Cours de comptabilité

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1 Cours de comptabilité 2009

2 Table des matières 1 Analyse et fonctionnement des comptes du BILAN Test A Biens détenus en location-financement Distinction Elaboration d un plan de remboursement Écritures comptables Le locataire B Créances commerciales Sans la TVA Si la vente est TVAC : Exercice à faire Affectation et prélèvement Bénéfice Perte Ecritures comptables : Affectation Ecritures comptables : Prélèvement Balance de vérification

3 Chapitre 1 Analyse et fonctionnement des comptes du BILAN 1.1 Test Terrains et construction IMO MMR Biens détenus en location-financement A Biens détenus en location-financement Biens en leasing Contrat de location assortie d une option d achat Attention Différent de la location (location : contrat d exploitation loyer (charge locative) Cas de location simple : 6 SBD à Banque 5000 Cas de bin en leasing : On considère que le bien est en leasing à partir du 01/01/n Exemple Location d un véhicule pendant 5 ans avec option d achat à la fin du contrat : on passe d un contrat de location à un contrat de leasing Distinction Economique Le locataire est considéré comme propriétaire pour 2 raisons : Le bien est inscrit dans le patrimoine (considéré comme tout autre bien) Le locataire amortit le bien car c est lui qui l utilise La société (le locataire) n est pas propriétaire jurid Elaboration d un plan de remboursement Exemple Considérons que la société prend en leasing un véhicule dont la valeur est de (durée de remboursement : 4ans avec un taux d intérêts de 4%) Annuité (montant annuel que la société doit rembourser) = A A = (C0:capital)(r:tauxd int) 1+(1+r) = n 1 1 (1+0.04) n 2

4 Capital restant du ( ) = Amortissement du capitel ( ) = =20000 Charges financières =2040 Annuité = Écritures comptables Le locataire Lors du contrat de leasing 2 Biens détenus en leasing à Dettes à Long Terme Avant la fin de la 1 année 1 Dettes à Long Terme à Dettes à LT échéant dans l année 4710 À l échéance de la 1 année 4 Dette à LT échéant dans l année Charges financières à Banque /12/n 6 Dotation aux amortissements des biens détenus en leasing 5000 (C 0 /n) 25 à Amortissement des biens détenus en leasing B Créances commerciales Rappel lors de la vente à crédit de marchandises = créances commerciales Sans la TVA 4 Client (créances comm) à Ventes Si le client devient douteux et impossibilité de payer 40% de la créance 3

5 4 Clients douteux à clients /12/n 6 Dotation aux réductions de valeurs sur créances commerciales à Réductionsde valeur sur cc 4000 A : Si il paye comme prévu, 60% : Banque Réductions de valeurs su CC à Client douteux B : Il paye plus que prévu, plus que 60% : Banque Réductions de valeurs à Client douteux à Reprise sur créances commerciales 1000 ( ) C : Il paye moins que prévu, moins de 60% : Dotation aux réductions de valeur à Réductions de valeurs sur cc 500 Suite du c 5 Banque Réductions de valeurs sur cc à Client douteux Si la vente est TVAC : note : 411 TVA à récupérer (Actif - Créance) 451 TVA à payer (Passif - Dette) 4 Client (créances comm) à Ventes à TVA à payer 2000 Si le client devient douteux et impossibilité de payer 40% de la créance 4

6 4 Clients douteux à clients /12/n 6 Dotation aux réductions de valeurs sur créances commerciales à Réductionsde valeur sur cc (40% TJRS HTVA) 4000 A : Si il paye comme prévu 60% : 6000HTVA : 7200TVAC 5 Banque Réductions de valeurs sur CC TVA à récupérer à Client douteux B : Il paye plus que prévu, 7000HTVA : 8400TVAC 5 Banque Réductions de valeurs TVA à récupérer à Client douteux à Reprise sur créances commerciales 1000 ( ) Suite du c 5 Banque Réductions de valeurs sur cc Charges de créances douteuses TVA à récupérer à Client douteux à 5

