Droit. 6, Rue Duret Paris T. : 33 (0) F : 33 (0)

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1 Droit F i s c a l PARIS LYON BORDEAUX LILLE LA REUNION BRUXELLES BARCELONE MILAN STUTTGART TUNIS BUENOS AIRES QUEBEC MONTREAL PEKIN SHANGHAI CANTON HANOI HO CHI MINH VILLE SINGAPOUR 6, Rue Duret Paris T. : 33 (0) F : 33 (0)

2 R i g u e u r I m a g i n a t i o n P r o x i m i t é

3 l e d e p a r t e m e n t d r o i t f i s c a l L équipe Droit Fiscal de DS Avocats assiste une clientèle composée d entreprises et de groupes français ou étrangers, de personnes privées (dirigeants et particuliers), résidents ou non-résidents de France dont l activité et la fortune se répartissent sur plusieurs pays. Il conseille et accompagne cette clientèle plus particulièrement dans les domaines de la fiscalité des entreprises, de la fiscalité des transactions, de la fiscalité immobilière et de la fiscalité des revenus et de la fiscalité du patrimoine. L équipe Droit Fiscal développe un savoir faire particulier dans le domaine de la fiscalité de l aménagement et des opérations de droit public et conseille dans ce cadre une clientèle composée de collectivités locales, d établissements publics, de sociétés d économie mixte, de sociétés publiques locales et de sociétés publiques locales d aménagement. L équipe Droit Fiscal travaille en étroite collaboration avec les autres équipes de DS Avocats et plus particulièrement avec l équipe Droits des Sociétés, l équipe Droit Public des Affaires et l équipe Droit Immobilier. Il est organisé en 6 pôles de compétence : Fiscalité des entreprises et des opérations de fusions-acquisitions Fiscalité immobilière Fiscalité de l entreprise patrimoniale et de ses dirigeants Fiscalité des collectivités locales et de leurs opérateurs Fiscalité de l aménagement et de l urbanisme Assistance à contrôle fiscal et contentieux Avril page 3

4 p o l e s d e c o m p e t e n c e L é q u i p e D r o i t f i s c a l d e D S A v o c a t s a c c o m p a g n e l e s e n t r e p r i s e s d a n s t o u t e s l e s é t a p e s d e l e u r c r o i s s a n c e F i s c a l i t é d e s e n t r e p r i s e s e t d e s o p é r a t i o n s d e f u s i o n s - a c q u i s i t i o n s : Gestion fiscale de l entreprise en matière d impôts directs Gestion fiscale des flux Étude et recherche de solutions sur toutes questions fiscales Recherche et analyse des implications fiscales des décisions de nature juridique, financière, commerciale ou autres En liaison avec le bureau de l île de la Réunion, gestion fiscale des investissements des entreprises dans les DOM Gestion fiscale de l entreprise en matière de TVA Mise en oeuvre des règles de facturation en matière de TVA Mise en oeuvre des régimes de TVA spécifiques (ex. :agences de voyages) Conseil et assistance en matière de détermination des coefficients de déduction et optimisation des droits à déduction en matière de TVA et de taxe sur les salaires Assistance à la gestion de la TVA dans les opérations internationales En liaison avec le bureau de l île de la Réunion, assistance dans le cadre des régimes DOM : «TVA NPR» Conception des opérations d acquisition, de restructuration et de regroupement d entre-prises, conception des structures d acquisition et assistance à leur mise en oeuvre en liaison avec le département Droit des sociétés Structuration fiscale de l acquisition : intégration fiscale, etc... Due diligence fiscale de la société cible et de son environnement Rédaction des clauses fiscales Cbtention des agréments fiscaux Audit fiscal d entreprises dans un but de prévention des risques fiscaux page 4 - Avril 2014

