REMERCIEMENT SOMMAIRE. Je remercie Monsieur X ainsi que Monsieur X de m avoir accueilli au sein du cabinet d expertise comptable.

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1 REMERCIEMENT Je remercie Monsieur X ainsi que Monsieur X de m avoir accueilli au sein du cabinet d expertise comptable. Je remercie également X pour la confiance qu elle m a accordée ainsi que toutes les occasions qu elle m a données de pouvoir mettre en pratique et approfondir mes acquis. Pour finir, je tiens à remercier tout le reste du personnel qui a fait preuve d une grande gentillesse envers moi et qui m a chaleureusement encadré et soutenue tout au long de ce stage. SOMMAIRE

2 INTRODUCTION... Page 1 Première partie : Présentation du Cabinet I) La fiche d identité.. Page 2 II) Historique de l entreprise... Page 2 III) Système d information et de gestion. IV) Organigramme... Deuxième partie : Les tâches réalisées I) Les opérations courantes... Page 4 1) Achats et ventes - Le tri des factures. Page 4 - La saisie comptable. Page 4 2) La banque - La codification des relevés de comptes... Page 5 - La saisie des relevés bancaires... Page 5 3) Les immobilisations.. Page 5 4) Lettrage et analyse des comptes... Page 6 5) Nouveaux dossiers comptables... Page 6 II) Les opérations de T.V.A.... Page 7 1) Les différents taux rencontrés... Page 7 2) La déclaration de T.V.A. - Présentation d une CA12... Page 8 - Présentation d une CA3.. Page 9 CONCLUSION... Page 10

3 INTRODUCTION Etudiant en BTS Comptabilité et Gestion des Organisation au lycée X, j ai effectué deux stages en entreprise afin de compléter ma formation. J ai donc eu l opportunité d entreprendre mes huit semaines de stage dans le cabinet d expertise comptable situé à X. J ai découvert des compétences requises pour ce métier. Suite à ce stage, j ai réalisé un mémoire comprenant dans une première partie une présentation du cabinet puis dans une seconde partie les tâches réalisées.

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5 Présentation du Cabinet d Expertise Comptable I) La fiche d identité : Les initiales de signifient. Forme juridique : S.A.R.L. Capital social : Siège social : Lomme (59) Activité : Expertise Comptable Inscrit au tableau de l ordre de Lille Commissariat aux Comptes Nombre d employés : 5 salariés Nombre de clients : environ 130, dans divers secteurs d activité Nombre de sites : 4 à II) Historique : 1985 : 1988 : 1989 : 1990 : 1991 : 1993 : 1994 : 1995 : 1996 : 1997 : 1998 : 1999 : 2001 : 2003 : 2005 : Fondation de la société à Lille par Messieurs Druelle et Chevry Cession des parts de Monsieur Chevry à Monsieur Druelle Succession de Monsieur Chevry à Monsieur Gossaert Création du cabinet d Esquelbecq Transformation de la société en SA Prise de participations dans la S.A.R.L. SOTREC Transfert du siège social à Villeneuve d Ascq Rachat du cabinet de Monsieur Leclercq à Haubourdin Reprise du cabinet de Monsieur Sholash à Lomme Séparation de Monsieur Druelle et Monsieur Gossaert Ouverture du site de Saint Amand Les Eaux Proposition de mise en place d un intéressement par la direction Développement de la formation Repositionnement de la stratégie Installation du système informatique Coala Ouverture des cabinets de Roubaix et Arras Ouverture d un cabinet à Maubeuge La société est transformée en SARL Regroupement des cabinets de Lomme et de Roubaix en un seul site à Lomme X est élu à la présidence de l ordre des Experts Comptables

