Centre Africain d Etudes Supérieures en Gestion. Mémoire de fin d études THEME

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1 Centre Africain d Etudes Supérieures en Gestion Institut Supérieur de Comptabilité, de Banque et de Finance (ISCBF) Master Professionnel en Comptabilité et Gestion Financière (MPCGF) Mémoire de fin d études THEME Promotion 06 ( ) Gestion des risques bancaires liés aux crédits accordés aux entreprises : CAS de la BSIC-BF Présenté par : Dirigé par : TOE Bagnié Alex KABORE Lassane Chef du service comptabilité de la BSIC Avril 2013

2 DEDICACE Nous dédions ce mémoire à nos parents, pour tous les sacrifices qu ils ont consentis afin que nous puissions parvenir à la réussite. Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page i

3 REMERCIEMENTS Nos remerciements vont à l endroit des personnes suivantes : l ensemble des membres de notre famille, pour tout leur soutien ; l ensemble du corps professoral du CESAG, pour la qualité des enseignements reçus durant notre parcours académique et également aux membres de l administration ; notre directeur de mémoire et notre maître de stage qui nous ont accordé une partie de leur temps afin de nous guider et nous assister lors de la rédaction de notre mémoire de fin d études ; l équipe dirigeante de la BSIC pour nous avoir accordé ce stage qui a été très enrichissant et nous a permis de mener cette étude ; l ensemble du personnel de la BSIC, pour la disponibilité et pour nous avoir facilité la collecte et le traitement des informations lors de notre présence au sein de l entreprise ; l ensemble de nos amis et camarades de classe, pour avoir rendu agréables nos années d études. Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page ii

4 LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS BAD : Banque Africaine de Développement BCEAO : Banque Centrale des Etats de l Afrique et de l Ouest BID : Banque Islamique de Développement BOAD : Banque Ouest Africaine de Développement BSIC : Banque Sahélo-saharienne pour l Investissement et le Commerce CA : Chiffre d affaires CBI : Coris Bank International CCT : Crédit à Court Terme CEDEAO : Communauté Economique des Etats de l Afrique de l Ouest CEN-SAD : Communauté des Etats Sahélo-Sahariens CFA : Communauté Financière Africaine COSO : Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission DAB : Distributeurs Automatiques de Billets FAGACE : Fonds Africain de Garantie et de Coopération Economique FAIR : Fonds d Aide à l Intégration Régionale FCFA : Francs de la Communauté Financière Africaine FR : Fonds de Roulement FSA : Fonds de Solidarité Africain GARI : Fonds de Garantie des Investissements IFACI : Institut Français de l Audit et de Contrôle Internes OCDE : Organisation de la Coopération et de Développement Economique PVD : Pays en Voie de Développement SBE : Société Burkinabé d Equipement UEMOA : Union Economique Monétaire Ouest Africaine UMOA : Union Monétaire Ouest Africaine Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page iii

5 LISTE DES FIGURES ET TABLEAUX Liste des figures : Figure 1: Modèle d'analyse de la gestion des risques bancaires liés aux crédits accordés aux entreprises Figure 2 : La matrice des risques liés aux crédits bancaires accordés aux entreprises Liste des tableaux : Tableau 1: Bilan de la banque de (million FCFA) Tableau 2: Endettement bancaire Tableau 3: Situation du compte courant Tableau 4: Engagement du client Tableau 5 : Identification des risques liés aux crédits bancaires accordés aux entreprises Tableau 6 : Echelle de l'impact des risques Tableau 7 : Echelle de probabilité des risques Tableau 8 : Evaluation des risques liés aux crédits bancaires accordés aux entreprises Tableau 9 : Hiérarchisation décroissante des risques Tableau 10 : Analyse des dispositifs de contrôle interne de la gestion des risques liés aux crédits accordés aux entreprises Tableau 11: Tableau de suivi des recommandations Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page iv