5 p o l e s d e c o m p e t e n c e s f i s c a l i t é i m m o b i l i è r e : Assistance à la gestion fiscale des transactions portant sur des actifs immobiliers ou sur des titres de sociétés immobilières Audit fiscal de la société support de l actif immobilier et de son environnement Structuration et gestion fiscales de l acquisition et des opérations consécutives : droits de mutation, impôt sur les sociétés et intégration fiscale, TVA, taxe annuelle de 3% etc. U n e c o m p é t e n c e r e c o n n u e a u s e r v i c e d e v o s p r o j e t s i m m o b i l i e r s Assistance dans la mise en oeuvre de projets immobiliers privés ou publics Analyse des enjeux financiers et aide dans la mise en oeuvre des choix fiscaux en liaison étroite avec les Départements Droit immobilier et Droit Public des affaires Conseil concernant la structure de détention des immeubles Analyse et maîtrise des impacts fiscaux sur le cash flow généré par l investissement Assistance à la gestion fiscale des sociétés immobilières et de leurs actifs Gestion et suivi des engagements fiscaux : TVA, droits de mutation, taxe annuelle de 3% Gestion des droits à déduction en matière de TVA : option, coefficient de déduction, opérations de livraison à soi-même, demande de remboursement de crédit de TVA Accompagnement des entités étrangères dans la cession de leurs biens immobiliers Suivi des déclarations de prélèvement Demande de restitution d excédent page 5 - Avril 2014

6 p o l e s d e c o m p e t e n c e U n a c c o m p a g n e - m e n t p e r s o n n a l i s é d e s d i r i g e a n t s e t d e l e u r f a m i l l e d a n s l a g e s t i o n d e l e u r p a t r i m o i n e f i s c a l i t é d e l e n t r e p r i s e p a t r i m o n i a l e e t d e s e s d i r i g e a n t s : Optimisation de la gestion fiscale des revenus et du patrimoine des professionnels (entrepreneurs, dirigeants et cadres de sociétés) Élaboration de politiques de rémunération des dirigeants et salariés Management package Conseil en matière d ISF au regard notamment de la qualification de biens professionnels, des biens exonérés, du plafonnement Optimisation des transmissions patrimoniales Réorganisations patrimoniales Conseil en transmission familiale d entreprises patrimoniales et de patrimoine privé : donations, successions, démembrements, changement de régime matrimonial Conseil pour la préparation des successions et des transmissions entre vifs Optimisation de la gestion fiscale des revenus et du patrimoine des personnes physiques Conseil en matière d IR et d ISF Élaboration des déclarations IR et ISF Gestion fiscale de la mobilité internationale Assistance dans le cadre de changement de domicile fiscal Optimisation de la rémunération des impatriés Étude et défense devant l administration fiscale de résidences fiscales Suivi de successions internationales Élaboration des déclarations IR et ISF de non-résidents En liaison avec le bureau de l île de la Réunion, Gestion fiscale des investissements des personnes physiques dans les DOM page 6 - Avril 2014

7 p o l e s d e c o m p e t e n c e f i s c a l i t é d e s c o l l e c t i v i t é s t e r r i t o r i a l e s e t d e l e u r s o p é r a t e u r s : Assistance des collectivités locales et de leurs groupements Conseil dans la mise en oeuvre de cahiers des charges et dans la négociation des contrats avec les entreprises Conseil dans le choix fiscal et financier des modes de gestion d un contrat Optimisation de la fiscalité directe liée aux investissements réalisés dans le cadre des contrats publics Mise en place des budgets annexes assujettis à la TVA Audit «à blanc» des structures et des satellites des collectivités territoriales Audit des procédures et des demandes d obtention du FCTVA L é q u i p e D r o i t f i s c a l e s t u n c o n s e i l r é f é r e n c é a u p r è s d e l a F é d é r a t i o n d e s E n t r e p r i s e s P u b l i q u e s L o c a l e s Assistance des entreprises publiques locales (SEM, SPL, SPLA) intervenant dans les secteurs d activités : de l aménagement de la gestion des services publics de la gestion d un patrimoine immobilier social ou industriel Assistance des établissements publics dans leur gestion des impôts commerciaux et particulièrement de la TVA Assistance des personnes publiques, des établissements financiers ainsi que des entreprises du BTP lors de la présentation de leur offre dans le cadre de marchés publics ou des procédures propres aux contrats de type «PPP» page 7 - Avril 2014

