAT D'EXPLOITATION CORRIGE 2 161,5-72,6 RESULTAT D'EXPLOITATION 2 088,9-62,7 Plus ou moins values sur actifs immobilisés -62,7-24,0 Dépréciation des actifs à long terme -24,0-39,5 Coûts de restructuration -39, ,5 Plus value de dilution Sanofi-Aventis 2 854,5 RESULTAT OPERATIONNEL 4 817,2 Charges et produits financiers -98,7 51,7 Charges et produits financiers -47,0 RESULTAT AVANT IMPÔT DES SOCIETES INTREGREES 2 062,8 292,3 Quote-part du résultat net des sociétés mises en équivalence 292,3 RESULTAT AVANT IMPOT 5 062,5 Impôts sur les résultats -696,0-393,7 Impôts sur les résultats ,7 RESULTAT NET OPERATIONNEL DES SOCIETES INTEGREES 1 366,8 Quote-part du résultat net opérationnel des sociétés mises en équivalence 292,2-292,2 RESULTAT NET OPERATIONNEL 1 659,0 Dotations et reprises à la provision pour dépréciation des actions propres nettes d'impôts -104,5 104,5 Plus ou moins values sur actifs immobilisés nettes d'impôts -56,2 56,2 Coûts de restructuration nets d'impôts -27,2 27,2 Dotations aux amortissements des écarts d'acquisition -81,3 81,3 Plus value de dilution Sanofi-Aventis nette d'impôt 2 239, ,0 RESULTAT NET COMPTABLE 3 628,8 344,0 RESULTAT NET 3 972,8 Intérêts minoritaires -3,1 0,0 Intérêts minoritaires -3,1 RESULTAT NET COMPTABLE part du groupe 3 625,7 344,0 RESULTAT NET COMPTABLE part du groupe 3 969,7 RESULTAT NET OPERATIONNEL part du groupe 1 655,7 RESULTAT NET HORS ELEMENTS NON RECURRENTS part du groupe 1 609,0 23

24 Réconciliation du chiffre d'affaires IAS 18 : Produits des activités ordinaires Nouvelle définition du chiffre d'affaires Changement dans la comptabilisation des avantages accordés aux clients, distributeurs ou consommateurs (coopération commerciale, coupons, escomptes, programmes de fidélisation ) considérés comme des réductions de prix de vente et comptabilisés en déduction du chiffre d'affaires sauf si les conditions spécifiquement définies pour maintenir certains avantages en charges sont respectées (juste valeur, preuve de réalisation ) En conséquence, chiffre d'affaires 2004 en diminution de 893 millions d'euros en IFRS soit 6,1% du chiffre d'affaires publié 2004 aucun impact sur le résultat 24

25 Réconciliation du chiffre d'affaires IAS 18 : Produits des activités ordinaires Chiffre d'affaires normes françaises Charges de personnel : refacturation de conseillères de beauté Charges externes : avantages accordés aux clients Dotations/Reprises de provisions pour retours En millions d'euros ,9-6,3-828,2-6,6 Charges et produits financiers : escomptes accordés aux clients Chiffre d'affaires normes IFRS Total reclassements -51,5-892, ,3 25

26 Réconciliation du chiffre d'affaires 2004 Impact sur Divisions et zones géographiques En millions d'euros Divisions Produits Professionnels Produits Grand Public Produits de Luxe Cosmétique Active Total cosmétique Zones géographiques Europe de l'ouest Amérique du Nord Reste du monde Total Cosmétique Dermatologie Total Groupe Normes françaises Normes IFRS

27 Réconciliation des charges de personnel IFRS 2 : Paiements en actions Stock options (IFRS 2) La valeur des options accordées (valorisées suivant le modèle Black & Scholes) calculée à la date d'attribution des options est comptabilisée en charges sur la durée d'indisponibilité des options (5 ans) En 2004, la charge relative aux stock options s'est élévée à 20,4 millions d'euros sans effet d'impôt. Elle concerne les plans à compter du 7 novembre Sans impact sur les capitaux propres 27

28 Réconciliation des charges de personnel IAS 18 : Produits des activités ordinaires IFRS 1 : Première adoption des IFRS IFRS 2 : Paiements en actions En millions d'euros Charges de personnel normes françaises Charges liées aux plans de stock options (IFRS 2) 2 701,9 + 20,4 Reclassement des refacturations des conseillères de beauté (IAS 18) Annulation de la charge d'amortissement des écarts actuariels liés aux retraites (IFRS 1) Total reclassements -6,3-8,4 + 5,7 Charges de personnel normes IFRS 2 707,6 28