6 TABLE DES MATIERES DEDICACE... i REMERCIEMENTS... ii LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS... iii LISTE DES FIGURES ET TABLEAUX... iv TABLE DES MATIERES... v INTRODUCTION GENERALE... 1 PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE DE LA GESTION DES RISQUES BANCAIRES LIES AUX CREDITS ACCORDES AUX ENTREPRISES... 6 INTRODUCTION DE LA PREMIERE PARTIE... 7 Chapitre 1 : Les types de crédits bancaires et risques liés Types de crédits bancaires Définition du crédit bancaire Classification des crédits selon leur nature Les risques de crédit bancaire Définition du risque de crédit bancaire La typologie des risques de crédit bancaire Chapitre 2 : Gestion des risques liés aux crédits bancaires Les principaux acteurs de la gestion des risques bancaires Les autorités régulatrices Les autorités de contrôle Les actionnaires Le conseil d administration La direction Le comité d audit et les auditeurs internes Les auditeurs externes Le grand public Technique de couverture des risques de crédit La diversification du portefeuille de crédit Surveillance et contrôle du futur débiteur La surveillance constante de la solvabilité La prise de garanties Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page v

7 La gestion du risque de taux Les supports à exiger dans l'administration du crédit La convention du crédit L assurance-crédit Les contres garanties Les dispositions règlementaires relatives à la gestion du risque de crédit Le ratio de COOKE ou ratio de solvabilité Le Bâle II Le dispositif prudentiel de l Union Monétaire Ouest Africaine (UMOA) Le dispositif du COSO II pour le management des risques de l entreprise Chapitre 3 : Méthodologie de recherche Modèle d analyse Outils de collecte des données et analyse des données L interview L analyse documentaire L observation physique La grille de séparation des tâches Le questionnaire de contrôle interne Le test de conformité et de permanence CONCLUSION DE LA PREMIERE PARTIE DEUXIEME PARTIE : CADRE PRATIQUE DE LA GESTION DES RISQUES BANCAIRES LIES AUX CREDITS ACCORDES AUX ENTREPRISES PAR LA BSIC-BF INTRODUCTION DE LA DEUXIEME PARTIE Chapitre 4 : Présentation de la BSIC- Burkina FASO Missions et objectifs de la BSIC Structure et organisation de la BSIC Le conseil d administration La direction générale Les différents services Les services du Back office Les opérations de la BSIC-BF Les partenaires de la BSIC-BF Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page vi

8 4.5. Les correspondants bancaires de la BSIC-BF Les performances de la BSIC-BF Chapitre 5 : Description du processus d octroi de crédit à la BSIC et gestion des risques liés Processus d octroi du crédit à la BSIC Le conseiller clientèle Le contrôle des risques Le chef du service des engagements et du portefeuille La gestion des risques de crédit à la BSIC Normes de gestion des risques de crédit de la BSIC L analyse financière et économique de la demande de crédit La prise de garanties Le suivi de l utilisation du crédit par le client Mesures prises en cas de non remboursement des crédits Chapitre 6 : Analyse de la gestion du risque de crédits bancaires accordés aux entreprises Identification des risques liés aux crédits bancaires accordés aux entreprises Evaluation des risques liés aux crédits bancaires accordés aux entreprises Analyse du dispositif de gestion du risque liés aux crédits bancaires accordés aux entreprises Recommandations Recommandations à l endroit du conseiller clientèle Recommandations à l endroit du responsable chargé de l analyse Recommandation à l endroit du service des engagements et du portefeuille Recommandation à l endroit du service juridique, du recouvrement et du contentieux Le suivi des recommandations CONCLUSION DE LA DEUXIEME PARTIE CONCLUSION GENERALE ANNEXES BIBLIOGRAPHIE Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page vii

