Cinquième Partie LES TABLEAUX DE BORD 62 CONTROLE DE GESTION

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1 Cinquième Partie LES TABLEAUX DE BORD 62 CONTROLE DE GESTION

2 R/D Recherche Développement Production Distribution - A6 : Prod. - A7 : CA - A8 : Distribution - A9 : PR de Prod. - A10 : Exportation - A11 : Evol de VA Approvisionnements - A3 : Importation - A4 : Appro. Personnel Tableaux de Bord Matériel - A5 : Effectif Contrôle de gestion Réalisation - A2 : Immob. Finances - A19 : Pr. et Humain comptabilité -A1:Emprunts contractés - A12 : Environnement - A11 : Evol. de la VA - A12 : Prb. Liés à l environnement - A15 : Evol. des principaux agrégats - A20 : Evol. du Cash-Flow Analytique - A21 : Directeur Général - A22 : - A23 : - A 9 : PR des poduits - A13 : Evol des coûts de structure - A14 : Analyse A16 : Evol des coûts de prod et distribution - A17 : Analyse des coûts de production - A18 : Analyse des coûts d approvisionnements 63 CONTROLE DE GESTION

3 FONCTION PRODUCTION Entreprise.... PRODUCTION Mois Année... Produits Quantités Consommation de matières Frais de personnel Services Taxes sur C.A. Charges Indirectes Coût de production Coût de distribution Coût de prix de revient P1 P2 P3 P4 " " Pn Entreprise... CHIFFRE D'AFFAIRES Annexe 7 Mois... Année... Produits Quantités Montant Montant Observations 64 CONTROLE DE GESTION

4 P1 P2 P3 " " " " Pn Unité de mesure prévues réalisés hors taxes Taxes sur le C.A. TTC FONCTION DISTRIBUTION Entreprise... DISTRIBUTION Mois..... Année... Produits Montant (hors taxe.) T.V.A. Montant TTC Ventes directes Canaux de distribution Détaillants Demi-gros Grossistes Agences Observations P1 65 CONTROLE DE GESTION

5 P2 P3 P4 " Pn Entreprise... COÛT DE REVIENT DES PRODUITS Annexe 9 Mois... Année... Produits Prévu Quantités Coût de Revient unitaire Coût de Écart Écart Réalisé Prévu Réalisé revient total (+) (-) (+) (-) P1 P2 66 CONTROLE DE GESTION

6 P3 " " Pn FONCTION APPROVISIONNEMENTS Entreprise... IMPORTATIONS Mois... Année... Matières Premières Quantités Montants Frais d approche Prévu Réalisé Devises Dinars T.V.A. à récupérer Montant total Fournisseur Origine Commande N... Du... MP 1 MP 2 MP 3 67 CONTROLE DE GESTION

7 MP N Problèmes ayant empêché les réalisations normales.... Entreprise... APPROVISIONNEMENTS Mois Année. Produits Achats locaux en quantité Montants en DA Prévu Réalisé Prévu Réalisé Montant des frais Montant total Fournisseur Origine Commande N..... Du MP 1 MP 2 MP 3 68 CONTROLE DE GESTION

8 MP n FONCTION ADMINISTRATION Entreprise... Catégories EFFECTIF DE L'ENTREPRISE Effectif Mouvements existant Précédemment + - Total Effectif Salaires Charges Total Mois... Année... Cadres Administratifs Cadres Techniques Agents de Maîtrise Administratifs Agents de Maîtrise Techniques 69 CONTROLE DE GESTION

9 Employés Ouvriers Spécialisés Manœuvres Autres Agents Agents en formation Total Entreprise... PROBLEMES LIES A L'ENVIRONNEMENT Mois... Année..... Nature des problèmes Avec la Douane Avec les Banques Avec le Fisc Avec les autres Institutions Avec la Tutelle Observations 1 Refus de dédouanement 2 Les problèmes de Credoc 70 CONTROLE DE GESTION