6 III) Le système d information et de gestion : Monsieur X est le gérant du groupe, il répartit son temps entre ses différents cabinets et son métier de commissaire aux comptes. Étant donné son emploi du temps surchargé, il a confié à Monsieur X la responsabilité du site de Saint-Amand-Les-Eaux. Sa tâche est de gérer la clientèle du cabinet, les employés, il doit réviser les bilans et effectuer le travail qui ne peut pas être fait par les collaborateurs. Il assume également la mission de conseillers auprès des clients. Les assistants de cabinet sont responsables de leurs dossiers, de la saisie jusqu à l analyse. Ils sont en relation avec les clients, c est eux qui se chargent de récupérer les documents nécessaires à la saisie et aux diverses déclarations. Lorsque le métier de comptable est pratiqué en cabinet il faut, en plus des connaissances comptables, adopter une attitude commerciale. Ce travail consiste en effet à vendre un service, qui doit satisfaire les clients, ce qui permet de les fidéliser. Les collaborateurs sont alors considérés comme des conseillers. Par exemple, s ils envisagent de faire un investissement, ils s adressent à leur comptable pour connaître leurs recommandations sur la question. Le cabinet dispose de sept ordinateurs ainsi que de deux ordinateurs portables, ils sont tous reliés en réseau au serveur HP netserver E800 permettant de partager les fichiers et les imprimantes lasers. Les logiciels Dia experts (la mission effectuée par le cabinet, la facturation des honoraires et le temps réalisé sur le dossier pour chaque client), Dia clients (fichiers clients), Excel (pour les tableaux) et Word (les lettres) sont les plus souvent utilisés. Le logiciel de comptabilité est Coala, il comprend un module de comptabilité, de paye, de gestion des immobilisations et permet aussi la sortie des liasses fiscales. IV) Organigramme : X Expert Comptable Gérant X Responsable de cabinet X Assistant de cabinet Responsable informatique X Assistante de cabinet X Assistante de cabinet X Assistante de cabinet

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8 Les tâches réalisées Tout d abord il faut élaborer les dossiers des clients, tous les sites opèrent de la même façon en constituant une série de dossiers indispensables à la bonne tenue de la comptabilité. Chaque client possède 4 classeurs : Un classeur permanent de couleur bleu foncé comprenant les informations primordiales de l entreprise lors de sa constitution Un classeur social de couleur bleu clair qui répertorie toutes les informations sociales de l entreprise (fiches de salaires, contrat...) ; Un classeur annuel de couleur rouge renouvelé tous les ans comprenant les informations relatives aux travaux de l exercice en cours ; Un classeur gris comportant les factures d achats, de ventes et les relevés bancaires de l entreprise, il peut-être annuel, trimestriel I) Les opérations courantes 1) Achats et ventes - Le tri des factures Les factures d achats et de ventes ainsi que les relevés bancaires sont tout d abord classées chronologiquement, séparées par des intercalaires pour différencier chaque mois dans le classeur comptable. Le tri des divers documents est important pour faciliter la saisie. Une fois ces pièces classées, je dois numéroter les factures d achats et de ventes. Ceci permet de revenir rapidement sur une facture où peut survenir une erreur de saisie ou une constatation du client. La numérotation se fait comme ceci : La facture numérotée 1105 : 11 représente le mois et 05 le numéro d ordre des Factures. C est donc la 5 ème facture de novembre. - La saisie comptable Toutes les factures doivent ensuite être enregistrées grâce au logiciel Coala. Lors de l enregistrement, je dois indiquer les numéros de comptes concernés du plan comptable de l entreprise et surtout le numéro que j ai inscrit sur les factures lors du classement. Il permet d assurer le suivi de la pièce.

9 Lors de la saisie des factures, il peut arriver qu un numéro de compte ne soit pas créé dans le plan comptable de l entreprise. Je dois alors le créer et pour cela je dois aller dans l onglet paramétrage du plan comptable en inscrivant le numéro de compta à 8 chiffres et son libellé. 2) La banque - La codification des relevés de comptes Je dois classer les relevés de banque chronologiquement comme sur les factures d achats et de ventes. Les relevés sont souvent accompagnés par des bordereaux de remises de chèques, de cartes bleues et de relevés de traites. Il arrive qu un montant du relevé n ait pas de justification. L onglet «aide» du logiciel permet d effectuer une recherche par montant dans les achats et les ventes précédemment enregistrés. Il est important de ne pas oublier d écrire dans l onglet pièce, le numéro de chèque ou de carte bleue. Ces étapes de recherche sur les montants rendent la saisie plus rapide et évitent de faire des erreurs. - La saisie des relevés bancaires Les relevés sont saisis dans le journal «banque» de l entreprise, la saisie en banque est la copie intégrale du relevé de la banque mais il ne faut pas oublier d indiquer les libellés pour pouvoir retrouver l origine du montant. Attention : il est impératif après la saisie de vérifier que le solde indiqué sur le relevé soit le même que celui du journal de banque. 3) Les immobilisations Dans certains dossiers, j ai rencontré différentes immobilisations. Les immobilisations prennent une part importante dans l'actif du bilan. Elles concernent tous les biens qui sont destinés à rester à long terme au sein de l'entreprise, au contraire des biens qui ont vocation à être détruits (stocks de matières premières), ou être revendus à terme (valeurs mobilières de placement). Pour éviter de fortes variations du résultat net, la comptabilité a développé la notion d'amortissement. On peut distinguer trois types d immobilisations : - les immobilisations corporelles (bâtiments, terrains ) - les immobilisations incorporelles (logiciels, brevets ) - les immobilisations financières (les titres) Voici un exemple d écriture comptable pour l acquisition d un portail : Journal Date N compte Intitulé Libellé Débit Crédit Achat 02/07/ Portail pivotant Facture n , TVA sur immobilisations 354, DIV Fournisseurs divers 2164,76