9 INTRODUCTION GENERALE Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page 1

10 Dans l économie moderne, l'activité bancaire est devenue incontournable. Elle conditionne la vie économique des Etats, des entreprises et des particuliers. Aussi, le crédit et le capital en général constituent des éléments importants en tant que facteurs de production et partant, des moteurs de développement économique. Pour préserver le capital investi, le crédit doit s adosser à des mécanismes qui permettent la maîtrise des difficultés qui peuvent survenir. S il est vrai que le crédit est lié au risque, la banque se doit de s y prémunir. En effet, au sein des institutions bancaires, la maîtrise du risque, sa gestion, la spécialisation dans les activités et l'anticipation surtout dans la gestion de l'encaissement disponible sont des notions clés sur lesquels les responsables doivent agir pour ne pas être confrontés à un blocage des activités. Le banquier se doit de prendre le maximum de précautions afin de réduire le risque de non remboursement et ainsi limiter la défaillance du client. La banque évolue dans un secteur très risqué et est susceptible d'avoir des difficultés pour recouvrer ses prêts, compromettant ainsi la continuité de ses activités. Dès lors, il devient particulièrement intéressant d'analyser sa politique de gestion du risque de crédit. La finalité pour la banque dans l octroi d'un crédit est son remboursement. Pourtant, dans diverses situations, les remboursements ne s'effectuent pas à l'échéance prévue. Parfois, ils se trouvent même définitivement compromis. Face à cette situation, la banque se voit donc contrainte de matérialiser un risque de contrepartie par la prise de garanties. Les banques en général et les banques burkinabè en particulier, qu'elles soient de petite ou de grande taille font recours à différentes méthodes de gestion qui leur permettent de se couvrir contre les risques des crédits bancaires pour améliorer leur performance à différents niveaux. Selon Sall (2000 : 226), bien que la structure des actifs des banques africaines reflète, en partie, le fait que la masse des engagements soit remboursable à vue, leur préférence pour l'octroi des prêts essentiellement à court terme peut également s'expliquer par une attitude d'aversion contre les risques dans une situation où les activités de leurs clients potentiels sont sensibles à l'impact des facteurs exogènes (les conditions climatiques, les crises économiques et l'environnement économique international). En outre, pour le cas particulier des entreprises emprunteuses il y a la difficulté d'évaluer leur solvabilité sur de longues périodes. Cette Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page 2

11 situation est due au fait que les données comptables présentées pour les demandes de prêt sont généralement mal fournies et non vérifiables. «Une politique de crédit est donc considérée comme stable lorsque le profil du crédit en longue période n'est pas affecté par des variations très importantes comme des expansions très soutenues pendant quelques années suivies des contractions très brutales.» (Gentier, 2003 : 111). La Banque Sahélo-saharienne pour l Investissement et le Commerce du Burkina (BSIC-BF) fait partie des établissements qui sont nouvellement installés dans les Etats de la CEN-SAD. Selon les statuts, elle a pour mission de «soutenir le développement du Burkina Faso, de promouvoir les petites et moyennes entreprises (PME) et d affirmer sa présence dans tous les secteurs de l économie nationale». La BSIC-BF fait partie du secteur secondaire. Outre les problèmes d'ordre structurel que connaît ce secteur (une demande intérieure très réduite, un manque d'agressivité et de compétitivité des opérateurs économiques, une absence de zones industrielles viabilisées), la banque se doit de trouver une place au sein du système bancaire pour participer à la lutte contre la pauvreté et l insécurité alimentaire quasi permanente dans le pays. Comme indiqué plus haut, la BSIC est jeune (2004) dans le milieu bancaire. Son capital d expérience n est pas assez solide pour éviter toutes les difficultés qui pavent l octroi de crédit aux entreprises. Elle fait donc face à des risques de non recouvrement ou des complications dans le remboursement des crédits octroyés aux clients. Cette situation qui occasionne des pertes financières importantes pour la banque est le plus souvent due: au versement du montant d'un crédit avant la prise effective de la garantie prévue ; à l imputation du montant du crédit dans le compte d'un tiers et non dans celui du bénéficiaire réel ; à une mauvaise évaluation de la situation financière du client à financer ; à une défaillance dans le dispositif de contrôle des risques d octroi des crédits. Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page 3