10 3 Expiration du délai 4 - Domiciliation bancaire 5 - Retard dans l'envoi de marchandises * CNAS * CNR * CACOBAT * MUTUELLE * OPREBAT FONCTION FINANCIERE Entreprise... PROJETS D'IMMOBILISATIONS Mois... Année... Projet à Montant total du marché Délai Maître Début Réalisation Ecart 71 CONTROLE DE GESTION

11 réaliser Lieu d'implantation Devises Dinars De réalisation d œuvre de l'ouvrage Prévu Réalisé Réalisation cumulée Valeur % Projet X Projet Y Projet Z Entreprise... EMPRUNTS CONTRACTES EN ALGERIE Mois... Année..... Origine Montant De l emprunt Total 72 CONTROLE DE GESTION

12 Crédit à long terme Principal Date d'obtention Délai de rembours. Montant remboursé du mois Reste à rembourser Délai restant Intérêts cumulés Crédit à moyen terme Crédit à court terme Totaux Entreprise. EVOLUTION DE LA VALEUR AJOUTEE Mois. Année. 73 CONTROLE DE GESTION

13 Paramètres Mois M-2 Mois M-1 Écarts défavorables Par rapport à la meilleure période Observations 1 Chiffre d'affaires Réalisé 2 Consommations * marchandises * matières et fournitures 3 Services 4 Valeur ajoutée ( 1-2-3) Entreprise.. EVOLUTION DU CASH-FLOW Mois. Année 74 CONTROLE DE GESTION

14 Paramètres M-2 M-1 Ecarts défavorables de M par rapport à Points à Observations meilleure période régler 1 Chiffre d affaires 2 Valeur ajoutée 3 Coûts de production Coûts de distribution Charges fixes de structure Amortissements + Provisions 8 + Résultats avant IBS 9 Cash-flow Brut 10 (-) IBS 11 Cash-flow Net Valeur absolue % Valeur absolue % Valeur absolue % NB. * Rechercher les causes des écarts * Élaborer des solutions appropriées 75 CONTROLE DE GESTION

15 EXERCICE Entreprise :. Mois :.. Année : SEUIL DE RENTABILITE U KDA N Cptes Rubriques N Chiffre d affaires Variation stocks produits finis et en cours Production immobilisée Subvention d exploitation Production de l exercice 61 Achats consommés 62 Services extérieurs et autres consommations 64 Impôts, taxes et versements assimilés Total Coût Variable : CV Marge sur coût variable : MCV 63 Charge de Personnel 65 Charges financières 68 Dotations aux amortissements et aux provisions 88 Résultat opérationnel Total Coûts Fixes : CF Seuil de Rentabilité CA x CF SR x 360 SR Date où SR sera atteint :. jour MCV CA 76 CONTROLE DE GESTION

16 Sixième Partie EXERCICES D APPLICATION 77 CONTROLE DE GESTION

17 BILAN COMPTABLE AU 31/12/2011 ACTIFS NON COURANTS Écart d'acquisition (ou goodwill) ACTIF Note Montant Brut N N-1 Amortissements Provisions et Pertes de Net Net valeurs Immobilisations incorporelles , , , ,34 Immobilisations corporelles , , , ,01 Immobilisations en cours ,03 Immobilisations financières Titres mis en équivalence Autres participations et créances rattachées Autres titres immobilisés Prêts et autres actifs financiers non courants , , ,00 Impôts différés actif TOTAL ACTIFS NON COURANT , , , ,38 ACTIF COURANT Stocks et encours , , ,50 Créances et emplois assimilés Clients , , ,03 Autres débiteurs , , ,84 Impôts et assimilés , , ,15 Autres créances et emplois assimilés Disponibilités et assimilés Placements et autres actifs financiers courants Trésorerie , , ,31 TOTAL ACTIF COURANT , , ,83 TOTAL GENERAL ACTIF , , , ,21 78 CONTROLE DE GESTION

