ANALYSE DE LA TRANSITION DES NORMES FRANCAISES AUX NORMES IFRS

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1 ANALYSE DE LA TRANSITION DES NORMES FRANCAISES AUX NORMES 1 CONTEXTE DE LA PUBLICATION 2 PRINCIPES RETENUS POUR LA PREPARATION DES PREMIERS ETATS FINANCIERS DU GROUPE EN 3 ANALYSE DE LA TRANSITION DU BILAN AU 01/01/ ANALYSE DE LA TRANSITION DU BILAN AU 30/06/ ANALYSE DE LA TRANSITION DU COMPTE DE RÉSULTAT AU 30/06/2004 ET 31/12/ ANALYSE DE LA TRANSITION DU TABLEAU DE FLUX DE TRÉSORERIE AU 30/06/2004 ET 31/12/ ANALYSE DE LA TRANSITION DES TABLEAUX DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRES AUX 01/01/2004, 30/06/2004 ET 31/12/2004

2 > ANALYSE DE LA TRANSITION DES NORMES FRANCAISES AUX NORMES CONTEXTE DE LA PUBLICATION En application du règlement européen 1606/2002 du 19 juillet 2002 sur les normes comptables internationales, les comptes consolidés du groupe GL events au titre de l exercice clos le 31 décembre 2005 seront établis selon les normes comptables internationales IAS/ applicables au 31 décembre 2005 telles qu approuvées par l Union européenne. Les premiers comptes annuels complets publiés selon ce nouveau référentiel comptable seront ceux de l exercice 2005, présentés avec un exercice comparatif au titre de l exercice 2004 établi selon le même référentiel, y compris les normes IAS 32 et IAS 39. En vue de la publication de l exercice comparatif 2004, et conformément à la recommandation de l AMF relative à la communication financière pendant la période de transition, GL events a préparé une information financière 2004 sur la transition aux normes IAS/ présentant l impact chiffré attendu du passage aux sur : le bilan à la date de transition, soit le 1er janvier 2004, date à laquelle les impacts définitifs de la transition seront enregistrés en capitaux propres lors de la publication des comptes consolidés 2005 ; le rapprochement au 31 décembre 2004 entre le bilan en normes françaises et le bilan en normes ; le rapprochement entre le compte de résultat de la situation intermédiaire au 30 juin 2004 en normes françaises et le compte de résultat en normes ; le rapprochement entre le compte de résultat de l exercice 2004 en normes françaises et le compte de résultat en normes ; le rapprochement entre le tableau des flux de trésorerie de la situation intermédiaire au 30 juin 2004 en normes françaises et le tableau des flux de trésorerie en normes ; le rapprochement entre le tableau des flux de trésorerie de l exercice 2004 en normes françaises et le tableau des flux de trésorerie en normes ; le rapprochement entre le tableau des capitaux propres au 1 er janvier 2004 en normes françaises et le tableau des capitaux propres en normes. Les états de rapprochement de l exercice 2004 ont fait l objet d un examen par le Comité d Audit et de diligences d audit par les Commissaires aux Comptes. PRINCIPES RETENUS POUR LA PREPARATION DES PREMIERS ETATS FINANCIERS DU GROUPE EN La préparation des informations financières 2004 repose sur les normes et interprétations publiées au 31 décembre 2004 et adoptées par l Union Européenne, et sur les options retenues par la Direction de GL events. Les options retenues et les exemptions utilisées sont celles que GL events retiendra selon toute vraisemblance pour l établissement de ses premiers comptes annuels consolidés en Les éventuelles évolutions de normes en 2005 pourraient toutefois conduire à modifier le bilan d ouverture au 1er janvier 2004 et les états financiers retraités de l exercice 2004 lors de la publication des comptes consolidés de l exercice Ainsi, GL events a appliqué dans ses informations financières 2004 toutes les normes et interprétations / IFRIC obligatoires au 1er janvier 2005 et par anticipation les normes IAS 32 & IAS 39 sur les instruments financiers à compter du 1er janvier Concernant les contrats de délégation et concessions de palais des congrès ou parc d exposition, la norme est toujours en cours de discussion. L IFRIC ayant publié le 3 mars 2005 des projets