8 p o l e s d e c o m p e t e n c e L é q u i p e D r o i t f i s c a l e s t u n a c t e u r i n c o n t o u r n a b l e d e l a f i s c a l i t é d e l a m é n a g e m e n t f i s c a l i t é d e l a m é n a g e m e n t e t d e l u r b a n i s m e : Accompagnement des opérateurs qu ils soient privés, publics ou semi publics Entreprises publiques locales notamment) dans la gestion fiscale de leurs opérations d aménagement, particulièrement celles présentant un caractère complexe et d envergure Préparation de la réponse à un appel d offre (contrat de concession d aménagement) Assistance des équipes opérationnelles lors de la négociation des contrats Rédaction des clauses fiscales des contrats Optimisation du bilan fiscal de l opération Optimisation des implications budgétaires et fiscales de l ensemble des flux financiers des opérations d aménagement dans lesquelles les collectivités territoriales ou leurs groupements apportent des financements Mise en place de solutions concernant le transfert des opérations d aménagement, leur mise en régie ou bien encore leur liquidation Conseil en matière de TVA et de FCTVA en particulier dans les opérations de type ANRU Assistance à la gestion fiscale des opérations d aménagement développées dans les départements d Outre Mer en liaison avec le bureau implanté à l île de la Réunion page 8 - Avril 2014

9 p o l e s d e c o m p e t e n c e a s s i s t a n c e à c o n t r ô l e f i s c a l e t c o n t e n t i e u x f i s c a l : Assistance à contrôle fiscal et suivi des procédures pré-contentieuses Assistance des entreprises et des particuliers dans les procédures de contrôle et/ou de rectification Suivi de la procédure pré-contentieuse (rédaction de réclamations contentieuses et gracieuses) Assistance et représentation devant les instances consultatives (Commission départementale des impôts directs et des taxes sur le chiffre d affaires, Commission Départementale de Conciliation, Comité de l abus de droit fiscal) U n e e x p é r i e n c e e t u n s a v o i r- f a i r e é p r o u v é s d e s r e l a t i o n s a v e c l a d m i n i s t r a t i o n f i s c a l e Contentieux fiscal Représentation devant les juridictions administratives et judiciaires Gestion du contentieux du recouvrement et des procédures d urgence P u b l i c a t i o n s : Actualité fiscale L équipe Droit fiscal publie périodiquement une lettre fiscale. Vous trouverez cette lettre sur notre site : Les membres de l équipe Droit fiscal dispensent régulièrement des formations fiscales en partenariat avec différents organismes (Fédération des entreprises publiques locales, EFE, Universités) Articles de fond L équipe publie périodiquement des articles de fond dans diverses revues dont Le Moniteur. L équipe a rédigé le «Guide fiscal de l aménagement» pour le compte de la Fédération des entreprises publiques locales.. page 9 - Avril 2014

10 N o t r e é q u i p e Jean-Luc RAFFY Ancien élève de l Ecole Nationale des impôts Titulaire de la spécialité en droit fiscal Fiscalité de l entreprise patrimoniale et de ses dirigeants, fiscalité immobilière, fiscalité des entreprises et des opérations de fusions acquisitions, fiscalité immobilière, fiscalité locale, fiscalité des entreprises et des opérations de fusions acquisitions. Expériences : Direction des Vérifications Nationales et Internationales ( ), Cabinet SCP KIHL RAFFY ( ). Jean- Luc RAFFY Avocat associé Christophe BILLET. Magistère DJCE - DESS de juriste d affaires Montpellier Fiscalité des opérations de fusions acquisitions, fiscalité internationale, fiscalité des groupes, fiscalité des entreprises et fiscalité patrimoniale, fiscalité des collectivités territoriales et de leurs opérateurs, fiscalité de l aménagement Langues : Français Anglais Expériences : Associé des cabinets Ginestié Magellan Paley Vincent ( ) et Marccus Partners( ) Christophe BILLET Avocat associé Marie-Anne CHARBONNIER Avocat collaborateur Marie-Anne CHARBONNIER. Master 2 Professionnel droit Fiscal (Panthéon-Assas) Fiscalité immobilière et fiscalité appliquée à l aménagement du territoire notamment pour les collectivités territoriales et leurs opérateurs, fiscalité des entreprises patrimoniales et de leurs dirigeants et fiscalité des fusions/acquisitions et restructurations,, assistance à contrôle fiscal et contentieux fiscal Co-Rédacteur du «Guide fiscal de l aménagement» Anita AUVRAY Master 2 Professionnel droit Fiscal (Panthéon- Assas), LLM de Fiscalité (HEC Montréal) Fiscalité des entreprises, fiscalité internationale, TVA, assistance à contrôle fiscal et contentieux fiscal Expériences : Avocat Ernst & Young ( ), Fiscaliste au sein du groupe EADS ( ) Anita AUVRAY Avocat collaborateur Aurélie MAUSOLE Avocat collaborateur Aurélie MAUSOLE Master 2 Recherche droit public (Paris V-René Descartes) et Master 2 Professionnel Fiscalité appliquée (Paris Est - Créteil - UPEC) Conseil et contentieux dans de nombreux domaines du droit fiscal, pour les personnes physiques et morales, et particulièrement en matière de défiscalisation outre-mer. page 10 - Avril 2014

