INTRODUCTION A LA GESTION COMPTABLE
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- Marie-Anne Dumouchel
- il y a 7 ans
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1 INTRODUCTION A LA GESTION COMPTABLE I Nature et fonctions de la comptabilité II Utilisateurs de l information comptable III - Construction du modèle comptable IV - Fonctionnement des comptes V Les documents comptables de synthèse VI Organisation des travaux comptables VII Cadre juridique de la comptabilité 1
2 I - Nature et fonctions de la comptabilité Qu est-ce que la comptabilité? Une technique d enregistrement :»la comptabilité est un système d organisation de l information financière permettant de classer, saisir et enregistrer des données de base chiffrées et présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l entité» Un instrument de modélisation : implique le choix d un cadre cognitif pour représenter la vie de l entreprise Un système social d information : le choix du cadre cognitif comporte des enjeux économiques, sociaux, culturels et implique des conflits d intérêt et des enjeux de pouvoir. 2
3 I - Nature et fonctions de la comptabilité (suite) Fonctions de la comptabilité : - Répondre à une obligation légale (Art 123 du code commerce) : tout commerçant personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit tenir une comptabilité des mouvements qui affectent le patrimoine de son entreprise - Éclairer et fonder les décisions : la comptabilité est un outil de pilotage de l entreprise 3
4 II - Utilisateurs de l information comptable - Les dirigeants (exploitant, PDG, gérant, Directeurs généraux ) - Les propriétaires (exploitant, associés, actionnaires ) - Les salariés (directement ou à travers leurs représentants) - L État et les organismes sociaux (Trésor, URSSAF, ASSEDIC, retraites ) - Les prêteurs (banques, investisseurs institutionnels ) - Les fournisseurs (intéressés par la solvabilité de l entreprise) - Les clients (intéressés par la pérennité de la relation commerciale) - Les associations (ONG) (de consommateurs, de producteurs, de citoyens ) - 4
5 III - Construction du modèle comptable Concept de cycle Concept de flux Concepts de ressource et d emploi Concept de compte, présentation Principe de la partie double 5
6 Cycles longs (pluriannuels) Cycle de financement III1 - Concept de cycle Apports en capital Emprunts bancaires Cycle d investissement Matériel : bâtiments, terrains, machines Immatériel : brevets, marques, licences Cycle de financement et cycle d investissement confèrent à l entreprise sa structure financière. Cette structure est saine si, en permanence, les ressources de financement LT permettent de couvrir les investissements. 6
7 III1 - Concept de cycle (suite) Cycle court (annuel): exploitation/répartition Exploitation : Produits d exploitation : revenus tirés de l activité industrielle, commerciale ou de prestation de services (ventes de marchandises, de produits finis, de services) Charges d exploitation : dépenses engagées dans le cadre de l activité de l entreprise (achats de biens et services, salaires, cotisations, impôts sur la production) Répartition : Produits de répartition : revenus financiers tirés de prêts, placements et participations (dividendes et intérêts reçus) Charges de répartition : intérêts versés, impôt sur les bénéfices, participation des salariés 7
8 III2 Concept de flux Flux : mouvement de valeur affectant le patrimoine d'une entité économique (ménage, entreprise, groupe d'entreprises, pays...). Typologie des flux : - flux économiques/flux d information : seuls les flux économiques sont enregistrés en comptabilité - flux physiques : Équipements, matières, marchandises, services achetés ou vendus - flux monétaires (financiers) : sont souvent la contrepartie des flux physiques. Ils peuvent cependant être autonomes (Apports en capital, emprunts, prêts, placements financiers ). - flux immédiats (au comptant) : donnent lieu à un flux physique et à un flux monétaire de contrepartie simultanés. - flux différés : apparaissent lorsque flux physique et flux monétaire de contrepartie sont enregistrés à des dates différentes (opérations à crédit). - flux positifs (augmentent le résultat), négatifs (diminuent le résultat) ou neutres. 8
9 III2 Concept de flux (suite) Flux Destination Emploi Débit Utilisation faite des Rces Augmentation des emplois/dim. Des Rces Origine Ressource Crédit Nature des Rces utilisées Aug. Des Rces/Dim. Des emplois 9
10 III3 - Concepts de ressource et d emploi Ressource : indique l origine d un flux physique (sur biens ou services) ou financier (monétaire). Emploi : indique la destination d un flux physique ou financier. On distingue : Ressources internes (définitives) Ventes, autres revenus Ressources externes (temporaires) apports en capital, emprunts, dettes liées à l exploitation Emplois définitifs Charges (achats de biens et services, salaires, impôts ) Emplois temporaires emplois stables (biens d investissement) et emplois cycliques (stocks, créances, avoir en trésorerie ) Remarques : Une diminution d emploi par nature est une ressource (cession d un bien d investissement par exemple, encaissement d une créance) La diminution d une ressource par nature est un emploi (remboursement d un emprunt, règlement d une dette fournisseur) 10
11 III4 - Concept de compte Un compte est un regroupement de flux qui ont affecté une même composante du patrimoine de l entreprise. Exemples : capital, emprunts, terrains, constructions, matériel de transport, clients, fournisseurs, banque, caisse sont des comptes. A l occasion de l enregistrement d un flux, un compte peut être affecté en ressource (on dit alors qu il est crédité) ou en emploi (on dit alors qu il est débité). Présentation schématique (dite en «T») Débit Code et intitulé du cpte Crédit Emplois Ressources 11
12 III5 Principe de partie(s) double(s) L enregistrement comptable d une opération déclenche toujours l utilisation d au moins deux comptes : un ou plusieurs comptes crédités (utilisés en ressource) un ou plusieurs comptes débités (utilisés en emploi) Pour chaque enregistrement, le montant total porté au crédit du (des) compte(s) utilisé(s) en ressource doit être égal au total des montants portés au débit du (des) compte(s) utilisé(s) en emploi. DEBIT = CREDIT 12
13 IV1 - Fonctionnement des comptes Mouvement entre deux comptes de trésorerie Exemple : retrait de 1000 du compte en banque pour alimenter le tiroir caisse DESTINATION (Emploi) ORIGINE (Ressource) D Caisse C D Banque C
14 IV2 - Fonctionnement des comptes Création de l entreprise : l apport en capital Exemple : Duchemin crée son entreprise en apportant un capital de déposés sur un compte bancaire ouvert au nom de l entreprise DESTINATION (Emploi) D Banque C ORIGINE (Ressource) D Capital C
15 IV3 - Fonctionnement des comptes Investissement Exemple : L entreprise Duchemin acquiert les matériels et outillages nécessaires à son exploitation pour DESTINATION (Emploi) D Matériel industriel C ORIGINE (Ressource) D Banque C
16 IV4 - Fonctionnement des comptes Exploitation : consommation de charges Exemple : L entreprise Duchemin achète un lot de marchandises destinées à la revente : réglés par chèque DESTINATION (Emploi) ORIGINE (Ressource) D Achat de Mses C D 512 Banque C
17 IV5 - Fonctionnement des comptes Exploitation : les produits (revenus) Exemple : L entreprise Duchemin vend un lot de marchandises : réglés par chèque DESTINATION (Emploi) ORIGINE (Ressource) D Banque C D Ventes de Mses C
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