3 > ANALYSE DE LA TRANSITION DES NORMES FRANCAISES AUX NORMES d interprétations sur le traitement comptable de ces activités, l approbation définitive par l IASB devrait intervenir au cours du second semestre Dans l état actuel, le traitement des contrats de délégation et concessions du groupe ne rentrerait pas dans le cadre de cette norme. Dans l attente de la publication des interprétations définitives de l IFRIC, GL events a choisi de maintenir, à ce stade, dans les bilans au 1er janvier 2004 et au 31 décembre 2004, le traitement comptable actuellement appliqué dans ses comptes en normes françaises, à savoir le modèle du contrat de location simple. Retraitements liés à la première application du référentiel IAS / Conformément aux options offertes par la norme 1 Première application des normes d information financière internationales, le groupe a choisi pour son bilan d ouverture : - de maintenir les coûts historiques pour ses immobilisations corporelles et n a donc procédé à aucune réévaluation ; - d opter pour l application des normes IAS 32 et 39 relatives aux instruments financiers à compter de l exercice 2004 ; - de ne pas retraiter les opérations de regroupement antérieures au 1er janvier 2004 ; - d opter pour la remise à zéro des écarts de conversion au 1 er janvier 2004, relatifs à la conversion en euros des comptes des filiales ayant une devise étrangère comme monnaie de fonctionnement. - d opter pour l application de la norme 2 relative au paiement en actions uniquement pour les plans mis en place après le 7 novembre Impact du passage aux normes IAS / Les principaux impacts liés à l application du nouveau référentiel, indépendamment des nouveaux formats de présentation des états financiers, sont relativement limités et concernent : - le non-amortissement des écarts d acquisition à compter du 1er janvier 2004 ; - l annulation des charges à répartir. Présentation des principaux changements apportés par l application du référentiel IAS / IAS 1 - Présentation des états financiers GL events a décidé d appliquer la recommandation du Conseil National de la Comptabilité n R.02 en date du 27 octobre 2004 relative aux formats de compte de résultat, de tableau de flux de trésorerie et de tableau de variation des capitaux propres. Cette recommandation est conforme aux principes contenus dans la norme IAS 1 Présentation des états financiers. Compte de résultat Compte tenu de la pratique et de la nature de l activité, la présentation du compte de résultat par nature de produits et de charges, jugée préférable à la présentation par fonction, a été maintenue. Les principales modifications affectant le compte de résultat sont : - la notion de Résultat opérationnel et de Résultat opérationnel courant, la différence entre les deux étant les Autres produits et charges opérationnels qui ne doivent comprendre que des éléments en nombre très limité, inhabituels et peu fréquents, de montant particulièrement significatif, généralement repris dans la communication financière ; - la suppression du résultat exceptionnel. Bilan Les principales modifications concernent : - la ventilation des actifs et des passifs en courants et non courants ; - la prise en compte des intérêts minoritaires dans les capitaux propres.