11 Equipes Associées en France D r o i t p u b l i c d e s a f f a i r e s D a n i e l C H AU S S E,, Frédéric L E V Y, M o n i q u e A M B A L, Frédérique O L I V I E R, I s a b e l l e C A RTO N d e G R A M M O N T, D av i d G U I L LOT, L a u r a C E CC A R E L L I - L E G U E N, Jean-François BIZET, Michaël MOUSSAULT, Jean-Marc POISSON, Nathalie SULTAN, François DAUCHY, Claire PENDRED, Clément MORTINI, Clémentine LIET VEAUX, Olivier TOUBIANA, Aurélie DA SILVA, Jennifer HALTER, Myriam TRAVERSE, Sylvain MAISONNEUVE, Nicolas ALBRESPY, Marie-Charlotte GUILLOU, David RAMIREZ, Bénédicte de CAVEL D r o i t i m m o b i l i e r O l i v i e r FAG E S, M a r i e - P i e r re A L I X, Florence B O U T H I L L I E R, Va l é r i e M A R A I S, Va l é r i e D E S F O R G E S, S é b a s t i e n L E G R I X D E L A S A L L E, Vanessa BELLAHSEN-MARJOUX, Ophélie ROSSI, Isabelle BONARDI, Caroline NETTER, Stéphanie de LAROULLIERE, Edouard SCHOENKE, Loriane ZEINI, Céline AMIEL- ATTAL D r o i t d e l e n v i r o n n e m e n t e t d u d é v e l o p p e m e n t d u r a b l e Frédéric L E V Y, L a u r a C E CC A R E L L I - L E G U E N, Pat r i c i a S AV I N, Yvo n M A RTINET, Jean-Louis LESQUINS, Gwladys BEAUCHET, Grégory GUTIERREZ, Emmanuelle MOREAU, Laurence ANDRE, Seynabou KANDJI, Annaïck SFEIFOLLAHI C o n c u r r e n c e, D i s t r i b u t i o n, C o n s o m m a t i o n X av i e r L AC A Z E, D i m i t r i D E L E S A L L E, L a u rent F R A N CO I S M A RTIN, Jean-Louis LESQUINS, Fabrice Van CAUWELAERT, Romain BOURGADE, Safine HADRI, Raphaëlle HENNEKINE, Béatrice ZAREMBA C o n t r a t s e t C o n t e n t i e u x C o m m e r c i a l B e r t r a n d P OTOT, M a r i e - C h r i s t i n e M E R G N Y, S a n d r a D O R I ZON, Arnaud CO N S TA N T D r o i t d e l a P r o p r i é t é I n t e l l e c t u e l l e e t d e l I n n o v a t i o n B e r t r a n d P OTOT, C at h e r i n e V E R N E R E T, C l o t h i l d e D E L B E CQ, J e a n - C h r i s tophe G U E R R I N I, Mathieu SALVIA, Marie Ludivine FACON, Jean-Marc LEONELLI, Isabel CARVALINHA D r o i t d e l I n f o r m a t i q u e, d u N u m é r i q u e e t d e s D o n n é e s P e r s o n n e l l e s Arnaud TESSALONIKOS, Camille DIOTEL, Géraldine MARONNE, Anne LAMBERT-FAVREAU S o c i é t é s J é rôme LO M B A R D - P L AT E T, B e r n a rd T É Z É, A r n a u d B U R G, A r n a u d L A N G L A I S, B e n o î t C H A R R I E R E B O U R N A Z E L, Jean-Pierre THUILLANT, Anne de SEZE, Marie TRECAN, Virginie FLORANCE, Alexandra NGUON, Henrick EMERIAU, Véronique GEORGES, Isabelle HABERER, Dienaba CAMARA R e s t r u c t u r i n g Martine ZERVUDACKI FARNIER, Jean Charles GANCIA, Thomas OBA JTEK, Marie CRUMIERE D r o i t f i s c a l Jean-Luc RAFFY, C h r i s tophe BILLET, Marie-Anne CHARBONNIER, Aurélie MAUSOLE, Anita AUVRAY D r o i t s o c i a l C at h e r i n e B R U N LO R E N Z I, Pat r i c i a J E A N N I N, Elsa LEDERLIN, Florence THEODOSE, Soazig PRETESEILLE, Camille LE BRETON, Charline COSMAO, Amandine LEFEBVRE, Laura ROGUES, Ronan BERNARD-MENORET P ô l e i n t e r n a t i o n a l O l i v i e r M O N A N G E, J e a n - M a r i e S A LVA, Xinyu HU, Chiara POGGI FERRERO, Patricia CUBA-SICHLER, Rodrigo LOUREIRO, Gacia KAZANDJIAN, Valentina PILIA, Sylvain GUELTON, Thomas MARTIN,Lisbeth LANVERS SHAH, André KARG, Lan PHUONG, Haiyan CAI, Diane ZHOU, Reiga SHIMIZU L e s é q u i p e s d e D S AV O C AT S e n A s i e s o n t c o m p o s é e s d u n e c i n q u a n t a i n e d a v o c a t s e t j u - r i s t e s.