12 Pour faire face à ces problèmes, la banque doit évaluer le dispositif de contrôle interne établi pour maîtriser ces risques. Elle se doit aussi de veiller au respect des réglementations bancaires en vigueur. L analyse du processus d octroi de crédit permettra l évaluation du dispositif de contrôle interne. Au regard de ce qui précède et dans le cadre de notre étude, la question fondamentale que l on peut se poser est de savoir dans quelle mesure le processus d octroi de crédit de la BSIC est- il efficace dans la maîtrise des risques liés à ce type de crédit? La réponse à cette interrogation découle des questions suivantes : quelles sont les directives mises en place pour assurer la fonction de gestion des risques? quel est le rôle de l audit interne dans le processus de gestion des risques? quelles sont les améliorations à apporter pour minimiser la survenance de ces risques? L étude du thème: «la gestion des risques bancaires liés aux crédits accordés aux entreprises : cas de la BSIC-BF» tentera d apporter des réponses à ces préoccupations. Le but majeur de cette étude est de contribuer à l amélioration du processus d octroi des crédits par son analyse et par la formulation de recommandations. Ce but nous oriente donc vers les objectifs spécifiques suivants : Identifier les risques liés au processus d octroi de crédit ; Evaluer les critères d octroi des crédits de la banque ; Apprécier les outils d évaluation des risques liés au crédit ; Formuler des recommandations. L'intérêt de cette étude peut donc être synthétisé de la manière suivante: Pour la BSIC-BF Cette étude permettra à la banque d avoir une vue unifiée sur l ensemble des risques liés aux crédits aux entreprises Pour une meilleure prise en charge de ces derniers. Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page 4

13 Au plan personnel Elle nous permettra d'appliquer nos connaissances et acquis académiques d'une part et de les approfondir d'autre part. Notre étude sera subdivisée en deux grandes parties : La première partie consistera en la présentation de la revue de littérature couvrant les risques de crédit ainsi que la présentation de la gestion de ces risques. Dans la seconde partie, l étude portera sur la prise de connaissance pratique des risques liés aux crédits accordés aux entreprises ainsi que l analyse de leur gestion. Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page 5

14 PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE DE LA GESTION DES RISQUES BANCAIRES LIES AUX CREDITS ACCORDES AUX ENTREPRISES Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page 6

15 INTRODUCTION DE LA PREMIERE PARTIE Les métiers de la banque, qu'il s'agisse des activités de la banque de détail ou des activités de la banque d'investissement, sont générateurs de risques, qui sont aujourd'hui particulièrement importants en raison des transformations qui ont affecté 1'économie mondiale (concurrence accrue dans de nombreux secteurs, ouverture croissante sur l'extérieur, forte volatilité des variables financière, etc.). L insuffisance de maîtrise de ces risques, pourrait entraîner des pertes affectant la rentabilité et les fonds propres de la banque. La gestion des risques est donc très importante pour les banques, car elle leur permet de surveiller les risques afin de se protéger contre tout évènement aux conséquences néfastes. La première partie du mémoire, qui constitue le cadre théorique, sera composée de trois chapitres : le premier nous permettra de présenter les différents types de crédit ainsi que les risques qui y sont liés, le deuxième sera consacré à la gestion des risques liés aux crédits accordés aux entreprises, et le troisième constituera la méthode de l étude. Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page 7

