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1 Ouvrage conçu et coordonné par HERVÉ HUTIN TOUTE LA FINANCE, 1998, 2002, 2005 ISBN :

2 SOMMAIRE DÉTAILLÉ INTRODUCTION : L évolution de l environnement a transformé les métiers de la finance 1. L ÉVOLUTION DE L ENVIRONNEMENT Le décloisonnement des places financières La multiplication des risques L intensification de la concurrence L ADAPTATION DE LA FINANCE À SON ENVIRONNEMENT La réforme des marchés et des institutions Le renouvellement des méthodes et la multiplication des outils Évolution de la situation financière des entreprises françaises L ÉLARGISSEMENT DE LA FONCTION ET LA DIVERSIFICATION DES MÉTIERS...11 Première PARTIE ÉVALUER LES PERFORMANCES DE L ENTREPRISE : L ANALYSE FINANCIÈRE CHAPITRE 1 CONCEPTS FONDAMENTAUX, OBJECTIFS ET APPROCHES DE L ANALYSE FINANCIÈRE LES CONCEPTS FONDAMENTAUX DE L ANALYSE FINANCIÈRE Pour qu une entreprise existe, il lui faut des moyens Pour qu une entreprise «tourne», il lui faut encore des moyens Pour qu une entreprise vive, il lui faut une activité (et des résultats) à la hauteur de ces moyens DIVERSITÉ DES UTILISATEURS ET VARIÉTÉ DES OBJECTIFS But de l analyse financière : diagnostiquer pour décider LA COLLECTE DES INFORMATIONS Sources internes Sources externes AU-DELÀ DES DISPARITÉS, DES OBJECTIFS CONVERGENTS

3 Toute la finance CHAPITRE 2 RAPPEL D ÉLÉMENTS COMPTABLES POUR L ANALYSE FINANCIÈRE DES MÉCANISMES DE BASE AUX ÉTATS FINANCIERS Définition des mécanismes de base Principes fondamentaux de la comptabilité États financiers : bilan et compte de résultat Directives européennes ÉTUDE DES POSTES Création de l entreprise Vie courante de l entreprise Opérations de fin d année Opérations particulières PRÉSENTATION DE L ANNEXE PRÉSENTATION DU SYSTÈME DÉVELOPPÉ LIASSE FISCALE ET SCHÉMAS DE SYNTHÈSE...60 APPLICATION : Cas VESPORT DECF UV Bilans comptables condensés VESPORT CHAPITRE 3 ANALYSE FINANCIÈRE APPRÉCIER LA STRUCTURE FINANCIÈRE L approche fonctionnelle L approche «liquidité» (ou «financière» ou «patrimoniale») Les ratios comme outils d analyse complémentaire de la structure financière APPLICATION : Cas VESPORT DECF UV MESURER L ACTIVITÉ ET LES RÉSULTATS Activité et résultats Indicateurs d activité Indicateurs de résultats Retraitements de certains postes Tableau synthétique de présentation des SIG et ratios de gestion APPLICATION : Cas VESPORT DECF UV ÉVALUER LA RENTABILITÉ La rentabilité d exploitation ou taux de marge d exploitation La rentabilité économique La rentabilité financière Liaison entre les différentes rentabilités APPLICATION : Cas VESPORT DECF UV ANALYSER LA DYNAMIQUE DES FLUX Le tableau de financement Les tableaux de flux