18 BILAN COMPTABLE AU 31/12/2011 PASSIF Note N N -1 CAPITAUX PROPRES Capital émis (ou compte d'exploitation) , ,00 Capital non appelé Primes et réserves (Réserves consolidés) , ,93 Écarts de réévaluation Écart d'équivalence Résultat net (Résultat net du groupe) , ,10 Autres capitaux propres - Report à nouveau -300,00-300,00 Part de la société consolidante Part des minoritaires TOTAL I , ,03 PASSIFS NON COURANTS Emprunts et dettes financières , ,41 Impôts (différés et provisionnés) Autres dettes non courantes Provisions et produits constatés d'avance TOTAL PASSIF NON COURANTS II , ,41 PASSIF COURANT Fournisseurs et comptes rattachés , ,69 Impôts , ,14 Autres dettes , ,75 Trésorerie Passif ,19 TOTAL PASSIF COURANTS III , ,77 TOTAL GENERAL PASSIF , ,21 79 CONTROLE DE GESTION COMPTE DE RESULTATS AU 31/12/2011

19 Libellé Note N N -1 Ventes et produits annexes , ,01 Variation stocks produits finis et en cours , ,00 Production immobilisée Subvention d'exploitation I - PRODUCTION DE L'EXERCICE , ,01 Achats consommés , ,72 Services extérieurs et autres consommations , ,27 II - CONSOMMATION DE L'EXERCICE , ,99 III - VALEUR AJOUTEE D'EXPLOITATION (I - II) , ,02 Charges de personnel , ,42 Impôts, taxes et versements assimilés , ,34 IV - EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION , ,26 Autres produits opérationnels , ,88 Autres charges opérationnelles , ,90 Dotations aux amortissements et aux provisions , ,15 Reprise sur pertes de valeur et provisions V - RESULTAT OPERATIONNEL , ,09 Produits financiers ,00 Charges financières , ,45 VI - RESULTAT FINANCIER , ,45 VII - RESULTAT ORDINAIRE AVANT IMPÔTS (V+VI) , ,64 Impôts exigibles sur résultats ordinaires , ,54 Impôts différés (Variations) sur résultats ordinaires TOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITÉS ORDINAIRES , ,89 TOTAL DES CHARGES DES ACTIVITÉS ORDINAIRES , ,79 VIII - RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRES , ,10 Éléments extraordinaires (produits) (à préciser) Éléments extraordinaires (charges) (à préciser) IX - RESULTAT EXTRAORDINAIRE X - RESULTAT NET DE L'EXERCICE , ,10 I RATIOS DE STRUCTURE FINANCIERE En 10 3 DA 80 CONTROLE DE GESTION

20 1) Taux d endettement Dettes totales x 100 Actif total 2) Autonomie Financière Fonds propres Dettes totales 3) Capacité d endettement à plus d un An Fonds propres D.L.M.T. 4) Trésorerie générale Emplois à court terme D.C.T. 5) Tr2sorerie relative Créances à court terme D.C.T. 6) Couverture des emplois permanents par les fonds permanents Fonds permanents Emplois permanents 7) Taux d amortissement des équipements de production Amortissement des équipements de production x 100 Valeur brute des équipements de production II INDICATEUR DE MESURE ET D APPRECIATION DE L ACTIVITE ECONOMIQUE 81 CONTROLE DE GESTION

21 En 10 3 DA 1) Productivité de la main-d œuvre Production globale Effectif 2) Taux de Couverture des frais de personnel par la production Frais de personnel x 100 Production globale 3) Taux de résultat d exploitation Résultat d exploitation x 100 Production globale III - GESTION ET RENTABILITE DU PATRIMOINE 1) Délai moyen de recouvrement des créances sur les clients Créances sur clients + effets à recouvrer à court terme x 360 C.A.T.T.C 2) Délai moyen de règlement aux fournisseurs de stocks Dettes de stock x 360 Achats T.T.C 3) Taux de rentabilité financière de tous les fonds engagés dans l entreprise Résultat d exploitation + Frais financiers x 100 Actif Total IV - GESTION DES STOCKS 82 CONTROLE DE GESTION