16 Chapitre 1 : Les types de crédits bancaires et risques liés Ce chapitre nous permettra d aider le lecteur de ce document à avoir une bonne compréhension de la notion de risque lié aux crédits bancaires. Nous définirons d abord le concept de crédit bancaire, ensuite nous présenterons les différents types de crédits, et, nous développerons enfin les risques qui y sont liés Types de crédits bancaires Il s agira dans cette section de mettre en exergue la notion de crédit et la classification des crédits selon leur nature Définition du crédit bancaire Pour Petit-Dutaillis (1967 : 18), «faire crédit, c'est faire confiance, mais c'est aussi donner librement la disposition effective et immédiate d'un bien réel ou d'un pouvoir d'achat, contre la promesse que le même bien ou un bien équivalent vous sera restitué dans un certain délai, le plus souvent avec rémunération du service rendu et du danger couru, danger de perte partielle ou totale que comporte la nature même de ce service». Bernard & al (1989 : 43), lui, dit que «le crédit est un acte de confiance comportant l'échange de deux prestations dissociées dans le temps, biens ou moyens de paiement contre promesse ou perspective de paiement ou de remboursement». De ces deux définitions ci-haut citées, nous relevons principalement trois notions essentielles dans l'octroi des crédits : la confiance qui doit exister entre les parties contractantes ; le facteur temps qui est extrêmement important dans ce genre d'opération ; la promesse de remboursement du bien prêté. Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page 8

17 Classification des crédits selon leur nature Les crédits peuvent être classés en fonction de certains critères notamment la durée, le degré de libéralité des banques, l'objet, la forme et d'après l'origine des crédits Les types de crédit selon la durée Selon ce critère, on distingue les crédits à court terme, à moyen terme et à long terme. - les crédits à court terme On désigne sous le terme des crédits à court terme l'ensemble des techniques de financement spécialisées relatives aux opérations du cycle d'exploitation et d'autre part des moyens de financement dont la durée est extrêmement courte, de quelques jours à quelques mois. Pour préciser cette définition, il faut examiner la nature des opérations auxquelles le crédit est attaché. «Ainsi, suivant la durée du cycle de production ou de commercialisation, le crédit à court terme peut être relativement long et atteindre une période de l'ordre d'un an, on désigne alors ces crédits sous le nom de court terme prolongé, et on les distingue des opérations plus courtes qui portent sur une période de trois à six mois» Conso (2005 : ). - les crédits à moyen terme Selon Pruvost (2009 : 72), «le crédit à moyen terme ainsi que son nom l indique, est un crédit sur une durée moyenne qui peut aller de 24 à 84 mois c est-à-dire de 2 ans à 7 ans». Les crédits à moyen terme oscillent entre les crédits à court terme et les crédits à long terme. Certains les appellent des «crédits à long terme courts» tandis que d'autres les appellent des «crédits intermédiaires». Ils servent au financement des activités rentables à moyen terme (ex : construction). - les crédits à long terme Les crédits à long terme peuvent, en matière commerciale commencer à 5 ans. Mais du point de vue des finances de l'etat, cette durée ne constitue véritablement pas du long terme, il faut qu'elle soit encore plus longue. C'est ainsi que l'on le définit à partir de 7 ans. Les entreprises préfèrent ce genre de crédit lorsqu'elles investissent dans des projets qui donneront des résultats qu'à long terme (ex : usine). Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page 9

18 Les types de crédits selon le degré de libéralité des banques Selon le degré de libéralité des banques, on distingue les crédits mobilisables et les crédits non mobilisables. Dans les Etats de la zone UMOA, on parle de crédits mobilisables lorsque la banque centrale donne un accord de déclassement sur la signature du client, ce qui permet à une banque de solliciter auprès un crédit et lui donne en même temps son accord sur le refinancement d'une partie du crédit. Les signatures qui ne bénéficient pas d accord de classement de la Banque Centrale sont des crédits non mobilisables car non acceptés au refinancement Les types de crédits selon leur objet Tout banquier a besoin de savoir ce qu'en est de l'utilisation du crédit sollicité par son client. C'est pourquoi il exige de l'emprunteur d'indiquer ses projets afin que le banquier puisse savoir s'il vaut la peine de les financer. Pour l entreprise, on distingue généralement les crédits d exploitation et les crédits d investissement. - les crédits d'exploitation Ces crédits sont destinés à : faciliter les approvisionnements (c'est-à-dire les biens et les services nécessaires à la fabrication) ; permettre la transformation des matières et fournitures en produits finis (c'est-à-dire permettre l'utilisation de ces matières et fournitures et le paiement du personnel de l'usine) ; faciliter la commercialisation des biens produits ou achetés en finançant les frais de livraison, d'après-vente, de publicité, etc. Nous relevons que ces crédits ont une durée courte, car le cycle d'exploitation d'une entreprise est généralement inférieur à une année. Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page 10