29 Réconciliation des pertes et gains de change IAS : Instruments financiers Couverture du risque de change Tous les instruments dérivés de couverture de change doivent être comptabilisés au bilan à leur valeur de marché, même ceux couvrant les achats et ventes de la période suivante. Si la relation de couverture est dûment documentée, la revalorisation des instruments de couverture impacte : le compte de résultat pour la partie de la valeur de marché liée aux variations de la valeur temps, y compris pour les primes d'option les capitaux propres pour la partie de la valeur de marché liée aux variations du cours comptant entre la date de mise en place de la couverture et la date de clôture. 29

30 Réconciliation des pertes et gains de change IAS : Instruments financiers Compte tenu de la fluctuation de la valeur de marché des couvertures de change et de taux : Impact de - 9 millions d'euros sur le résultat 2004 (ligne Pertes et Gains de change), soit - 7 millions d'euros après impôt Impact net en capitaux propres au 1/1/2004 : + 48 millions d'euros Impact net en capitaux propres au 31/12/2004 : + 22 millions d'euros 30

31 Réconciliation du résultat d'exploitation En millions d'euros Résultat d'exploitation corrigé normes françaises 2 161,5 Escomptes accordés aux clients Charges de stock options Suppression de la charge d'amortissement des écarts actuariels Prise en compte en résultat de la valeur temps des couvertures de change Résultat d'exploitation normes IFRS (Chiffre d'affaires) (Charges de personnel) (Charges de personnel) (Pertes / gains de change) Total des ajustements - 51,5-20,4 8,4-9,1-72, ,9 31

32 Réconciliation de l'impôt sur le résultat 2004 En millions d'euros Impôt sur le résultat 2004 normes françaises impôt sur plus ou moins values sur actifs immobilisés impôt sur coûts de restructuration impôt sur plus value de dilution Sanofi-Aventis impôt différé sur Sanofi-Aventis autres Reclassements Ajustements IFRS Total - 696,0 6,0 12,3-553,6 142,8-1,2-393,7 Impôt sur le résultat 2004 normes IFRS ,7 32

33 Réconciliation du résultat net comptable part du Groupe 2004 Résultat net comptable part du Groupe 2004 normes françaises Charges liées aux plans de stock options Suppression de la charge d'amortissement des écarts actuariels liés aux retraites Prise en compte en résultat de la valeur temps des opérations de couverture du risque de change Autres retraitements Effet impôt des ajustements ci-dessus Annulation de la dotation aux provisions des actions auto-détenues nette d'impôt En millions d'euros 3 625,7-20,4 8,4-9,1-0,2-1,2 104,5 Suppression de l'amortissement des écarts d'acquisition Différentiel de traitement sur la plus value brute de dilution Sanofi-Aventis Impôt différé Sanofi-Aventis Total des ajustements Résultat net comptable part du Groupe 2004 normes IFRS Nombre moyen d'actions retenu pour le calcul du résultat dilué Résultat par action dilué 57,3 61,9 142,8 344, , ,11 33

34 IAS 33 : Résultats par action Résultat par action Le résultat net par action tient compte de toutes les actions auto-détenues désormais comptabilisées en déduction des capitaux propres Le nombre d'actions servant à calculer le résultat par action s'élève pour 2004 à actions en IFRS contre actions en normes françaises Résultat dilué par action Les plans d'options de souscription ainsi que les plans d'options d'achats sont les seuls instruments existants pouvant avoir un effet dilutif Le nombre d'actions servant à calculer le résultat dilué par action s'élève pour 2004 à actions contre actions en normes françaises 34

35 Résultat net hors éléments non récurrents - part du Groupe 2004 Résultat net opérationnel part du Groupe 2004 normes françaises Charges liées aux plans de stock options Suppression de la charge d'amortissement des écarts actuariels liés aux retraites Prise en compte en résultat de la valeur temps des opérations de couverture du risque de change Autres retraitements Effet impôt des ajustements ci-dessus Impôt différé passif sur augmentation de valeur du titre mis en équivalence Sanofi-Aventis Total des ajustements Résultat net hors éléments non récurrents part du Groupe 2004 normes IFRS En millions d'euros 1 655,7-20,4 8,4-9,1 + 0,1-1,2-24,5-46, ,0 Nombre moyen d'actions retenu pour le calcul du résultat dilué Résultat par action dilué ,48 35

