lossaire de terminologie financière et comptable Franco-britannique Par Martyn TROTMAN

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1 lossaire de terminologie financière et comptable Franco-britannique Téléchargez l'intégralité des supports du programme technique du congrès 2007 sur Par Martyn TROTMAN Expert-Comptable Britannique FCCA / CIMA Président Honoraire de CIMA Association France Diplômé d'expertise comptable (France) Consultant international Membre associé du Conseil National de la Comptabilité Administrateur de l Association EXPERTS-COMPTABLES SANS FRONTIÈRES De l'0rdre des Experts-Comptables Europe & Entreprises Opportunités pour l'expert-comptable

2 Notes liminaires 1. Ce glossaire, conçu par un britannique spécialiste des questions comptables tant continentales (françaises) qu anglo-saxonnes (anglaises), est plus spécialement conçu à l'usage des professionnels français (les explications détaillées sont donc plus spécifiquement commentées dans la partie A - Anglais / Français ). 2. Les spécificités de la terminologie américaine sont, le cas échéant, mentionnées avec la mention USA. 3. Trois parties composent ce glossaire de termes : A - Glossaire Anglais - Français pages 2 à 39 B - Glossaire Français - Anglais pages 40 à 76 Remerciements Eric DELESALLE pour son initiative. La mise en forme et la relecture de cet ouvrage ont notamment été réalisés avec l'assistance de Antoine DIAZ, Jean-Pierre LAGRANGE, Bernard LEFEVRE. Autre ouvrage publié par Martyn TROTMAN La comptabilité britannique, Ed. Economica (1994)

3 Préface de la première édition Encore un dictionnaire français / anglais de terminologie technique... > Bien sûr que non! > En effet, l'ouvrage de Martyn H. TROTMAN vise certes à donner la traduction des termes les plus couramment utilisés dans le domaine comptable et de gestion, mais surtout précise le cadre de leur utilisation et donne des détails pratiques sur le contexte de leur signification. > En outre, rédigé par un britannique d'origine, mais français dans la vie professionnelle depuis près de vingt ans, les éclairages donnés mettent clairement en évidence les pièges dans l'utilisation de cette terminologie. Cet ouvrage trouve ainsi dûment sa place dans la recherche de la comptabilité sans difficulté, et la dimension européenne est indissociable des besoins des professionnels comptables à l'aube du III è millénaire... Mon ami Martyn H. TROTMAN aurait pu faire le choix de la commercialisation traditionnelle de cet ouvrage... > Eh non, il a choisi - une nouvelle fois - l'originalité! > C'est donc avec beaucoup de cœur qu'il a fait "don" de ses droits d'auteur, afin de permettre à l'association Humanitaire EXPERTS-COMPTABLES UNIVERSELS de bénéficier d'une ressource nette de 15 F par ouvrage vendu, afin de permettre la réalisation du projet associatif. > Ainsi, la notion d'expert-comptable sans frontières fait l'objet d'une nouvelle extension, car ce glossaire constitue un formidable outil de communication et de compréhension des états financiers. Toute la passion de Martyn H. TROTMAN est résumée dans cet ouvrage, et comme l'écrivait Roger Martin du Gard : "Tous les gestes engagent : surtout les gestes généreux". (in : Les Thibault) Paris, le 1 er avril 1996 Eric DELESALLE Président-fondateur de l'association Humanitaire EXPERTS-COMPTABLES SANS FRONTIÈRES