4 Sommaire détaillé 5. MÉTHODOLOGIE DU DIAGNOSTIC FINANCIER La «méthode» du diagnostic financier Approche globale et prise en compte de l environnement Proposition d une démarche générale Les fonctions scores Les systèmes experts ILLUSTRATION : LA MÉTHODE DE LA BANQUE DE FRANCE Échantillon et principes d analyse Analyse de l activité et des résultats Analyse fonctionnelle du bilan : l équilibre du financement L indépendance financière L effet de levier financier de la centrale de bilan APPLICATION : Cas VESPORT DECF UV 4 Synthèses et recommandations CHAPITRE 4 AUDIT DÉFINITION ET OBJECTIFS DE L AUDIT FINANCIER Les objectifs L audit financier L audit interne et l audit externe L audit d acquisition LE COMMISSARIAT AUX COMPTES La réglementation de la profession Le mandat de commissariat aux comptes Les normes professionnelles Les vérifications spécifiques Intervention du commissaire aux comptes relative au rappor sur le contrôle interne des présidents de SA Les rapports Le passage aux normes comptables IFRS LES MÉTHODES DE TRAVAIL DE L AUDITEUR L étendue des travaux d audit Le seuil de signification Les outils de l auditeur ORGANISATION TYPE D UNE MISSION D AUDIT Déroulement type d une mission d audit L audit des groupes L audit des petites entreprises CONCLUSION

5 Toute la finance CHAPITRE 5 CONSOLIDATION ET ANALYSE D ÉTATS CONSOLIDÉS LE CADRE LÉGAL Textes Limites pratiques apportées au cadre légal LE PÉRIMÈTRE DE CONSOLIDATION Définition des pourcentages de contrôle et d intérêt Mise en œuvre pratique des pourcentages de contrôle et d intérêt Importance du périmètre LES MÉTHODES DE CONSOLIDATION Intégration globale Mise en équivalence Intégration proportionnelle HOMOGÉNÉISATION ET RETRAITEMENT DES COMPTES Le référentiel de consolidation Les retraitements d homogénéisation CONSOLIDATION D UN GROUPE Ajustements de consolidation n affectant pas le résultat consolidé Ajustements de consolidation affectant le résultat consolidé Conversion des comptes des sociétés étrangères ANALYSE FINANCIÈRE D UN BILAN CONSOLIDÉ Choix stratégiques influençant l établissement des comptes consolidés Impact des choix comptables sur l analyse des comptes consolidés Deuxième PARTIE DÉFINIR POUR DÉCIDER : POLITIQUE ET STRATÉGIE CHAPITRE 6 POLITIQUE FINANCIÈRE DE L ENTREPRISE LA POLITIQUE FINANCIÈRE DE L ENTREPRISE La politique financière et la direction financière Les variables de la politique financière La politique financière et l analyse stratégique La hiérarchisation des priorités ÉLÉMENTS DE THÉORIE POUR UNE POLITIQUE FINANCIÈRE DE L ENTREPRISE Évaluation du coût du capital Choix d une structure financière pour l entreprise L arbitrage Risque Rentabilité Les autres approches

6 Sommaire détaillé CHAPITRE 7 ÉVALUER ET SÉLECTIONNER LES INVESTISSEMENTS DÉFINITIONS, TYPOLOGIES ET CARACTÉRISTIQUES DES INVESTISSEMENTS Définitions Typologie des investissements Caractéristiques de la décision d investissement Processus de décision La nouvelle approche : «l investissement système» L ÉTUDE ÉCONOMIQUE : DÉTERMINATION ET ÉVALUATION DES PARAMÈTRES DU PROJET Évaluation du montant global de l investissement Détermination de la durée de vie utile de l investissement Estimation des flux nets de trésorerie L importance de la fiscalité Le problème de l inflation ÉVALUATION DE LA RENTABILITÉ ÉCONOMIQUE Rentabilité, rendement, productivité et profitabilité Les différentes méthodes d évaluation Prise en compte des limites des différentes méthodes Investir à l international Synthèse sur les différentes méthodes et mise en œuvre pratique L ÉVALUATION DU RISQUE L incertitude génère le risque Les méthodes empiriques L analyse de réversibilité L analyse de sensibilité L analyse probabiliste Les arbres de décision : indépendance et conditionnalité des événements Évaluation de la flexibilité par la théorie des options Synthèse APPLICATION sur le BFR normatif : Cas COOKIE (extrait DECF) CHAPITRE 8 CHOISIR ET PLANIFIER LES FINANCEMENTS CHOIX DE FINANCEMENTS Conséquences pratiques du fonctionnement des systèmes bancaires et financiers Principaux types de financements et panorama d ensemble Méthode d arbitrage entre financements LE PLAN DE FINANCEMENT Présentation Construction du plan de financement APPLICATION sur les choix d investissements et de financements : Cas ELECTRA (DECF)