36 Résultat net hors éléments non récurrents, Sanofi-Aventis déconsolidé normes IFRS part du Groupe 2004 En millions d'euros Résultat net hors éléments non récurrents Part du Groupe normes IFRS Résultat mis en équivalence Sanofi-Aventis Impôt sur augmentation de valeur Sanofi-Aventis Dividendes 2004 Sanofi-Aventis Résultat net hors éléments non récurrents Part du Groupe Sanofi-Aventis déconsolidé normes IFRS Nombre moyen d'actions retenu pour le calcul du résultat dilué Résultat par action dilué 1 609,0-293,5 24,5 145, , ,29 36

37 Résultats 2004 par action (1) Normes françaises Normes IFRS Nombre moyen d'actions Résultat net comptable Part du Groupe , ,11 Résultat net hors éléments non récurrents Part du Groupe 2,46 2,48 Résultat net hors éléments non récurrents Part du Groupe. Sanofi-Aventis déconsolidé 2,23 2,29 (1) calculé sur le nombre d'actions dilué 37

38 Synthèse Bilan au 31/12/2004 capitaux propres en augmentation de M à M dette nette passant de M à M ratio d'endettement passant de 15,9% à 13,3% Compte de résultat 2004 chiffre d'affaires publié 2004 en diminution de 893 M soit 6,1% du chiffre d'affaires amélioration de la rentabilité d'exploitation : de M soit 14,9% du chiffre d'affaires à M soit 15,3% du chiffre d'affaires résultat net comptable part du groupe en hausse : de M à M résultat net par action hors éléments non récurrents en hausse : de 2,46 à 2,48 résultat net par action hors éléments non récurrents Sanofi-Aventis déconsolidé en hausse : de 2,23 à 2,29 38

39 Prochaine étape 02/09/2005 : Présentation des comptes du premier semestre 2005 par destination avec comparaison avec les comptes du premier semestre et de l'ensemble de l'année 2004 Information sectorielle par division, avec les indicateurs suivants : chiffre d'affaires net résultat d'exploitation dotations aux amortissements et provisions total des actifs et passifs acquisitions d'immobilisations corporelles et incorporelles 39

40 ANNEXES - Bilan d'ouverture au 1er janvier Bilan d'ouverture au 1 er janvier Notes relatives à la réconciliation du bilan d'ouverture au 1 er janvier Bilan au 31 décembre Notes relatives à la réconciliation du bilan au 31 décembre Impacts des IFRS sur les capitaux propres - Compte de résultat par nature - Application des normes IFRS au chiffre d'affaires 2004