4 A N G L A I S F R A N C A I S 2 Absorption (in terms of costing) Absorption Costing Accelerated Depreciation Acceptance Acceptance Credit Accomodation Acceptance Account Account for Accountancy Accountant Accounting Department Accounting Concepts Accounting Control Accounting Convention Accounting Entity Accounting Firm Accounting for Inflation Accounting Manager Accounting Manuel Accounting Policies Imputation des coûts sur la base du niveau d'activité (méthode des coûts standards) Méthode de comptabilisation sur la base des coûts complets Amortissement accéléré Acceptation Crédit où un tiers prête l'argent et paie pour le client Endossement de complaisance 1. Compte 2. Relevé de compte : état contenant, en monnaie, un sommaire des opérations effectuées au cours d'une certaine période 1. Comptabiliser, inscrire, enregistrer 2. Présenter un relevé de comptes 1. Science de la comptabilité 2. Expertise Comptable, profession comptable Expert-comptable, à ne pas confondre avec le comptable qui tient les livres (book-keeper) Remarques : a) Traditionnellement le rôle d'auditeur au Royaume-Uni a été rempli par les Accountants. Jusqu'au la profession de Registered Auditor ou Commissaire aux Comptes n'existait pas. Les missions de révision des comptes étaient réalisées par les membres des Instituts agréés pour cette mission (à savoir essentiellement des Instituts de Chartered Accountants et de Certified Accountants ). b) L' Accountant est aussi conseiller fiscal et juridique. c) Si l'expert n'est pas inscrit au tableau d'un des six Instituts au Royaume-Uni, il ne peut pas se prévaloir de la qualité d' Accountant. d) Le directeur comptable, salarié d'une entreprise, est aussi Accountant et membre de l'un des Instituts professionnels sus-mentionnés Service Comptable Concepts comptables, notions comptables Contrôle comptable, dans le sens de la maîtrise des opérations comptables Convention comptable Entité comptable, unité comptable Cabinet d'expertise comptable Comptabilité prenant en compte les effets de l'inflation Directeur Comptable Manuel de comptabilité, guide comptable, guide de comptabilité Pratiques comptables mises en œuvre par une entreprise Accounting Policy Politique comptable Accounting Principles : Principes comptables : Accruals Comptabilité d'engagement Consistency of methods Permanence de méthodes Going concern basis Principe de la continuité d'exploitation Historical Costs Coûts historiques Independance of financial years Indépendance des exercices : rattachement des produits et des charges au même exercice No compensation Non compensation Pre-eminence of reality over Prudence (appréciation "raisonnable") appearance Prudence Prééminence de la réalité (économique) sur l'apparence (juridique) Relative Importance Importance relative (seuil de signification) Accounting Procedures Accounting profit A Méthodes comptables, pratiques comptables Résultat avant impôt

5 Accounting Records Accounting Standards Board (ASB) Accounting Summaries Accounting System Accounting Treatment Accounting Unit Accounts Clerk Accounts Codes Accrual Basis of Accounting Accrue (verbe transitif) Accrued Asset Accrued Charges Accrued Expenses Accrued Liability Accrued Revenue Accumulated Depletion Accumulated Depreciation Accumulated Earnings Acid Test Ratio Acquirer Acquiree Acquisition Acquisition Accounting Acquisition Cost Acquisition Date Acquisition Review Activity Based Accounting (ABA) Activity Based Costing (ABC) Activity Variance Actual Cost Actuarial Liability Actuarial Loss Actuarial Revaluation Actuarial Review Ad valorem Additional Paid-in capital Adjusted Cost Base Adjusting Entry Administration Administrative Costs Administrative Expenses Administrator Administrator in Bankruptcy Livres et archives comptables Organisme de normalisation comptable au Royaume-Uni (dépendant du CCAB) Relevés de compte Système comptable, comptabilité Traitement comptable Une entité qui tient sa propre comptabilité Employé aux écritures (comptable), Agent aux écritures Liste des comptes comptables Comptabilité d'engagement 1. Inscrire en comptabilité les charges et autres éléments courus 2. Augmenter, accroître Elément de l'actif correspondant à un élément couru, généralement un produit Charges constatées d'avance Dépenses constatées d'avance Elément du passif correspondant à un élément couru, probablement une charge Revenu couru Provisions pratiquées pour épuisement (exemple : secteur minier) Amortissements pratiqués Résultat non réparti (report à nouveau) Indice de liquidité, ratio de trésorerie Ce ratio comprend les disponibilités et les valeurs exigibles à moins d'un an Acheteur Vendeur 1. Acquisition, achat, rachat 2. Prise de participation Intégration globale (dans le cadre des comptes consolidés) Coût d'acquisition, valeur d'acquisition, prix d'achat Date d achat Etude préalable à l'acquisition d'une entreprise (cas d'une prise de participation notamment) Comptabilité sur la base des activités (notion de comptabilité par responsabilité) Coûts à la base des activités (qui implique un suivi des opérations de l'entreprise en terme de centres de responsabilité) Ecart d'activité Coût réel Dette actuarielle (calcul mathématique) Perte actuarielle Réévaluation actuarielle, expertise actuarielle, bilan technique actuariel Révision actuelle Ad valorem, à la valeur, sur la valeur Prime pour émission d'actions (USA) Prix de base réajusté Ecriture de régularisation Procédure juridique liée à la liquidation d'une entreprise Coûts administratifs Frais administratifs, frais d'administration générale Administrateur, gestionnaire Administrateur judiciaire d'une personne en état de cessation de paiements 3 A N G L A I S F R A N C A I S