4 > ANALYSE DE LA TRANSITION DES NORMES FRANCAISES AUX NORMES Tableau des flux de trésorerie Aucune modification due au changement de référentiel n étant apportée à la Trésorerie nette, les seules différences par rapport à la présentation antérieure consistent en des reclassements et indications plus détaillées. 3 Regroupements d entreprises Les fonds de commerce issus d affectations de différences de première consolidation antérieurement pratiquées en normes françaises ont été regroupés avec les écarts d acquisition. IAS 36 révisée supprime l amortissement des écarts d acquisition mais impose désormais de pratiquer un test de dépréciation annuel (et chaque fois qu intervient l indication d une éventuelle perte de valeur) pour les actifs incorporels ayant une durée de vie indéterminée et pour les goodwills issus d un regroupement d entreprises. L amortissement constaté en normes françaises sur l exercice 2004 a donc été extourné en principes. Comme l indique la note 1 du chapitre «Méthodes et règles d évaluation» de l annexe des comptes consolidés (page 64 du rapport annuel 2004), des tests de dépréciation des actifs incorporels fondés sur la méthode des flux nets de trésorerie futurs actualisés étaient déjà mis en œuvre par le groupe précédemment. IAS 38 - Immobilisations incorporelles Les frais de pré-ouverture et de premier établissement ne répondant pas aux critères d immobilisation de la norme IAS 38 sont comptabilisés en charges. Sous les normes françaises, ces frais étaient activés et amortis sur une durée de trois à cinq ans. La valeur nette au 1er janvier 2004 des frais de pré-ouverture et de premier établissement a été annulée par la contrepartie des capitaux propres. Le traitement est identique pour les charges à répartir et charges différées qui ne répondent pas aux critères d immobilisation de la norme IAS 38. IAS 16 Immobilisations corporelles Les immobilisations corporelles continuent de figurer au bilan pour leur coût historique d acquisition. Elles ne font l objet d aucune réévaluation. Compte tenu des pratiques antérieures, l application de la norme IAS 16 Immobilisations corporelles n a pas d incidence sur les comptes du groupe. 2 Stock-options La norme 2 Paiements fondés sur des actions, publiée en février 2004, traite des transactions réalisées avec le personnel ou avec d autres tiers dont le paiement est fondé sur des actions. Son application à GL events concerne uniquement les options de souscription d actions accordées au personnel. Suivant la faculté offerte par la norme, seules les options attribuées à compter du 7 novembre 2002 ont été prises en compte. IAS 39 Instruments financiers Les instruments financiers seront évalués à la juste valeur. Sur l ensemble des instruments utilisés par le groupe, il a été identifié un contrat de couverture considéré comme spéculatif au regard de la norme IAS 39, pour lequel les variations de valeur seront enregistrées en résultat. Les autres contrats sont des instruments de couverture de flux de trésorerie, les variations de valeur seront enregistrées en mouvements de réserves pour la partie efficace et en mouvements de résultat pour la partie inefficace.

5 > ANALYSE DE LA TRANSITION DU BILAN AU 01/01/2004 ACTIF (milliers d'euros) 01/01/04 Net IAS 1 IAS 38 IAS 38 3 IAS 39 1 Françaises reclassement frais de préouverture frais d'établiss t et charges à répartir mino / écarts d'acq, amort FDC et EA couverture de taux écarts de conversion 01/01/04 Net Ecarts d'acquisitions Autres immo incorporelles (320) (6) Terrains et Constructions Autres Immo corporelles Matériels locatifs Impôts différés Immobilisations financières ACTIFS NON COURANTS Stocks et en-cours Créances clients Autres créances Impôts différés (2 089) Charges constatées d avance (3 365) (527) Val mobilières placement Disponibilités ACTIFS COURANTS (2 089) (3 365) (527) TOTAL (2 395) (353)

6 > ANALYSE DE LA TRANSITION DU BILAN AU 01/01/2004 PASSIF 01/01/04 IAS 1 IAS 38 IAS 38 3 IAS /01/04 (milliers d'euros) Françaises reclassement frais de préouverture frais d'établiss t et charges à répartir mino / écarts d'acq, amort FDC et EA couverture de taux écarts de conversion Capital Primes et Réserves (1 916) (350) (592) (2 789) Ecarts de conversion (2 789) Résultat net Capitaux propres part du Groupe (1 916) (350) (592) Intérêts minoritaires (479) (1) CAPITAUX PROPRES (2 395) (350) 185 (592) Prov risques et charges (2 723) Impôts différés (2) (309) Dettes financières moyen et long terme PASSIFS NON COURANTS (2) Prov risques et charges Dettes financières (63 738) Concours Bancaires Avances et acomptes Dettes fournisseurs Dettes fiscales et sociales Autres dettes Produits constatés d avance PASSIFS COURANTS (61 015) TOTAL (2 395) (353)

7 > ANALYSE DE LA TRANSITION DU BILAN AU 31/12/2004 ACTIF (milliers d'euros) 31/12/04 Net IAS 1 IAS 38 IAS 38 3 IAS 39 1 Françaises reclassement frais de préouverture frais d'établiss t et charges à répartir mino / écarts d'acq, amort FDC et EA couverture de taux écarts de conversion 31/12/04 Net Ecarts d'acquisitions Autres immo incorporelles (2) Terrains et Constructions Autres Immo corporelles Matériels locatifs Impôts différés Immobilisations financières (106) ACTIFS NON COURANTS (106) Stocks et en-cours Créances clients Autres créances Impôts différés (2 285) Charges constatées d avance (5 375) (129) Val mobilières placement Disponibilités ACTIFS COURANTS (2 285) (5 375) (129) TOTAL (3 439) (81) (106)