12 DS AVOCATS PARIS 6, rue Duret Paris. France Tel: DS AVOCATS LYON 1 Quai Jules Courmont Lyon Cedex 2. France Tel: DS AVOCATS BORDEAUX 19 boulevard Alfred DANEY Bordeaux. France Tel: DS AVOCATS LILLE 8, rue Anatole France Lille. France Tel: DS AVOCATS LA REUNION 47,rue Alexis de Villeneuve Saint Denis de la Réunion. France Tel: DS AVOCATS BRUXELLES 489, avenue Louise 1050 Brussels. Belgium Tel: DS ADVOCATS I ECONOMISTES Carrer Balmes, Barcelona. España Tel: DS AVVOCATI Santa Maria Ziccardi Via Camperio Milano. Italia Tel: DS GRANER AVOCATS Griegstrasse 27 B Stuttgart, Allemagne Tel.: DS AXENTA 51, rue Al Akhtal Menzah IV - Tunis, Tunisie Tel.: DS BUENOS AIRES Marcelo T de Alvear 636 Piso 3 C1058AAH, Buenos Aires. Argentina Tel. : DS WELCH BUSSIERES QUEBEC 891, boul. Charest ouest Québec (QC) G1N 2C9. Canada Tel.: DS WELCH BUSSIERES MONTREAL 1080, Côte du Beaver Hall, Bureau 2100, Montréal (QC) H2Z 1S8. Canada Tel.: DS AVOCATS SHANGHAI Hong Kong Plaza South Tower Room Huai Hai Zhong Lu Shanghai China Tel: DS AVOCATS BEIJING Office 1004, Borui Plaza, A26 East 3rd Ring North Road, Chaoyang District Beijing, China Tel: DS AVOCATS GUANGZHOU GIE Tower, Room 2407, 403 Huanshi dong Road Guangzhou China Tel: DS ASEAN SINGAPORE 36 Carpenter street, #03-01 Singapore Tel. : DS ASEAN HO CHI MINH CITY Saigon Trade Center, suite Ton Duc Thang, District 1 Ho Chi Minh City. Vietnam Tel: DS ASEAN HANOI Opera Business Center, 60 Ly Thai To, Suite 801,8th floor, Hoan Kiem, Hanoi Vietnam Tel:

Restructuring. 6, Rue Duret - 75116 Paris T. : 33 (0)1. 53. 67. 50. 00 F : 33 (0)1. 53. 67. 50.01

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