19 - les crédits d'investissement Ils sont destinés à l'acquisition soit des investissements corporels (machines, matériels et outillages, etc.) soit des investissements incorporels (financement de frais d'établissement, le financement des dépenses de recherche et de développement, l'achat ou la mise en place du fonds de commerce, etc.). Selon Desmicht (2007 : 69), le crédit investissement ou encore appelé prêt libre aux entreprises fait partie des crédits qui sont destinés aux entreprises. Ce sont des prêts à moyen et long termes et leurs caractéristiques financières sont variées aussi bien en taux qu en échéancier de remboursement Les types de crédits selon leur forme Cette typologie est définie suivant le degré de liberté dans l'utilisation de ces crédits. Ainsi, on distingue généralement les crédits liés au projet et les crédits non liés. - Les crédits liés au projet Les bénéficiaires n'ont pas le plein droit d'en utiliser à leur gré. Le prêteur les leur donne après qu'ils aient présenté le projet à financer et les bailleurs de fonds analysent sa viabilité et sa fiabilité. Son niveau dépend principalement du volume d'investissement ainsi que du schéma de financement intérieur et celui attendu de l'extérieur. Ces genres de crédits sont les plus octroyés aux PVD. Ils bénéficient de ces crédits à des fins précises et clarifiées par les bailleurs de fonds. - Les crédits non liés L'utilisation par le bénéficiaire de la ligne de crédit est libre. Il ne doit pas présenter de projets spécifiques aux bailleurs c'est le genre le plus rare dans les pays pauvres. Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page 11

20 Les types de crédits selon leur origine Nous distinguons deux grands types de crédits : Le marché intérieur est constitué par l Etat et ses démembrements d une part, la Banque centrale ou alors les particuliers, les entreprises et les organismes financiers implantés dans le pays d autre part. Elle provient également de l'épargne nationale tant oisive que celle qui est prête à être investie. Elle se présente en définitive comme une simple transaction financière entre l'etat et les agents économiques en activité à l'intérieur du même pays. Les ressources proviennent aussi de l'extérieur : le crédit extérieur trouve son existence dans les fonds étrangers qui sont mis à la disposition l'économie nationale. Les agents économiques s'adressent dans ce cas soit à des pays tiers, soit à des organismes régionaux et internationaux, ou encore à des sociétés ou institutions bancaires privées. Il s'agit donc ici d'une transaction entre deux collectivités économiques différentes, d'un transfert de ressources d'une économie à une autre. Au regard de tous ces types de crédits présentées, il est important de se demander quels sont les risques qui y sont liés? 1.2. Les risques de crédit bancaire Dans cette section, nous allons d abord voir la notion de risque bancaire avant de présenter les différents types de risques Définition du risque de crédit bancaire Le risque en matière bancaire peut être défini, selon Rouach & al (1998 : 30), comme étant «un engagement portant une incertitude dotée d'une probabilité de gain et de préjudice, que celui-ci soit une dégradation ou une perte». Sampson (1982 : 38) pour sa part considère que : «la tension qui habite les banquiers est inséparable de leur métier, ils veillent sur les économies d'autrui et partant ils les font Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page 12