8 > ANALYSE DE LA TRANSITION DU BILAN AU 31/12/2004 PASSIF 31/12/04 IAS 1 IAS 38 IAS 38 3 IAS /12/04 (milliers d'euros) Françaises reclassement frais de préouvertur e frais d'établiss t et charges à répartir mino / écarts d'acq, amort FDC et EA couverture de taux écarts de conversion Stockoptions Capital Primes et Réserves (1 916) (350) (622) (2 789) Ecarts de conversion (3 048) (9) (352) Résultat net (879) (58) Capitaux propres part du groupe (2 795) (68) (444) (65) Intérêts minoritaires (699) CAPITAUX PROPRES (3 493) (68) (444) (65) Prov risques et charges (3 017) (41) Impôts différés (13) (227) Dettes financières moyen et long terme PASSIFS NON COURANTS (13) 444 (41) Prov risques et charges Dettes financières (86 910) Concours Bancaires Avances et acomptes Dettes fournisseurs Dettes fiscales et sociales Autres dettes Produits constatés d avance PASSIFS COURANTS (83 893) TOTAL (3 439) (81) (106)

9 > ANALYSE DE LA TRANSITION DU COMPTE DE RÉSULTAT AU 30/06/2004 (en milliers d euros) 30/06/04 IAS 38 IAS 38 3 IAS 39 2 IAS 1 IAS 1 IAS 1 30/06/04 frais d'établiss t reclassements reclassement mino / écarts frais de couverture transferts de production reclassement et charges à d'acq, amort stock options Françaises préouverture de taux charges et immobilisée et exceptionnel répartir FDC et EA subventions stockée Chiffre d'affaires Production stockée et immobilisée Autres produits de l activité (864) (160) (729) Produits opérationels (864) (160) (729) (4 723) Achats consommés (16 708) Charges externes (92 491) Impôts, taxes (3 695) Charges de personnel, participation (48 073) Dotations aux amort. et provisions (12 755) (2) 105 (4 723) (16) (14 381) (90 180) (3 695) (47 276) (586) (13 235) Autres charges d explotation (1 237) (573) (1 810) Charges opérationnelles ( ) RÉSULTAT OPERATIONEL COURANT (864) (56) Autres produits et charges opérationnels RÉSULTAT OPERATIONEL (864) (56) (16) (1 159) ( ) (16) 0 0 (763) (16) 0 0 (734) Produits financiers Charges financières (2 228) (2 228) RÉSULTAT FINANCIER (901) (577) RÉSULTAT AVANT IMPÔT (864) (56) 323 (16) (734) Produits exceptionnels 448 (448) Charges exceptionnels (1 182) Résultat exceptionnel (734) Impôts sur les bénéfices (4 214) (111) (4 003) RÉSULTAT NET AVANT RST DES ACTIVITÉS ARRÊTÉES OU CÉDÉES (562) (38) 212 (16) Dot amort. écarts d'acq. et fonds de commerce (895) Rst net activités arrêtées ou cédées RÉSULTAT NET (562) (38) (16) Intérêts minoritaires (419) 112 (1) (23) RÉSULTAT NET PART DU GROUPE (449) (38) (16) (331) Nombre d'actions moyen Bénéfice Net par Action (euros) 0,53 0,58 Nombre d'actions moyen dilué Bénéf. Net dilué/action (euros) 0,50 0,54