41 Bilan d'ouverture au 1/1/2004 Bilan actif Reclassement et retraitement IFRS Bilan publié au 31/12/2003 Normes françaises En millions d'euros Actif/Actif Actif/Passif Bilan d'ouverture IFRS au 01/01/2004 Actif immobilisé 8 136,4 660,2-43,1 Actifs non courants 8 753,5 Ecarts d'acquisition 844, ,7 36,6 Ecarts d'acquisition 3 259,3 Immobilisations incorporelles 3 761, ,5-6,8 Immobilisations incorporelles 1 036,4 Immobilisations corporelles 1 843, ,0 - Immobilisations corporelles 2 048,9 Immobilisations financières 161,1 4-49,9-2,1 Immobilisations financières 109,1 Titres mis en équivalence 1 525, ,7-6,2 Titres mis en équivalence 1 860, ,2-64,6 Impôts différés actifs 439,6 Actif circulant 6 875,7-660, ,8 Actifs courants 4 805,7 Stocks 1 093,3 - -4,3 Stocks 1 089,0 Avances et acomptes versés 64,5-64,5 - Créances clients 2 006,8-8,3 - Créances clients 1 998,5 Autres créances et comptes de régularisation 1 408, ,5 98,0 Autres créances courantes 928,9 Valeurs mobilières de placement 1 748, , ,5 69,9 - Impôts 69,9 Disponibilités 554, ,3 12,0 Trésorerie 719,4 Total ,1 0, ,9 Total ,2 Bilan passif Reclassement et retraitement IFRS Bilan publié au 31/12/2003 Normes françaises En millions d'euros Passif/Passif Actif/Passif Bilan d'ouverture IFRS au 01/01/2004 Capitaux propres , , ,5 Capitaux propres 6 151,6 Capital 135,2 - - Capital 135,2 Primes d'émission, fusion 953,4 - - Primes d'émission, fusion 953,4 Réserves 8 279, ,4 257,8 Réserves 6 781,4 Réserve de conversion , ,3 1,0 Réserve de conversion 0-4,2 70,1 Réserve de couverture de flux 65,9 futurs ,6 Actions détenues en propre ,6 Capitaux propres - part du 6 143,3 groupe Intérêts minoritaires 11,9-40,8 37,2 Intérêts minoritaires 8,3 Provisions risques et charges 1 439,3 202,2-25,1 Passifs non courants 2 370,6 Provisions pour retraites et autres 906, ,7 - Provisions pour retraites et 1 130,0 avantages autres avantages Autres provisions pour risques et 492, ,7 - Autres provisions pour risques 198,8 charges et charges Impôts différés passif 40, ,2-25,1 Impôts différés passif 287,6 Emprunts et dettes financières 1 941, ,2 0,2 Emprunts et dettes financières 754,2 non courants Dettes d'exploitation et autres 3 495, ,1-1,5 Passifs courants 5 037,0 Avances et acomptes 0,4-0,4 - Dettes fournisseurs 2 078,0-1,0 1,4 Dettes fournisseurs 2 078,4 Autres dettes et comptes de régularisation ,5-0,6 Emprunts et dettes financières 1 148,9 courants 1 417, ,9-2,3 Autres dettes courantes 1 577,6 232,1 - Impôts 232,1 Total ,1 0, ,9 Total ,2 1 Y compris "intérêts minoritaires"

42 Bilan actif Notes relatives à la réconciliation du bilan d'ouverture au 1/1/2004 Note 1 et 2 : les fonds de commerce (2 608,6 millions d'euros) et les parts de marché (110,8 millions d'euros) ont été reclassés en écarts d'acquisition car ils ne peuvent pas être qualifiés d'actifs incorporels identifiables selon IAS 38. L'écart d'acquisition relatif aux titres Sanofi-Synthélabo a été reclassé sur la ligne "titres mis en équivalence" pour 340,7 millions d'euros. Note 3 : les matériels publicitaires amortissables ont été transférés des "autres créances et comptes de régularisation" en immobilisations corporelles pour un montant de 200 millions d'euros (norme IAS 16) Note 4 : la part courante des prêts a été reclassée dans les "autres créances courantes" Note 5 : l'écart d'acquisition relatif aux titres Sanofi-Synthélabo a été reclassé sur la ligne "titres mis en équivalence" pour 340,7 millions d'euros. Note 6 : il s'agit du reclassement des impôts différés actifs sur une ligne distincte en IFRS (504,2 millions d'euros), du reclassement des matériels publicitaires amortissables en immobilisations corporelles (200 millions d'euros), ainsi que de divers reclassements pour un montant net de 126,7 millions d'euros au titre des "avances et acomptes versés", des impôts courants, des instruments financiers de couverture et de la part courante des prêts. Note 7 : il s'agit du reclassement des actions propres en déduction des capitaux propres (valeur brute : 1 792,6 millions d'euros, dépréciation : 277,1 millions d'euros), du reclassement des SICAV et fonds communs de placement sans risque actions dans la trésorerie (157,2 millions d'euros) et du reclassement des instruments financiers de couverture (75,3 millions d'euros), conformément à IAS 32. Note 8 : il s'agit du reclassement des SICAV et fonds communs de placement sans risque actions des "valeurs mobilières de placement" dans la trésorerie. Bilan passif Note 9 : il s'agit pour l'essentiel de la comptabilisation des écarts actuariels relatifs aux passifs sociaux en accord avec l'option prévue par IFRS 1. Note 10 : les provisions pour risques et charges ont été ventilées entre passifs courants (provisions liées au cycle d'exploitation et/ou dont la date de réalisation est inférieure à 12 mois) et passifs non courants. Note 11 : un impôt différé passif est constaté sur les titres Sanofi-Synthélabo (272,2 millions d'euros) sur la différence entre la valeur fiscale des titres et leur valeur dans les comptes consolidés conformément à IAS 12. Note 12 et 13 : les emprunts et dettes financières ont été ventilés entre la part courante et non courante. Note 14 : il s'agit du reclassement de l'impôt courant sur une ligne distincte (232,1 millions d'euros) et du reclassement de la part courante des provisions pour risques et charges (292,9 millions d'euros) ainsi que de divers reclassements pour un montant net de 102,1 millions d'euros.