7 Toute la finance Troisième PARTIE PRÉVOIR POUR POUVOIR : DÉCISIONS OPÉRATIONNELLES CHAPITRE 9 GESTION PRÉVISIONNELLE ET BUDGÉTAIRE LA DÉMARCHE PRÉVISIONNELLE Pourquoi la gestion prévisionnelle? Comment procède-t-on? Les outils de la gestion prévisionnelle LA PROCÉDURE BUDGÉTAIRE : MÉTHODES ET ÉTAPES Les six étapes de la budgétisation La pré-budgétisation Les budgets commerciaux Le budget de production Le budget de la fonction approvisionnement Le budget des investissements Le budget des services généraux LE BUDGET DE TRÉSORERIE ET LES DOCUMENTS DE SYNTHÈSE PRÉVISIONNELS Le budget de trésorerie Les documents de synthèse prévisionnels CHAPITRE 10 RELATIONS ENTREPRISE-BANQUE ET GESTION DE TRÉSORERIE RELATIONS ENTREPRISE-BANQUE ET FINANCEMENT L élaboration d un dossier de crédit Schéma de décision de l octroi de crédit L étude du dossier de crédit par la banque FINANCEMENTS ET PLACEMENTS À COURT TERME Principaux modes de financement à court terme Principaux modes de gestion des excédents de trésorerie GESTION DE TRÉSORERIE EN DATE DE VALEUR Les conditions de banque : données générales et négociation L optimisation de la gestion de trésorerie par la gestion en valeur CHOIX DES INSTRUMENTS ET TECHNIQUES DE PAIEMENT À L INTERNATIONAL Risque et négociation Les instruments de paiement à l international Les techniques de paiement à l international APPLICATION : Extrait DECF UV 4 SARL MAÏA ILLUSTRATION : Informatisation de la gestion de trésorerie

8 Sommaire détaillé CHAPITRE 11 GESTION DU RISQUE CLIENT ET CRÉDIT MANAGEMENT LE RÔLE INDISPENSABLE DU CREDIT MANAGER L ASPECT PRÉVENTIF : APPROCHE DU RISQUE Analyse financière et méthode des scores Les agences de renseignements Collecte et exploitation des renseignements obtenus en interne L ASPECT CURATIF Les garanties L assurance-crédit L affacturage La procédure d injonction de payer APPLICATION : Exercices et extrait DECF Cas SA ALIZÉ CHAPITRE 12 GESTION DU RISQUE DE TAUX ET MARCHÉS FINANCIERS MARCHÉS FINANCIERS ET ENTREPRISE Présentation des marchés financiers avant les réformes des années Les marchés financiers depuis les réformes des années LES MARCHÉS FINANCIERS ET LA GESTION DU RISQUE DE TAUX Les techniques classiques Les instruments de transformation Les instruments de couverture : les contrats à terme Les instruments optionnels et conditionnels Conclusion sur la gestion du risque de taux COMMENT ANTICIPER LES MARCHÉS : INTELLIGENTSIA, INTELLIGENCE ET CHARTS Les différentes sources d informations pour anticiper l avenir Les différents mécanismes d anticipation des marchés Les principaux indicateurs économiques qui influencent les marchés APPLICATION : Extrait Cas KEVIN DECF UV CHAPITRE 13 GESTION DU RISQUE DE CHANGE ET TRÉSORERIE INTERNATIONALE MARCHÉ DES CHANGES ET PRÉVISIONS DES COURS Environnement et trésorerie internationale Éléments de base du marché des changes Prévisions des cours de change GESTION DE TRÉSORERIE INTERNATIONALE ET RISQUE DE CHANGE Organisation d un service de trésorerie internationale L exposition au risque de change Les techniques de couverture du risque de change L évaluation comptable des opérations de couverture APPLICATION : Extrait DECF UV SA MET