10 > ANALYSE DE LA TRANSITION DU COMPTE DE RÉSULTAT AU 31/12/2004 (en milliers d euros) 31/12/04 IAS 38 IAS 38 3 IAS IAS 1 IAS 1 IAS 1 31/12/04 frais reclassement reclassement frais de d'établiss t mino / écarts et couverture écarts de s transferts production reclassement d'acq, amort stock options Françaises préouverture charges à de taux conversion de charges et immobilisée exceptionnel FDC et EA répartir subventions et stockée Chiffre d'affaires Production stockée et immobilisée (7 203) Autres produits de l activité (1 883) (97) (4 337) Produits opérationels (1 883) (97) (4 337) (7 203) Achats consommés (39 805) (44) Charges externes ( ) Impôts, taxes (7 324) 34 (5) Charges de personnel, participation (96 198) (58) Dotations aux amort. et provisions (25 345) (35 513) ( ) (7 294) (95 659) (635) (25 289) Autres charges d exploitation (2 234) (1853) (3 913) Charges opérationnelles ( ) RÉSULTAT OPERATIONEL COURANT (1 690) 431 Autres produits et charges opérationnels RÉSULTAT OPERATIONEL (1 690) 431 (58) (2 489) ( ) (58) 0 0 (1 296) (13) (13) (58) 0 0 (1 309) Produits financiers Charges financières (4 534) 17 (4 517) RÉSULTAT FINANCIER (2 348) (2 053) RÉSULTAT AVANT IMPÔT (1 690) (58) (1 309) Produits exceptionnels (41) (3 646) 0 Charges exceptionnels (4 997) Résultat exceptionnel (1 309) Impôts sur les bénéfices (7 903) 591 (148) (98) (7 558) RÉSULTAT NET AVANT RST DES ACTIVITÉS ARRÊTÉES OU CÉDÉES (1 098) (58) Dot amort. écarts d'acq. et fonds de commerce (1 924) Rst net activités arrêtées ou cédées 0 RÉSULTAT NET (1 098) (58) Intérêts minoritaires (754) 220 (1) (51) (586) RÉSULTAT NET PART DU GROUPE (879) (58) Nombre d'actions moyen Bénéfice Net par Action (euros) 1,03 1,14 Nombre d'actions moyen dilué Bénéfice Net dilué par Action (euros) 0,97 1,07

11 > ANALYSE DE LA TRANSITION DU TABLEAU DE FLUX DE TRÉSORERIE AU 30/06/2004 (en milliers d euros) 30/06/2004 IAS 38 IAS 38 3 IAS /06/2004 frais de frais d'établiss t et mino / écarts d'acq, couverture de stock options Françaises préouverture charges à répartir amort FDC et EA taux Trésorerie à l'ouverture OPERATIONS D'EXPLOITATION Résultat net (449) (38) (16) Elimination des charges et produits sans incidence sur la trésorerie ou non liés à l'exploitation : Amortissements et provisions (105) (895) Gains et pertes latents liés aux variations de juste valeur (323) (323) Charges et produits liés aux stock-options Transferts de charges au compte de charges à répartir (160) Plus et moins values de cession (356) (356) Part des minoritaires dans le résultat 419 (112) (Produits) charges de l'imposition différée (386) (302) (19) 111 (596) Capacité d'autofinancement (864) (2) Variation de stocks (2 548) (2 548) Variation sur clients, produits constatés d'avance, EENE (19 394) (19 394) Variations sur fournisseurs, charges constatées d avance Variations sur autres postes Variation du besoin en fonds de roulement (12 938) 0 (12 938) Flux de trésorerie d'exploitation (A) (864) (2) OPERATIONS D'INVESTISSEMENT Acquisition d'immo. corporelles et de matériels locatifs (14 990) (14 990) Acquisition d'immobilisations incorporelles (1 637) (771) Cession d'immobilisations corporelles et incorporelles Acquisition d'immobilisations financières (320) (320) Cession d'immobilisations financières Trésorerie nette affectée aux acq. et cess de filiales (2 513) (2 513) Flux de trésorerie d'investissement (B) (17 915) (17 049) OPERATIONS DE FINANCEMENT Augmentation de capital Dividendes versés aux actionnaires de la société mère (5 006) (5 006) Dividendes versés aux minoritaires des sociétés intégrées 0 Encaissements provenant de nouveaux emprunts Remboursements d'emprunts (12 579) (12 579) Flux de trésorerie de financement (C) Incidences des variations de taux de change (D) Variation de trésorerie (A + B + C + D) (11 085) (11 085) Trésorerie à la clôture