43 Note 15 : Les ajustements sur les capitaux propres au 1/1/2004 se déclinent comme suit : Reclassement et retraitement IFRS Total Passif/Passif Actif/Passif - Capitaux propres - part du groupe 8 124,3 - Intérêts minoritaires 11,9 Capitaux propres publiés au 31/12/2003 en normes françaises 8 136,2 1 - Réserves ,4 257, ,6 - Annulation de la dépréciation sur actions auto-détenues (note 7) 277,1 - Effet d'impôt attaché -93,9 - Impôt différé passif sur les titres Sanofi-Synthélabo (note 11) -272,2 - Comptabilisation des écarts actuariels liés aux retraites et autres -221,3 ajustements (note 9) - Effet d'impôt attaché 77,1 - Reclassement de la réserve de conversion dans les réserves ,3 - Couverture de juste valeur nette d'impôt -19,6 1,2 - Autres retraitements nets d'impôt -3,7 2 Réserve de conversion 1 242,3 1, ,3 - Reclassement de la réserve de conversion dans les réserves 1 242,3 1,0 3 Réserve de couverture de flux futurs -4,2 70,1 65,9 4 - Actions auto-détenues , ,6 - Reclassement de la valeur brute classée en VMP en déduction des capitaux propres (note 7) ,6 5 Intérêts minoritaires -40,8 37,2-3,6 - Engagements de rachat des minoritaires -40,8 36,7 - Effet des couvertures de flux futurs 0,5 Capitaux propres au 01/01/2004 en normes IFRS 6 151,6

44 Bilan au 31/12/2004 Bilan actif Reclassement et retraitement IFRS Bilan publié au 31/12/2004 Normes françaises En millions d'euros Actif/Actif Actif/Passif Bilan d'ouverture IFRS au 31/12/2004 Actif immobilisé ,7 769, ,7 Actifs non courants ,0 Ecarts d'acquisition 817, ,9 26,7 Ecarts d'acquisition 3 513,8 Immobilisations incorporelles 3 739, ,2-1,6 Immobilisations incorporelles 1 064,9 Immobilisations corporelles 1 943, ,3 - Immobilisations corporelles 2 185,0 Immobilisations financières 5 033,1 4-10, ,9 Immobilisations financières 8 542, ,2-114,3 Impôts différés actifs 427,9 Actif circulant 6 645,4-769, ,6 Actifs courants 4 651,2 Stocks 1 126, ,7 Stocks 1 123,4 Avances et acomptes versés 62,3-62,3 - - Créances clients 2 063,6-0,2 - Créances clients 2 063,4 Autres créances et comptes de régularisation 1 412, ,5 92,6 Autres créances courantes 831,0 57,2 - Impôts 57,2 Valeurs mobilières de placement 1 579, , ,0 - Disponibilités 400, ,8 9,5 Trésorerie 576,2 Total , ,1 Total ,2 Bilan passif Reclassement et retraitement IFRS Bilan publié au 31/12/2004 Normes françaises En millions d'euros Passif/Passif Actif/Passif Bilan d'ouverture IFRS au 31/12/2004 Capitaux propres , , ,7 Capitaux propres ,4 Capital 135,2 - - Capital 135,2 Primes d'émission, fusion 953,5 - - Primes d'émission, fusion 953,5 Réserves , ,1 406,7 Réserves 9 603,5-506, ,7 Réserves recyclables 3 031,0 Réserve de conversion , ,2-30,0 Réserve de conversion - 139, ,1 Actions détenues en propre ,1 Capitaux propres - part du ,2 groupe Intérêts minoritaires 4,2-13,4 10,4 Intérêts minoritaires 1,2 Provisions risques et charges 1 921,6 606,3-22,1 Passifs non courants 3 218,8 Provisions pour retraites et autres 787, ,5 - Provisions pour retraites et 995,6 avantages autres avantages Autres provisions pour risques et 474, ,6 - Autres provisions pour risques 188,0 charges et charges Impôts différés passif 659, ,4-22,1 Impôts différés passif 1 322,2 Emprunts et dettes financières 2 174, ,0 30,3 Emprunts et dettes financières 713,0 non courants Dettes d'exploitation et autres 3 519, ,7 32,2 Passifs courants 5 341,0 Avances et acomptes 0,3-0,3 - Dettes fournisseurs 2 108,0-0,1 0,8 Dettes fournisseurs 2 108,7 Autres dettes et comptes de régularisation ,6-0,4 Emprunts et dettes financières 1 431,2 courants 1 410, ,9 31,8 Autres dettes courantes 1 597,5 203,6 - Impôts 203,6 Total , ,1 Total ,2 1 Y compris "intérêts minoritaires"