9 Toute la finance Quatrième PARTIE MAÎTRISER LES COÛTS ET RESPONSABILISER LES ACTEURS CHAPITRE 14 DU CONTRÔLE DE GESTION À LA MAÎTRISE DES PERFORMANCES DE L ENTREPRISE ORIGINES ET DÉFINITION DE LA FONCTION CONTRÔLE DE GESTION Le contrôle : vérification ou maîtrise? Origines de la fonction «contrôle de gestion» Définir le contrôle de gestion LES MISSIONS DU CONTRÔLE DE GESTION Le contrôle de gestion au service de la stratégie de l entreprise Le contrôle de gestion au service de la structure de l entreprise Le contrôle de gestion au service de la gestion financière de l entreprise LES OUTILS DU CONTRÔLE DE GESTION La planification et l élaboration budgétaire Les comptabilités analytiques et le contrôle budgétaire Le système de tableau de bord CONCLUSION : LES DÉFIS NOUVEAUX DU CONTRÔLE DE GESTION Les ambiguïtés du contrôle de gestion Les limites du contrôle de gestion Les défis nouveaux du contrôle de gestion CHAPITRE 15 COMPTABILITÉ ANALYTIQUE UN SYSTÈME D INFORMATION INTERNE ET ADAPTÉ Système de traitement de l information interne Un système à adapter selon les entreprises DIFFICULTÉS ET MÉTHODES Première difficulté majeure : la répartition des charges communes Deuxième difficulté majeure : l influence des charges de structure Méthode du coût variable (ou «direct costing») Coûts préétablis PERTINENCE LIMITÉE DES MÉTHODES CLASSIQUES ET COMPTABILITÉ PAR ACTIVITÉ Critique des méthodes classiques Comptabilité par activités ou méthode ABC (Activity Based Costing) CHAPITRE 16 LE CONTRÔLE BUDGÉTAIRE L UTILITÉ FONDAMENTALE DU CONTRÔLE BUDGÉTAIRE Pourquoi le contrôle budgétaire? Définition du contrôle budgétaire

10 Sommaire détaillé 1.3. Les fonctions du contrôle budgétaire Les différentes étapes du contrôle budgétaire Périodicité du contrôle budgétaire PRINCIPES D ANALYSE DES ÉCARTS Choix des écarts significatifs Mise en œuvre du calcul des écarts La recherche des causes des écarts : qui est responsable? ACTIONS CORRECTIVES ET CONDITIONS D EFFICACITÉ Les actions correctives Les conditions d efficacité du contrôle budgétaire Cinquième PARTIE INGÉNIERIE FINANCIÈRE CHAPITRE 17 L ÉVALUATION D ENTREPRISE INVESTIGATIONS ET DIAGNOSTICS ÉVALUATION À PARTIR DU PATRIMOINE ÉVALUATION PAR LES CASH FLOWS ACTUALISÉS (DISCOUNTED CASH FLOWS, OU DCF) Choix du taux d actualisation Choix du flux à actualiser Choix de la durée L ÉVALUATION PAR LES MULTIPLES ÉVALUATION À PARTIR DE MÉTHODES MIXTES La méthode des praticiens (indirecte) L évaluation directe du Goodwill APPLICATION CHIFFRÉE CHAPITRE 18 TECHNIQUES D APPEL DE FONDS LES AUGMENTATIONS DE CAPITAL Contexte Les différentes formes d augmentation de capital La prime d émission Les problèmes posés par l augmentation de capital Introduction en Bourse EMPRUNTS OBLIGATAIRES Principales caractéristiques Taux actuariel