12 > ANALYSE DE LA TRANSITION DU TABLEAU DE FLUX DE TRÉSORERIE AU 31/12/2004 (en milliers d euros) 31/12/2004 IAS 38 IAS 38 3 IAS /12/2004 frais de frais d'établiss t et mino / écarts d'acq, couverture de écarts de stock options préouverture charges à répartir amort FDC et EA taux conversion Trésorerie à l'ouverture OPERATIONS D'EXPLOITATION Résultat net (879) (58) Elimination des charges et produits sans incidence sur la trésorerie ou non liés à l'exploitation : Amortissements et provisions (193) (499) (1 924) Gains et pertes latents liés aux variations de juste valeur (276) (276) Charges et produits liés aux stock-options Transferts de charges au compte de charges à répartir (97) 97 0 Plus et moins values de cession Part des minoritaires dans le résultat 754 (220) (Produits) charges de l'imposition différée (590) (591) (935) Capacité d'autofinancement (1 883) Variation de stocks (1 197) (1 197) Variation sur clients, produits constatés d'avance, EENE (3 083) (3 083) Variations sur fournisseurs, charges constatées d avance Variations sur autres postes (699) (18) (718) Variation du besoin en fonds de roulement (4 066) 0 0 (18) (4 085) Flux de trésorerie d'exploitation (A) (1 883) OPERATIONS D'INVESTISSEMENT Acquisition d'immo. corporelles et de matériels locatifs (26 493) (29) (26 522) Acquisition d'immobilisations incorporelles (3 599) (1 717) Cession d'immobilisations corporelles et incorporelles Acquisition d'immobilisations financières (1 406) (1 406) Cession d'immobilisations financières Trésorerie nette affectée aux acq. et cess de filiales (9 244) (9 244) Flux de trésorerie d'investissement (B) (36 848) (29) (34 994) OPERATIONS DE FINANCEMENT Augmentation de capital Dividendes versés aux actionnaires de la société mère (5 006) (5 006) Dividendes versés aux minoritaires des sociétés intégrées (193) (193) Encaissements provenant de nouveaux emprunts Remboursements d'emprunts (24 609) (24 609) Flux de trésorerie de financement (C) Incidences des variations de taux de change (D) (260) (260) Variation de trésorerie (A + B + C + D) Trésorerie à la clôture

13 > ANALYSE DE LA TRANSITION DES CAPITAUX PROPRES AU 01/01/2004, 30/06/2004 ET 31/12/2004 (milliers d euros milliers d'actions) Total Nombre d'actions (milliers) Capital social Primes liées au capital Part du groupe Réserves Résultat de l'exercice Ecarts de conversion Total part du Groupe Part des minoritaires Capitaux propres au 01/01/2004 Françaises (2 789) IAS 38 frais de préouverture (2 395) (1 916) (1 916) (479) IAS 38 frais d'établiss t et charges à répartir (350) (349) (349) (1) 3 mino / écarts d'acq IAS 39 couverture de taux (592) (592) (592) 1 écarts de conversion 0 (2 789) Capitaux propres au 01/01/ Capitaux propres au 30/06/2004 Françaises (2 074) IAS 38 frais de préouverture (2 957) (1 916) (449) (2 365) (591) IAS 38 frais d'établiss t Et charges à répartir (388) (350) (38) (388) (0) 3 mino / écarts d'acq, amort FDC et EA IAS 39 couverture de taux (414) (627) 212 (414) 2 stock-options 0 16 (16) 0 1 écarts de conversion (65) (2 789) (65) Capitaux propres au 30/06/ Capitaux propres au 31/12/2004 Françaises (3 048) IAS 38 frais de préouverture (3 493) (1 916) (879) (2 795) (699) IAS 38 frais d'établiss t Et charges à répartir (68) (350) (281) (68) (0) 3 mino / écarts d'acq, amort FDC et EA (9) IAS 39 couverture de taux (444) (622) 178 (444) 2 stock-options 0 58 (58) 0 1 écarts de conversion (65) (2 789) (65) Capitaux propres au 31/12/ (352)

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