45 Notes relatives à la réconciliation du bilan au 31/12/2004 Bilan actif Note 1 et 2 : les fonds de commerce (2 564,6 millions d'euros) et les parts de marché (105,2 millions d'euros) ont été reclassés en écarts d'acquisition car ils ne peuvent pas être qualifiés d'actifs incorporels identifiables selon IAS 38. Note 3 : les matériels publicitaires amortissables ont été transférés des "autres créances et comptes de régularisation" en immobilisations corporelles pour un montant de 234,1 millions d'euros (norme IAS 16) Note 4 : les titres Sanofi-Aventis ont été réévalués à leur valeur de marché au 31/12/2004 (3 530,7 millions d'euros) ; la part courante des prêts a été reclassée dans les "autres créances courantes" Note 5 : il s'agit du reclassement des impôts différés actifs sur une ligne distincte en IFRS (542,2 millions d'euros), du reclassement des matériels publicitaires amortissables en immobilisations corporelles (234,1 millions d'euros), ainsi que de divers reclassements pour un montant net de 101,8 millions d'euros au titre des "avances et acomptes versés", des impôts courants, des instruments financiers de couverture et de la part courante des prêts. Note 6 : il s'agit du reclassement des actions propres en déduction des capitaux propres (valeur brute : 1 759,1 millions d'euros, dépréciation : 435,1 millions d'euros), du reclassement des SICAV et fonds communs de placement sans risque actions dans la trésorerie (170,9 millions d'euros) et du reclassement des instruments financiers de couverture (84 millions d'euros), conformément à IAS 32. Note 7 : il s'agit du reclassement des SICAV et fonds communs de placement sans risque actions des "valeurs mobilières de placement" dans la trésorerie. Bilan passif Note 8 : il s'agit pour l'essentiel de la comptabilisation des écarts actuariels relatifs aux passifs sociaux en accord avec l'option prévue par IFRS 1. Note 9 : les provisions pour risques et charges ont été ventilées entre passifs courants (provisions liées au cycle d'exploitation et/ou dont la date de réalisation est inférieure à 12 mois) et passifs non courants. Note 10 : un impôt différé passif est constaté sur les titres Sanofi-Aventis (684,4 millions d'euros) sur la différence entre la valeur fiscale des titres et leur valeur dans les comptes consolidés conformément à IAS 12. Note 11 et 12 : les emprunts et dettes financières ont été ventilés entre la part courante et non courante. Note 13 : il s'agit du reclassement de l'impôt courant sur une ligne distincte (203,6 millions d'euros) et du reclassement de la part courante des provisions pour risques et charges (286,6 millions d'euros) ainsi que de divers reclassements pour un montant net de 71,9 millions d'euros.