6 A N G L A I S F R A N C A I S 4 Advance Avance Adverse Variance Ecart défavorable Aged Debtors Créances clients classées par échéance (analyse des dépassements d'échéance ; balance âgée ). Agreement Amalgamation Amortisation (ou amortization-usa) Amortised cost Analysis Annual Accounts Annual Report Annual Return Annuity Annuity Method of Depreciation Application of Funds Appraisal Appreciation Appropriated Retained Earnings Appropriation Appropriation Account Arm's Length Transactions Arrangement Arrears of Dividend Arrears of Interest Articles of Association Articles of Incorporation Assembly Assembly Line Assessment Assessment Notice Assessor Asset Assets Accord Fusion, concentration par fusion 1. Dépréciation des éléments de l'actif incorporel 2. Extinction graduelle ou plan d'extinction d'une dette par voie de remboursement ou de versements à un fonds d'amortissement Valeur nette comptable Analyse Comptes annuels Rapport de l'exercice Déclaration annuelle qu'une société domiciliée au Royaume-Uni doit transmettre tous les ans au Registre de Sociétés (Companies Registry), avec les comptes annuels accompagnés des informations concernant les administra-teurs et les actionnaires Annuité Méthode de l'amortissement basé sur le taux d'intérêt composé (dotation uniforme) Application des fonds Evaluation, appréciation, expertise, estimation Plus-value Résultat non réparti, affecté Affectation, virement Compte d'affectation Entre personnes n'ayant pas de lien de dépendance entre elles Concordat, arrangement Dividende arriéré Intérêts arriérés, intérêts en souffrance La partie des statuts d'une société au Royaume-Uni qui règle les modalités de fonctionnement interne de la société, notamment l'organisation des assemblées générales, les pouvoirs des administrateurs, les élections, la liquidation de la société. Statuts, acte de constitution de la société, acte constitutif, statuts constitutifs Montage Ligne de montage Assiette, imposition, taxation, cotisation Avis d'imposition, avis de taxation, avis de cotisation Contrôleur, expert qui fourni une étude des faits dans un dossier de sinistre Elément de l'actif, bien, valeur active Actif Assets classified as held for sale Actifs classés comme disponibles pour la vente Assignment 1. Cession, Transfert, Transmission 2. Affectation Associate Associated Company (ou Associated Corporation- USA) Audit Audit Committee Partie liée Société dans laquelle une autre détient entre 20 % et 50% des droits de vote et du capital. Société dans laquelle la première société exerce une influence notable avec le droit de nommer des administrateurs Mission de Révision, Mission de Vérification, Mission d'audit (du latin audire qui signifie écouter ) Comité d'audit ou de Vérification

7 Audit File Audit Junior Audit Manager Audit Manual Audit Opinion Audit Programme Audit Report Audit Senior Audit Software Audit Team Audit Trail Auditing Practices Auditing Practices Board (APB) Auditing Principles Auditing Standards Auditing Techniques Auditor Auditor's Certificate Authorised Credit Limit Authorised Share Capital Authority Auxiliary Cost Centres Average Collection Period Average Cost Average Cost Method Average Return on Investment Average Yield Backlog Bad Debt Bad Debt Recovery Bad Faith Balance Balance brought forward, Balance carried forward Balance carried forward on Profit and Loss Account Balance of Account Balance Sheet Balance Sheet Accounts Bank Dossier d'audit Stagiaire Directeur d'audit Manuel d'audit ou de vérification, guide d'audit ou de vérification Avis d'audit, avis de réviseur ou de vérificateur Programme d'audit, programme de vérification L'avis émis par l'auditeur anglo-saxon à la fin de sa mission de contrôle des comptes (équivalent en France à un rapport de commissaire aux comptes) Premier auditeur Logiciel d'audit ou de vérification Equipe d'audit, équipe de vérification Piste d'audit, piste de vérification Pratiques d'audit ou de vérification Organisme chargé d'établir les normes d'audit au Royaume-Uni, que les auditeurs doivent appliquer lors de leur mission de révision des comptes des sociétés Principes d'audit à mettre en œuvre lors d'une mission d'audit. Procédés d'audit, procédés de vérification Normes d'audit établies par l' Auditing Practices Board (APB) Techniques d'audit, techniques de vérification Auditeur dans le sens commissaire aux comptes. Responsable des missions de révision des comptes. Réviseur, vérificateur Certificat d'audit, certificat de vérification Niveau de crédit autorisé Capital souscrit Organisme investi des pouvoirs de contrôle dans un domaine défini Centres de coûts auxiliaires (notion de centres de production) Période moyenne de recouvrement Coût moyen Méthode du coût moyen Rendement moyen de capital investi Taux de rendement moyen Carnet de commandes, commandes en attente Créance irrécouvrable (mauvaise créance) Recouvrement de créance précédemment irrécouvrable Mauvaise Foi 1. Solde 2. Equilibre 3. Balance Solde à reporter Report à nouveau B Solde du compte Bilan. Il doit donner une image fidèle et sincère de la situation économique et financière de l'entreprise à une date précise. Comptes du bilan Banque 5 A N G L A I S F R A N C A I S