10 4) Lettrage et analyse des comptes Le lettrage consiste à justifier les mouvements débits des mouvements crédits, en attribuant une même lettre à chaque facture d achat et à son règlement, permettant ainsi de mettre en évidence les anomalies. Parfois une facture est comptabilisée dans un compte fournisseur X et son règlement est enregistré dans un autre fournisseur Y, donc il faut rectifier le numéro de compte dans le journal, ainsi on pourra lettrer cette somme comme si dessous. Le lettrage sert à minimiser le travail lors de l établissement du bilan. Lorsqu il est effectué, il ne nous reste plus que les sommes manquantes. 5) Nouveaux dossiers comptables Lorsque de nouveaux clients arrivent dans le cabinet, il est indispensable de créer leur dossier comptable sur le logiciel dia client afin de pouvoir saisir sa comptabilité. Le traitement consiste à renseigner la raison sociale, le siège social, l activité et les différents éléments qui peuvent nous renseigner sur l entreprise. Il faut alors attribuer un numéro de dossier ainsi que certains comptes spécifiques qu il faut mentionner. Le numéro de dossier n est pas attribué par hasard. C est un code à quatre chiffres suivi des premières lettres du nom de l entreprise. Exemple : le numéro de dossier 2322 : 2 pour le numéro de site de Saint Amand Les Eaux 3 pour l année 22 pour le nombre de dossier Ici, le code 2322 correspond au vingt deuxième dossiers de St Amand créé en 2003.

11 II) Les opérations de T.V.A. 1) Les différents cas de T.V.A. rencontrés Durant mes deux périodes de stages, j ai pu rencontrer différentes situations à propos de la T.V.A. dans les écritures que j ai passées. Tout d abord j ai rencontré plusieurs cas de T.V.A. intracommunautaire. - Pour les acquisitions au sein de l union Européenne, si l acheteur communique son numéro, on doit déduire la T.V.A. (D-4452 ; C ).Si il ne le donne pas, la facture sera T.T.C. avec le taux de T.V.A. du vendeur. - Dans le cas d une livraison intracommunautaire, on ne fait rien si le client nous communique son numéro de T.V.A intracommunautaire, si le client ne le donne pas, la facture sera T.T.C. et la T.V.A. ne pourra être déduite par l acheteur. Voici un exemple d écriture comptable : Achat en Belgique (n communiqué) Journal Date N compt e Intitulé Libellé Débit Crédit Achat 12/10/ Achat de marchandises Achat intracommunautaire 107, TVA déductible 21, TVA due intracommunautaire 107, Fournisseur intracommunautaire 21,10 Donc l entreprise doit faire attention à toujours communiqué son numéro d identification de T.V.A. Ensuite dans différents dossiers, j ai pu constater que la T.V.A. sur les carburants diffère selon les situations et que la T.V.A. sur les carburants ne peut être récupérée que si elle apparait sur un document justificatif. - Pour l essence : la T.V.A. n'est jamais déductible. - Pour le gazole : elle est déductible à 100 %, pour les véhicules utilitaires et elle est déductible à hauteur de 80 %, pour les véhicules de tourismes. - Pour le GPL et GNL : elle est intégralement déductible quelque soit la situation du véhicule Voici un exemple d écriture comptable : Journal Date N compte Intitulé Libellé Débit Crédit Achat 21/12/ SP-95 Achat de carburant 61,18 401carb Fournisseur 61,18