21 bénéficier en les prêtant à d'autres ce qui comporte inévitablement des risques. Il continue en précisant qu'un banquier qui ne prend pas de risque n'en est pas un». D après Martinet & al (2000 : 81), «le risque est un phénomène aléatoire correspondant à une situation ou le futur n est prévisible qu avec les probabilités». Aussi, la prise de risque est tout simplement liée à l'objet principal de l'activité bancaire : l'octroi de crédit. Cette prise de risque est inéluctable et justifie l'existence même des banques. Le simple retard dans un remboursement peut être préjudiciable pour une banque qui travaille avec des fonds empruntés, car comme tout commerçant ou industriel, il doit faire face, de son côté, à ses propres échéances et, par conséquent, compter sur les rentrées nécessaires à l'équilibre de sa trésorerie. Si, par suite de circonstances imprévisibles, ou même par suite d'une politique de crédit imprudente, les retards se généralisaient, il pourrait en résulter une immobilisation de capitaux susceptible de mettre la banque en sérieuses difficultés, même si les crédits accordés ne sont pas compromis La typologie des risques de crédit bancaire En dehors des risques communs à toutes les entreprises (risques logistiques, juridiques, de malversation...), les banques sont confrontées à des risques spécifiques inhérente à leurs activités : les octrois des crédits. Ces risques ne sont pas purement hypothétiques. Cependant, lorsqu'ils se réalisent, ils peuvent entrainer de lourdes conséquences. Il existe une multitude de risques de crédits bancaires. Leur classification (typologie), diffère selon les auteurs à cause surtout des fortes interdépendances qui existent entre les risques, les uns pouvant entraîner les autres. Toutefois, nous retenons les mêmes éléments constitutifs du risque bancaire quel que soit l'auteur. Sardi (2002 : 39-47), par exemple, inventorie une dizaine de risques de crédits bancaires regroupés en cinq catégories : le risque de contrepartie, le risque particulier à un client ou à une opération, le risque de taux, le risque corporatif ou professionnel et le risque général. Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page 13

22 Le risque de contrepartie Selon Calvet (2002 : 96), «de façon tout à fait générale, le risque de contrepartie ou de crédit ou encore de signature, est le risque de défaillance d une contrepartie sur laquelle est détenue une créance ou un engagement de hors-bilan assimilable». Dans un premier temps, le risque de crédit est donc le risque de subir une perte dans l hypothèse où la contrepartie se révélerait dans l incapacité de faire face à ses engagements. C'est le risque à la fois le plus dangereux et le plus courant pour une banque. Il s'agit du nonrespect par un client de son engagement financier à savoir, dans la majorité des cas, un remboursement de prêt. Les événements qui peuvent amener un emprunteur à ne pas respecter ses engagements sont multiples : - une malhonnêteté évidente (escroquerie, abus de confiance) ; - un cas de force majeure. Ceci est notamment le cas en ce qui concerne les crédits accordés à des emprunteurs étrangers qui peuvent être confrontés à des risques de guerre, de révolution, de catastrophes naturelles ou de non transfert ; - le plus souvent, la cause du non remboursement est à chercher aussi dans une défaillance économique ou financière involontaire des débiteurs : chômage pour un particulier ou dépôt de bilan pour une entreprise Le risque particulier à un client ou à une opération Le risque particulier à un client dépend d'éléments qui ne dépassent pas le cadre d'une affaire. Il est fonction de la situation financière, industrielle ou commerciale de l'entreprise, ainsi que de la compétence technique et de la moralité de ses dirigeants. Les crédits accordés à des entreprises qui manquent de ressources, qui a trop d immobilisation, qui n'ont pas un fonds de roulement suffisant, qui sont surendettées ou dont la trésorerie est lourde comportent des risques assez grands. Alex Bagnié TOE, Master professionnel en comptabilité et gestion financière, CESAG Page 14