46 Note 14 : Les ajustements sur les capitaux propres au 31/12/2004 se déclinent comme suit : En millions d'euros Reclassement et retraitement IFRS Passif / Passif Actif / Passif Total - Capitaux propres - part du groupe ,5 - Intérêts minoritaires 4,2 Capitaux propres publiés au 31/12/2004 en normes françaises ,7 1 - Réserves ,1 406, ,4 - Annulation de la dépréciation des actions auto-détenues 435,1 - Effet d'impôt attaché -148,0 - Impôt différé passif sur les titres Sanofi-Aventis -129,4 - Impact IFRS sur les titres Sanofi-Aventis -23,7 - Comptabilisation des écarts actuariels liés aux retraites et autres ajustements -211,4 - Effet d'impôt attaché 73,0 - Annulation de l'amortissement des écarts d'acquisition 57,3 - Reclassement de la réserve de conversion dans les réserves au 1/1/ ,3 - Annulation du mouvement 2004 de réserve de conversion sur déconsolidation Sanofi-Aventis 87,1 - Couverture de juste valeur nette d'impôt (taux d'intérêt) 19,2-18,5 - Couverture de juste valeur nette d'impôt (change) -64,3 38,3 - Autres retraitements -6,8 2 - Réserves recyclables -506, , ,0 - Couverture de flux futurs nette d'impôt (change) 50,5 - Couverture de flux futurs nette d'impôt (taux d'intérêt) -2,2 0,8 - Revalorisation à leur juste valeur des titres Sanofi-Aventis 3 530,7 - Effet d'impôt associé -555,0 - Autres 6,2 3 - Réserves de conversion 1 158,2-30, ,2 - Reclassement de la réserve de conversion dans les réserves au 1/1/ ,3 - Ecart de change sur écarts d'acquisition 2004 en devises -34,2 - Annulation du mouvement 2004 sur déconsolidation de Sanofi-Aventis -87,1 - Autres 2,0 4,2 4 - Actions auto-détenues , ,1 - Reclassement de la valeur brute des actions auto-détenues ,1 5 - Intérêts minoritaires -13,4 10,4-3,0 - Engagements de rachat des minoritaires -13,7 6,1 - Ré-estimation partielle Shu Uemura nette d'impôt 4,3 - Autres 0,3 Capitaux propres IFRS au 31/12/ ,4

47 Impact des IFRS sur les capitaux propres En millions d'euros Normes françaises Actions auto-détenues (IAS 32) Annulation des actions auto-détenues Annulation de la dépréciation sur les actions auto-détenues (valeur brute) Effet d'impôt associé Sanofi-Aventis Impôt différé passif sur les titres (IAS 12) Réévaluation des titres nette d'impôt (IAS 39) Valeur brute Effet d'impôt associé Impact de la mise en place des normes IFRS sur la valeur des titres Annulation de l'amortissement des écarts d'acquisition (IFRS 3) Conversion en devises des écarts d'acquisition sur acquisitions 2004 (IAS 21) Comptabilisation des écarts actuariels liés aux retraites (IFRS 1) Valeur brute Effet d'impôt attaché Couverture du risque de change et de taux (IAS 39) Couverture de juste valeur nette d'impôt Couverture de flux futurs nette d'impôt Intérêts minoritaires 1/1/ /12/ Autres Total ajustements Normes IFRS

48 Compte de résultat par nature En millions d'euros Publié Normes françaises 2004 Reclassements et retraitements Présentation IFRS 2004 CHIFFRE D'AFFAIRES ,9-892,7 CHIFFRE D'AFFAIRES ,3 Achats consommés et variation de stocks ,3 Achats consommés et variation de stocks ,3 Charges de personnel ,9-5,7 Charges de personnel ,6 Charges externes ,2 828,2 Charges externes ,0 Impôts et taxes -227,8 Impôts et taxes -227,8 Dotations aux amortissements -479,9 Dotations aux amortissements -479,9 Dotations et reprises de provisions 38,1 6,6 Dotations et reprises de provisions 44,7 Résultat d'exploitation 2 115,9-63,6 Résultat d'exploitation avant pertes et gains de change 2 052,4 Pertes et gains de change 45,6-9,1 Pertes et gains de change 36,5 RESULTAT D'EXPLOITATION CORRIGE 2 161,5-72,6 RESULTAT D'EXPLOITATION 2 088,9-62,7 Plus ou moins values sur actifs immobilisés -62,7-24,0 Dépréciation des actifs à long terme -24,0-39,5 Coûts de restructuration -39, ,5 Plus value de dilution Sanofi-Aventis 2 854,5 RESULTAT OPERATIONNEL 4 817,2 Charges et produits financiers -98,7 51,7 Charges et produits financiers -47,0 RESULTAT AVANT IMPÔT DES SOCIETES INTREGREES 2 062,8 292,3 Quote-part du résultat net des sociétés mises en équivalence 292,3 RESULTAT AVANT IMPOT 5 062,5 Impôts sur les résultats -696,0-393,7 Impôts sur les résultats ,7 RESULTAT NET OPERATIONNEL DES SOCIETES INTEGREES 1 366,8 Quote-part du résultat net opérationnel des sociétés mises en équivalence 292,2-292,2 RESULTAT NET OPERATIONNEL 1 659,0 Dotations et reprises à la provision pour dépréciation des actions propres nettes d'impôts -104,5 104,5 Plus ou moins values sur actifs immobilisés nettes d'impôts -56,2 56,2 Coûts de restructuration nets d'impôts -27,2 27,2 Dotations aux amortissements des écarts d'acquisition -81,3 81,3 Plus value de dilution Sanofi-Aventis nette d'impôt 2 239, ,0 RESULTAT NET COMPTABLE 3 628,8 344,0 RESULTAT NET 3 972,8 Intérêts minoritaires -3,1 0,0 Intérêts minoritaires -3,1 RESULTAT NET COMPTABLE part du groupe 3 625,7 344,0 RESULTAT NET COMPTABLE part du groupe 3 969,7 RESULTAT NET OPERATIONNEL part du groupe 1 655,7 RESULTAT NET HORS ELEMENTS NON RECURRENTS part du groupe 1 609,0