8 A N G L A I S F R A N C A I S 6 Bank Charges Bank Collection Bank Day Book Bank Journal Bank Draft Bank Holiday Bank of Scotland Bank of England Bank Overdraft Bank Reconciliation Bank Statement Bankers Clearing Banking System Banknote Bankrupt Barter Base Cost Base Stock Base Stock Method Bear Market Bearer Bearer Bond Bearer Share Beginning Stock Beneficial Owner Bill Bill Book Bill of Exchange Bill of Lading Bill of Materials Bill Payable Bill Receivable Billing Binding Contrat Biological assets Blank Endorsement Blocked Currency Blue Cross Board of Directors Board of Inland Revenue Bond Bond Issue Bond Premium Frais bancaires, agios Recouvrement de banque, encaissement de banque Journal de Banque Traite de banque, traite bancaire Journée légalement fériée Banque de dépôts, qui ne remplit par la mission d'une banque centrale en Ecosse Banque Centrale du Royaume-Uni qui supervise également le fonctionnement du système bancaire britannique. Découvert bancaire Rapprochement bancaire Relevé de compte bancaire, relevé bancaire Chambre de Compensation bancaire Système bancaire Billet de banque En cessation de paiements, failli, en faillite Troc Coût de base Stock indispensable, stock minimum, stock vital Méthode du stock indispensable, du stock minimum, du stock vital Marché baissier, marché à la baisse, marché favorable à l'acheteur Porteur Obligation au porteur Action au porteur Stock d'ouverture Propriétaire réel 1. Facture 2. Traite, effet, lettre de change Registre de Traites Lettre de Change Connaissement Bon de nomenclature, devis Effet à payer, billet à payer Effet à recevoir, billet à recevoir Opération de facturation (américain) Contrat irrévocable Actifs biologiques Endos en blanc Devise bloquée, devise non convertible, monnaie non convertible Système d'assurance maladie en vigueur aux Etats-Unis Conseil d'administration Direction Générale des Impôts au Royaume-Uni 1. Cautionnement 2. Garantie 3. Bon de garantie d'exécution 4. Bon de cautionnement 5. Dette ou obligation Emission d'obligation Prime sur émission d'obligation

9 Bonus Book Entry Book Profit Book Value Book-keeper Booking Borrowing Bought Journal Bought Ledger Bought-in Materials Break-up Value Breakeven Point Broker Prime ou gratification Ecriture comptable Profit comptable non matérialisé en terme de liquidités Valeur comptable Comptable (teneur de livres comptables) Opération d'enregistrement Emprunt Journal des Achats Compte fournisseurs Composants achetés auprès des fournisseurs externes pour incorporation dans les produits de l'entreprise. A distinguer des composants fabriqués par l'entreprise elle-même. Terme utilisé en comptabilité analytique Valeur de liquidation, prix de liquidation Point mort, seuil de rentabilité, point d'équilibre 1. Agent, représentant, intermédiaire 2. Courtier 3. Cambiste (bourse) Brokerage Fees Rémunération d'un intermédiaire, courtage, frais de courtage, droits de courtage Budget Prévision ou budget, notamment dans les sens suivants : 1. Budget de l'entreprise: normalement un plan exprimé en valeurs monétaires correspondant à une période déterminée (en principe : court terme) 2. Projet de la Loi de Finances au Royaume-Uni soumis au Parlement au cours du mois de novembre (N-1) pour l'année fiscale de l'administration, qui court du 6 avril (N) au 5 avril de l'année suivante (N + 1) 3. Somme accordée à une unité administrative pour sa gestion 4. (Verbe) Action d'établissement du budget Budget Planning Technique administrative qui consiste à dresser les prévisions budgétaires selon un plan d'ensemble (à des fins de contrôle et de suivi) Budget Variance Budgetary Control Budgeting Building Bull Market Burden Burden Rate Business Business Hours Business Paper Business segment Buyer's Market By-laws By-product Ecart budgétaire Contrôle budgétaire basé sur l'analyse de l'écart entre le budget et le réel Opération d'établissement d'un budget Construction Marché à la hausse, marché haussier (marché favorable au vendeur) Frais généraux Coefficient d'imputation servant à imputer les frais généraux aux divers produits fabriqués ou afin de répartir cette catégorie de charges entre plusieurs centres d'activité (ou entre plusieurs services de la même entreprise) 1. Entreprise, maison, firme, société 2. Activité Heures de bureau, heures d'ouverture Effet de Commerce, papier commercial Secteur d activité Marché acheteur, marché à la baisse (marché favorable à l'acheteur) Arrêtés, règlements internes, statuts Sous-produit, produit dérivé, produit secondaire, produit accessoire 7 A N G L A I S F R A N C A I S

