Master 1 Droit et Management

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2 Master 1 Droit et Management Cours de Management Financier 24 h CM MCC : écrit terminal de 2 h Enseignant : Jean-Marc Bascourret

3 Management Financier Objectif : appréhender et maîtriser les principales notions du management financier sous les angles du diagnostic et de l'analyse financière, pour ensuite aider à la prise de décision managériale. Contenu : Dimensions du management financier ; Notions essentielles sur les documents de synthèse de la comptabilité financière ; Soldes Intermédiaires de Gestion ; Capacité d'autofinancement ; Concepts de marge et de rentabilité ; Bilan Financier ; Fond de Roulement Financier ; Bilan Fonctionnel ; Fond de roulement ; Besoin en Fond de Roulement ; Trésorerie ; Analyses du Financement ; Excédent de Trésorerie d'exploitation ; Flux de Trésorerie. Bibliographie : tous les ouvrages d'analyse Financière, de Management Financier qui traitent des «mots-clefs» énoncés dans le Contenu.

4 Management Financier - Plan Partie Introductive S1 Dimensions du Management Financier S2 Objet du Management Financier S3 Outils de l'analyse et du diagnostic financier Partie 1 Analyses du compte de résultat C1 Les Soldes Intermédiaires de Gestion (SIG) S1 La construction des SIG S2 L interprétation des SIG

5 Management Financier - Plan C2 La Capacité d AutoFinancement (CAF) S1 Rappel sur la notion d autofinancement S2 Les deux méthodes de construction de la CAF C3 La marge et le compte de résultat différentiel S1 Le reclassement des charges S2 Les concepts de coût variable et de marge sur coût variable S3 Nature de l activité et compte de résultat différentiel C4 Le seuil de rentabilité S1 Définition et calculs du seuil de rentabilité S2 Limites à la notion de seuil de rentabilité

6 Management Financier - Plan Partie 2 Analyses du bilan C5 Le bilan financier S1 Les grandes masses du bilan financier S2 Les retraitements C6 Les prolongements de l approche financière S1 Le Fonds de Roulement Financier (FRF) S2 Les ratios mesurant les équilibres de la structure financière C7 Le bilan fonctionnel S1 Notions de cycles fonctionnels S2 Les grandes masses du bilan fonctionnel S3 Les retraitements C8 Les prolongements de l approche fonctionnelle S1 Le Fonds de Roulement Net Global (FRNG) S2 Le Besoin en Fonds de Roulement (BFR) S3 La Trésorerie

7 Management Financier - Plan Partie 3 Analyses du financement et de la trésorerie C9 Le Tableau de Financement (TF) du PCG S1 1ière partie du TF : objectifs et principes d élaboration S2 2ième partie du TF : objectifs et principes d élaboration S3 Commentaires sur quelques postes particuliers C10 Les analyses de la trésorerie S1 Le concept de trésorerie S2 Le concept d Excédent de Trésorerie d Exploitation S3 Le tableau de flux de trésorerie

8 Management Financier Partie introductive S1 Dimensions du Management Financier. dimension «managériale» pour le gestionnaire Savoir qui va prendre les décisions de nature financière (quelles décisions à quels niveaux et par qui : DAF, CODIR, CA)...renvoie ici à la question de la gouvernance de l'entreprise Mesurer avec justesse les impacts et conséquences de telle ou telle décision financière (sur les RH, les conditions de travail, sur la production des Biens ou Services de l'entreprise, le service au client, le positionnement sur le marché, etc.

9 Management Financier Partie introductive. dimension «technique» de compréhension et de maîtrise des outils et des concepts financiers Connaissance de la comptabilité est un «atout», mais n'est pas une «garantie» Comptabilité financière : enregistrement d'opérations comptables (achat et vente), production de documents dont le Bilan et le Compte de Résultat (obligatoire) Comptabilité de gestion : techniques de décomposition et d'analyse des coûts dans un process, calculs de coûts de revient (pas obligatoire) Connaissance des principaux outils financiers, afin de pouvoir se positionner dans l'entreprise comme un interlocuteur ayant des compétences avérées dans la compréhension des principaux concepts financiers