7 Exercice à faire Considérons la société X qui vend son stock de marchandises à Le client paye 40% en espèces et promet de payer la différence dans 3 mois. A l échéance, on nous fait savoir que le client est en faillite et ne pourra payer que 40% de la créance. Si le taux de TVA est de 20%, quels sont les écritures comptables à passer en sachant qu en définitive le client a versé 55% de la créance HTVA. 6

8 mail : mmbangala@yahoo.frðï 7

9 1.1.5 Affectation et prélèvement A la répartition du résultat net : Résultat net = Produits - Charges (A cela, il faut tenir compte de l impot des sociétés) Si Produits > Charges Résultat net positif Bénéfice Si Produits < Charges Résultat net négatif Perte Bénéfice Affectation des bénéfices 1. Réserves (de 2 types) Disponibles Indisponibles 2. Dividendes (rémunération du capital à risque) 3. Tantièmes (bonus aux dirigeants de l entreprise) 4. Report à nouveau Bénéfice reporté Perte reportée Perte On procède à l appuration de la perte (plusieurs méthodes) Appel aux associés Utilisation des réserves Exemple : Si on a un capital social de , une réserve de et une perte de On peut demander aux actionnaires d apporter (le capital social diminue à puis remonte à via une augmentaion du capital) On peut diminuer la réserve (qui passe alors à 5 000) Ecritures comptables : Affectation Exemple : le bilan de l année n 1 se présente avec un bénéfice reporté de Le 31/12/n, l entreprise réalise un résultat net positif de L affectation se fait de la manière suivante 20% dans les réserves 50% sous la forme de dividendes le reste est reporté au bilan comme report à nouveau On a donc Bénéfice à affecter De l exercice précédent De l exercice en cours Répartition Réserves Dividende A reporter

10 1 Bénéfice reporté (imp.) à Bénéfice reporté de l exercice précédent Affectation à la réserve à Réserve Rémunération capital à risque à Dettes vis à vis des actionnaires Bénéfice à reporter à Bénéfice reporté Actif Passif Réserves Bénéfice reporté Dettes associés Exemple : le bilan de l année n 1 se présente avec une perte reportée de Le 31/12/n, l entreprise réalise un résultat net positif de L affectation se fait de la manière suivante 20% dans les réserves 50% sous la forme de dividendes le reste est reporté au bilan comme report à nouveau On a donc Bénéfice à affecter De l exercice précédent De l exercice en cours Répartition Réserves Dividende A reporter Perte reportée de l exercice précédent à Perte reportée Affectation à la réserve à Réserve Rémunération capital à risque à Dettes vis à vis des actionnaires Bénéfice à reporter à Bénéfice reporté Actif Passif Réserves Bénéfice reporté Dettes associés

11 Ecritures comptables : Prélèvement Exemple : Perte au bilan de l exercice n 1 de A la fin de l exercice n, la perte est de On décide de prélever 50% sur les réserves qui se trouvent au bilan n-1 (soit ). Le reste de la perte est reporte On a donc Perte à prélever De l exercice précédent De l exercice en cours Répartition Apuration A reporter Perte reportée de l ex. préc à Perte reportée Réserves à Prélevement sur les réserves Perte reportée à Perte à reporter Actif Passif Réserves Perte reportée Exemple : Bénéfice au bilan de l exercice n 1 de A la fin de l exercice n, la perte est de On décide de la reporter après affectation On a donc Perte à affecter De l exercice précédent De l exercice en cours Bénéfice rep à Bénéfice reporté de l exercice précédent Perte reportée à Perte à reporter Balance de vérification On a vue le bilan comptable et le compte de résultats La balance de vérification comprend le bilan comptable et le compte de résultats 5 colonnes (Rubriques - Mouvements (2c :SD et SC) - Soldes (2c :SD et SC)) Rubriques Mouvements Soldes SD SC SD SC MMR Banque Ventes SD = SC 10

12 Balance tjrs en équilibre On enregistre ayssu le résultat net de l exercice avant affectation et prélevement Bien connaître les éléments du bilan et les éléments du compte de résultats 11

13 à Charges Produits Actif Passif 12