11 Toute la finance 2.3. Remboursement par annuité constante d un emprunt obligataire Valeur du titre obligataire NOUVEAUX FONDS PROPRES Le développement des nouveaux fonds propres Produits dérivés de l obligation Produits dérivés de l action Titres Participatifs (TP) et Titres Subordonnés (TS) Certificats d investissement (CI) Innovations et combinaisons CAPITAL RISQUE Évolution du capital risque Relations investisseur-société Conclusions CHAPITRE 19 RAPPROCHEMENT, REPRISE ET RESTRUCTURATION RAPPROCHEMENT D ENTREPRISES Fusion Apport partiel d actifs Scission ou division de société REPRISE D ENTREPRISES Cession de bloc de contrôl Les offres publiques Holding de reprise et RES RESTRUCTURATION D ENTREPRISES EN DIFFICULTÉ Aspects préventifs : procédures d alerte et règlement amiable Aspects curatifs : procédure de redressement et réduction de capital Sixième PARTIE INTÉGRER LES OUTILS INDISPENSABLES CHAPITRE 20 ÉLÉMENTS SUR L ENVIRONNEMENT ÉCONOMIQUE ET INSTITUTIONNEL LE SYSTÈME BANCAIRE FRANÇAIS ET LA POLITIQUE MONÉTAIRE Bref historique La loi bancaire de La Banque de France, la BCE et la politique monétaire L UNION ÉCONOMIQUE ET MONÉTAIRE Objectifs et intérêts de l UEM Les trois phases du passage à l UEM

12 Sommaire détaillé 2.3. Le Système Européen de Banques Centrales (SEBC) et la politique monétaire La politique économique Le basculement : critères et calendrier L impact sur les marchés financiers L impact sur les entreprises CHAPITRE 21 MATHÉMATIQUES FINANCIÈRES LES TAUX D INTÉRÊT Intérêt simple Intérêts composés ANNUITÉS Définitions Valeur acquise et valeur actuelle Annuités constantes Annuités constantes perpétuelles EMPRUNTS INDIVIS Généralités Amortissements des prêts à long et moyen termes Taux effectif et taux actuariel CHAPITRE 22 ÉLÉMENTS DE FISCALITÉ NATIONALE ET INTERNATIONALE DE L ENTREPRISE La première partie : fiscalité nationale L IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS Champ d application Résultat comptable et résultat fiscal Prise en compte des produits et charges dans le résultat fiscal Détermination de la base imposable Calcul et paiement de l impôt sur les sociétés AUTRES IMPÔTS DIRECTS DUS PAR LES SOCIÉTÉS PASSIBLES DE L IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS Taxe sur les salaires Taxe d apprentissage Participation des employeurs à la formation professionnelle continue Investissement obligatoire dans la construction Taxe sur les voitures de société Impôts locaux TAXES SUR LE CHIFFRE D AFFAIRES Description générale de la TVA Champ d application de la TVA

13 Toute la finance 3.3. Application territoriale de la TVA Fait générateur et exigibilité de la TVA Base d imposition de la TVA Taux de TVA Le régime des déductions Régimes de déclaration et paiement de la TVA due Exemple de calcul d une déclaration de TVA Deuxième partie : fiscalité internationale L INCIDENCE DU DROIT CONVENTIONNEL Objet des conventions fiscales Portée des conventions fiscales Limites des conventions fiscales LA TERRITORIALITÉ DE L IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS Le principe de territorialité La territorialité de l impôt sur les sociétés LES DÉROGATIONS AU PRINCIPE DE TERRITORIALITÉ Dérogations motivées par le souci d améliorer la situation fiscale des entreprises Dérogations motivées par le souci de lutter contre la fraude fiscale internationale PANORAMA DES PRINCIPALES RETENUES À LA SOURCE LEXIQUE INTERNATIONAL DE LA FINANCE Fiches PRATIQUES BILAN ET COMPTE DE RÉSULTAT EN FRANÇAIS ET ANGLAIS QUELQUES SITES INTERNET SUR LA FINANCE ET L ÉCONOMIE MÉTHODE DE DIAGNOSTIC FINANCIER RAPIDE AVEC CAS LE BUSINESS PLAN : ASPECTS FINANCIERS DE LA CRÉATION D ENTREPRISE TABLES FINANCIÈRES INDEX...927

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