49 Compte de résultat par nature Réconciliation des autres produits et charges opérationnels, du résultat des mises en équivalence et de l'impôt sur les résultats En millions d'euros 2004 Publié Dotations et reprise à la provision pour dépréciation des actions propres nettes d'impôts Annulation des dépréciations sur actions propres -104,5 104,5 Plus/moins values Coûts de restructuration Plus value Sanofi- Synthélabo Annulation des amortissements des écarts d'acquisition Retraitements IAS 12 Sanofi-Aventis Autres 2004 IFRS Plus ou moins values sur actifs immobilisés nettes d'impôts -56,2-6,5 Plus ou moins values sur actifs immobilisés -62,7 Coûts de restructuration nets d'impôts -27,2-12,3 Coûts de restructuration -39,5 Dotations aux amortissements des écarts d'acquisition -81,3 57,3 Dépréciation des actifs à long terme -24,0 Plus value de dilution Sanofi-Aventis 2 239,0 615,5 Plus value de dilution Sanofi-Aventis 2 854,5 Total des éléments non récurrents 1 969,8 Total des éléments non récurrents 2 728,3 Résultat net opérationnel des sociétés mises en équivalence 292,2 0,5-0,4 Résultat net des sociétés mises en équivalence 292,3 Impôts sur les résultats -696,0 6,0 12,3-553,6 142,8-1,2 Impôts sur les résultats ,7 Impact résultat 104,5 0,0 0,0 61,9 57,3 142,8-1,6

50 Annexe Application des Normes IFRS au chiffre d affaires 2004 En M Normes Françaises 1 er trimestre 2 ème trimestre 3 ème trimestre 4 ème trimestre Année IFRS Normes Françaises IFRS Normes Françaises IFRS Normes Françaises IFRS Normes Françaises IFRS Par divisions opérationnelles Produits Professionnels Produits Grand Public Produits de Luxe Cosmétique Active Total cosmétique Par zones géographiques Europe de l'ouest Amérique du Nord Reste du monde, dont : Asie Amérique Latine Europe de l'est Autres pays Total cosmétique Dermatologie (1) Total groupe (1) Part revenant au groupe, soit 50 %

51 Avertissement / Disclaimer «Ce document ne constitue pas une offre de vente ou la sollicitation d une offre d achat de titres L Oréal. Si vous souhaitez obtenir des informations plus complètes concernant L Oréal, nous vous invitons à vous reporter aux documents publics déposés en Franceauprès de l Autorité des Marchés Financiers (également disponibles en version anglaise sur notre site Internet document peut contenir certaines déclarations de nature prévisionnelle. Bien que la Société estime que ces déclarations reposent sur des hypothèses raisonnables à la date de publication du présent communiqué, elles sont par nature soumises à des risqueset incertitudes pouvant donner lieu à un écart entre les chiffres réels et ceux indiqués ou induits dans ces déclarations.» "This document does not constitute an offer to sell, or a solicitation of an offer to buy, L Oréal shares. If you wish to obtainmore comprehensive information about L Oréal, please refer to the public documents registered in France with the Autorité des Marchés Financiers (which are also available in English on our Internet site: document may contain some forward-looking statements. Although the Company considers that these statements are based on reasonable hypotheses at the date of publication of this release, they are by their nature subject to risks and uncertainties which could cause actual results to differ materially from those indicated or projected in these statements."

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