22 1) Nombre de jours de couverture de la consommation de matières et fournitures Stocks de matières et fournitures fin d exercice x 360 Matières et fournitures consommées 2) Rotation des stocks de matières premières et fournitures Matières et fournitures consommées Stock moyen de matières et fournitures 83 CONTROLE DE GESTION

23 Entreprise :.. BILAN CONDENSE AU 31/ 12 /.. ACTIF MONTANT NET PASSIF MONTANT En 10 3 DA Actifs immobilisés Fonds propres Valeur d exploitation (stock) 767 Dettes à long et moyen terme Valeurs réalisables (créances) Dettes à court terme Valeurs disponibles Totaux Fond de roulement total Actif circulant.. KDA Fonds de roulement propre FRT - Dettes Totales.. KDA Fonds de roulement net (ou permanent) FRT - D.C.T... KDA Fonds de roulement étranger FRT - FRP... KDA Besoin en fonds de roulement FRN - VD... KDA 84 CONTROLE DE GESTION

24 EXERCICE 01 / Achat de 10 caisses à outils Marque : FACOM PU en 518,79 Emballage 434,89 Transport Usine Port 525,12 Mise à FOB 335,80.. Assurances 3.118,78 DA Frêt 9.535,86 DA EPO 5.272,72 DA Douane ,82 DA Transport Port Usine 3.560,00 DA Frais Financiers 4.540,00 DA MAGOR (ex SONATMAC 8.972,21 DA SURESTARIES 5.487,90 DA 1 118,17 DA Calculer le coût unitaire d une caisse. 85 CONTROLE DE GESTION

25 EXERCICE 02 / L entreprise Industrielle fabrique deux produits finis A et B. Au 31/12/N, les comptes de résultats se présentent comme suite : 1) CHARGES Achats de Matières et Fournitures consommées Frais de personnel Impôts et taxes Services Frais financiers Frais de gestion Amortissements Résultat U KDA ) PRODUITS Ventes La ventilation des charges et des produits donne les résultats suivants : U KDA PRODUIT A PRODUIT B Recettes Consommation de matières Frais de personnel Frais financiers Frais divers Amortissements Services Impôts et Taxes / 3 50 % le reste / 3 50 % QUESTIONS 1) Établir le tableau de répartition des charges entre les deux produits. 2) Calculer le bénéfice réalisé sur la fabrication de chaque produit. 86 CONTROLE DE GESTION

26 EXERCICE 03 / Dans une entreprise industrielle comme suit : La répartition entre les charges fixes et variables d une entreprise se présente Charges Charges fixes Charges variables Achats Frais de personnel Impôts et taxes Services Transport et déplacements Frais divers Dotations aux amortissements articles. Le chiffre d affaires réalisé est de DA (H.T) et correspond à la vente de TAF 1) Déterminer le nombre d articles à vendre pour atteindre le point mort. 2) Déterminer le chiffre d affaires point mort. NB. On suppose que le stock initial est égal au stock final de produits finis et qu il n y a pas de stock de matières premières. 87 CONTROLE DE GESTION

27 BILLET A ORDRE A le BP. DA.. Au.. ( Echéance ) en lettres Veuillez payer contre ce billet à ordre la somme de. valeur reçue en marchandises, suivant facture N.. du.. à l ordre de.. SOUSCRIPTEUR NOM ou RAISON SOCIALE ADRESSE N.. DOMICILIATION BANQUE.. N DE COMPTE TIMBRE FISCAL SIGNATURE DU SOUSCRIPTEUR 88 CONTROLE DE GESTION

28 TRAITE ou LETTRE DE CHANGE CACHET DU TIREUR A.., le Au (échéance). BP DA Veuillez payer contre cette lettre de change. à l ordre de la somme de :.. ACCEPTATION Tiré (Client / Débiteur) Lieu Date.. Signé. A V A L DOMICILIATION (Banque de Tiré) N Timbre Fiscal Lieu Date.. Signé. SIGNATURE DU TIREUR 89 CONTROLE DE GESTION

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