10 Management financier Partie introductive. dimension «analytique» relative à l'interprétation des résultats générés par les outils financiers Être en capacité de pouvoir produire de premier éléments d'analyse à la lumière des résultats obtenus par les outils financiers Être en capacité de pouvoir se forger une opinion sur la situation financière d'une entreprise, et à minima être en mesure de vérifier dans les grandes lignes si les interprétations produites par d'autres sont exactes Être en capacité de juger si telle ou telle mesure financière et / ou organisationnelle va avoir l'effet escompté sur le plan financier

11 Management financier Partie introductive S2 Objet du Management Financier les critères fondamentaux tournent autour d une maximisation de la valeur de la firme comme objectif général du management financier. Vu sous cet angle, une entreprise est appréciée en fonction : - de sa capacité bénéficiaire (on cherche à mesurer la rentabilité économique des capitaux investis), - des perspectives de progression de ses activités et de ses résultats, - du risque financier qui lui est associé (ce risque financier dépend des équilibres financiers de l entreprise et de son degré d autonomie).

12 Management financier Partie introductive Le management financier va être opéré à la lumière de 4 domaines : L'appréciation de la solvabilité (aptitude à pouvoir régler ses dettes lorsqu'elles arrivent à échéance) L'appréciation des performances de l'entreprise au travers de la rentabilité (activité qui génère plus de cash qu'elle n'en consomme), de la profitabilité (capacité à générer du profit, c'est à dire un résultat positif pour un exercice comptable) L'appréciation de la croissance (évolution du Chiffre d'affaires global et des différents secteurs ou activités de l'entreprise dans le temps) L'appréciation des risques pour l'entreprise...qui se traduisent surtout par le risque de défaillance (cessation de paiement car problème de trésorerie, perte d'un client ou marché majeur, augmentation du coût d'une matière première, problèmes sociaux, etc.)

13 Management financier Partie introductive S3 Outils de l'analyse et du diagnostic financier Les outils de base sont ceux présents dans la liasse fiscale, à savoir le bilan, le compte de résultat et l annexe. Le bilan est un inventaire, établi à un moment donné, généralement une fois par an, de tous les biens réels, financiers, et monétaires que possède une entreprise (ceci constitue l actif), ainsi que les ressources qui ont permis le financement de tous ces biens (ceci constitue le passif) L actif se décompose en : actif immobilisé, avec les comptes de classe 2 relatifs aux immobilisations incorporelles, corporelles et financières actif circulant, avec les comptes des classes 3, 4, et 5 respectivement relatifs aux stocks, aux créances clients et aux comptes financiers. Le passif se décompose en : capitaux propres, avec les comptes 10 (capital et réserves) et 14 (provisions réglementées) provisions pour risques et charges, avec les comptes 15, dettes, avec les emprunts (compte 16) et les comptes de dettes des classes 4 et 5 (comme les dette fournisseurs ou les dettes fiscales et sociales)

14 Management financier Partie introductive

15 Management financier Partie introductive Le compte de résultat regroupe sur une période donnée (en général un exercice) les mouvements et opérations constatant les charges et les produits relatifs à l activité d une entreprise. Les charges se décomposent en : charges d exploitation, comprenant les comptes 60 à 65 (achats, variations de stocks, services extérieurs, impôts et taxes, etc.) (DAP d exploitation) charges financières, avec les comptes (DAP financières) charges exceptionnelles, avec les comptes (DAP exceptionnelles) participation des salariés (691) et impôts sur les bénéfices (695) - Les produits se décomposent en : produits d exploitation, comprenant les comptes 70 à 75 (ventes de produits fabriqués, prestations de services, marchandises, variations de stocks, production immobilisée, les subventions d exploitation) (RAP d exploitation) (transferts de charges d exploitation) produits financiers, avec les comptes (RAP financiers) (transferts de charges financières) produits exceptionnels, comprenant les comptes (RAP exceptionnels) et 797 (transferts de charges exceptionnels)

16 Management financier Partie introductive

17 Management financier Partie introductive

18 Management financier Partie introductive L annexe est le troisième document des comptes annuels ; il est indissociable des deux précédents. Elle a pour but de compléter et d expliquer les informations du bilan et du compte de résultat, ainsi que d indiquer les éventuelles modification comptables qui ont pu avoir lieu d un exercice à un autre. Elle se compose en partie de tableaux : - tableau des immobilisations (entrées, sorties, etc.) - tableau des amortissements (justification des sommes calculées figurant au bilan) - tableau des dépréciations (justification des sommes calculées figurant au bilan) - tableau des provisions (justification des sommes calculées figurant au bilan) - tableau des échéances des créances et des dettes

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