12 2) La déclaration de T.V.A. En fonction de la taille de l entreprise, il existe trois régimes de paiement de la T.V.A. : - Régime des micro-entreprises : ces entreprises fonctionnent en franchise de T.V.A., elles ne peuvent pas déduire la T.V.A., elles ne sont donc pas tenues de la reverser et une mention doit figurer sur leurs factures. - Régime du réel simplifié : ces entreprises payent leur T.V.A. par quatre acomptes forfaitaires déterminés en fonction de la T.V.A. collectée et déductible de l année précédente. - Régime du réel normal : ces entreprises payent leur T.V.A. chaque mois ou chaque trimestre sur les éléments réels, c'est-à-dire qu elles déclarent la T.V.A. sur les ventes du mois ou du trimestre et qu elles déduisent la T.V.A. sur les achats du mois ou du trimestre. Durant mes stages, j ai travaillé sur plusieurs déclarations de T.V.A. de différentes entreprises, j ai décidé de présenter une entreprise prestataire de services soumise au régime du réel simplifié et une pharmacie soumise au régime du réel normal. L entreprise prestataire de service Exemple d une entreprise soumise au régime réel simplifié : Chaque année il faut procéder à sa déclaration de T.V.A., après l avoir établie, il faut passer les écritures relatives à cette déclaration dans le journal des opérations diverses à la fin de l exercice concerné, comme ceci : Journal Date N compt e Intitulé Libellé Débit Crédit OD 31/03/ TVA collectée Déclaration de TVA 14117, TVA collectée intracommunautaire de l exercice , TVA sur autres biens et services 1640, TVA déductible intracommunautaire 2118, Acomptes - Régime simplifié 3841, TVA sur immobilisations 355, TVA à décaisser 8281,00 Journal Date N compt e Intitulé Libellé Débit Crédit Charges diverses de gestion OD 31/03/ courante Différence de règlement 3, TVA collectée de TVA 3, TVA déductible intracommunautaire 0,39 Journal Date N compt e Intitulé Libellé Débit Crédit

13 OD 31/03/ Produits divers de gestion courante Différence de règlement 1, TVA sur autres biens et services de TVA 0, TVA collectée intracommunautaire 0, TVA sur immobilisations 0,24 Les acomptes de TVA d un montant de 3841 figurant sur ma déclaration, provient des 4 avis d'acomptes calculés de l'exercice précédent. Les 2118 proviennent des acquisitions intracommunautaires qui génèrent à la fois de la TVA collectée et de la TVA déductible. Cette entreprise payera 8281 de TVA pour l exercice de Ce paiement doit être comptabilisé : au début du compte TVA à décaisser et au crédit le compte banques. La pharmacie Ensuite dans une pharmacie soumise au régime du réel normal : j ai procédé à sa déclaration de T.V.A. sur une CA3 avec l annexe n 3310 A car elle comportait de la T.V.A. à 2,10%. Après l avoir établie, j ai passé une écriture relative à cette déclaration dans le journal des opérations diverses à la fin du mois concerné, comme celle-ci : Journa l OD Date N compte Intitulé Libellé Débit Crédit 31/03/ TVA collectée Déclaration CA3 1304, TVA collectée intracommunautaire mars , TVA sur autres biens et services 1616,83 TVA déductible intracommunautaire 887, Acomptes - Régime simplifié 300, TVA sur immobilisations 1160, TVA à décaisser 1185, Ecart de règlement 0,47 L écart de règlement de 0,47 provient des sommes arrondis de la CA3 de mars La pharmacie devra payer 1185 de TVA pour le mois de mars Ce paiement doit être comptabilisé : au débit du compte TVA à décaisser et au crédit le compte banques.

14 CONCLUSION Grâce à ces huit semaines de stages, j ai pu mettre en application les connaissances acquises lors de mes deux années de BTS telles que l enregistrement de factures ou les opérations diverses de paie. De cette manière j ai pu évaluer mes points forts et mes points faibles et ainsi développer mes compétences. Mon travail au sein de du cabinet d expertise comptable m a amené à découvrir le monde du travail, ce qui était totalement nouveau pour moi. Cette expérience s est donc révélée très intéressante car elle m a donnée une vision du monde du travail dans un cabinet d expertise comptable. En cabinet comptable, les comptables et experts comptables sont polyvalents. Ils gèrent leurs dossiers entièrement et doivent avoir des connaissances comptables, fiscales, sociales, commerciales ou encore juridiques. La communication avec les clients est également très importante, ils jouent un rôle de conseiller pour eux. L importance de l organisation est aussi essentielle compte tenu du nombre de dossiers gérés. Ces stages m ont donc permis de mieux cerner ce qu est le métier de comptable, et de comprendre les différentes méthodes de travail qui diffèrent parfois de ce qui a été étudié. 14