10 A N G L A I S F R A N C A I S 8 Cadbury Committee on Corporate Governance Calendar Variance Calendar Year Call Call Option Called-up Share Capital Cancelled Cheque Cancelled Share Capacity Capacity Cost Capital Capital Account Capital Budget Capital Expenditure Capital Gain Capital Gains Tax (CGT) Capital Lease Capital Loss Capital Redemption Reserve Capital Reserve Capital Surplus Capital Transaction Comité mis en place conjointement par la Bourse de Londres et l'organisme de normalisation comptable britannique (ASB), afin de définir des normes de direction acceptables pour les sociétés cotées à la Bourse de Londres. Le rapport Cadbury date de décembre Il a été notamment proposé : a. la création d'un comité d'audit, sous la direction d'administrateurs n'ayant pas de responsabilité opéra-tionnelle à l'intérieur de la société ; b. une déclaration concernant l'efficacité du système de contrôle interne dans la société ; c. la diffusion avec les comptes de la société d'une déclaration définissant clairement les responsabilités des administrateurs et des auditeurs dans l'établis-sement des comptes de la société d. la nécessité d'une plus grande cohérence entre le rapport du Conseil d'administration avec les docu-ments audités (compte de résultat, bilan,...) Ecart expliqué par le nombre de jours ouvrables parce que le budget n'a pas prévu que certains jours sont, par exemple, fériés (et donc non-ouvrables) Année civile Appel de fonds, appel de versement 1. Option d'achat d'un nombre certains d'actions à un prix certain à une date certaine en Bourse 2. Sur les marchés de métaux ou de matières premières, option d'achat d'un nombre précis d'unités à un prix certain à une date précise Capital appelé 1. Chèque payé, 2. Chèque oblitéré, chèque annulé Action annulée Capacité Coût de capacité maximale. Coût de production lorsque l'outil de production est pleinement utilisé 1. Capital 2. Capital social Compte de capital : compte dans lequel est comptabilisé tout ou partie des capitaux propres (en général : capitaux investis en permanence par les propriétaires de l'entreprise) Budget d'investissement, budget d'acquisition des biens dont la valeur est immobilisée, budget des immobilisations, budget en capital Acquisition des immobilisations Plus-value Impôt sur les plus values Contrat de location-acquisition Moins-value C Réserve affectée au remboursement du capital Réserve dont le montant n'est pas disponible pour financer la distribution d'un dividende. Par contre, la société peut la distribuer aux actionnaires par voie d'émission gratuite d'actions. La société peut également l'utiliser pour éponger des pertes reportées au poste de report à nouveau Excédent de capital (surplus de capital) Opération amenant un changement dans la structure des capitaux propres d'une entreprise à la suite, par exemple, d'un apport de capitaux, d'un rachat d'actions, de la comptabilisation d'une plus-value ou de la création d'une réserve

11 Capitalise (Capitalize - USA) Carry Back Carry Forward Carrying cost Cash Cash at Bank and in Hand Cash Book Cash Budget Cash Discount Cash Equivalent Cash Flow Cash Flow per Share Cash Flow Statement Cash Forecast Cash in Hand Cash On Delivery (COD) Cash Receipts Book Cash Statement Cashier Certificat of Deposit (CD) Certified Accountant (ACCA) Certified Cheque Certified Management Accountant (CMA) Certified Public Accountant (CPA) Chairman Chairman and Managing Director Chairman of the Board 1. Virer au compte capital des réserves au moment de l'émission d'actions gratuites 2. Convertir une charge en immobilisation (par exemple : les intérêts encourus lors de la construction d'un immeuble) 3. Détermination de la valeur d'un capital d'après son revenu par la méthode de l'actualisation 4. Addition des revenus à la somme investie 5. Amasser de l'argent Report en arrière, report sur des exercices précédents, report rétrospectif Report en avant, report sur les exercices suivants, report prospectif Coût immobilisé 1. Liquidités ou valeurs disponibles, c'est-à-dire caisse et dépôt, remboursables sur demande, auprès de toute banque ou d'autres institutions financières (y compris en devises) 2. Argent Disponibilités, en caisse ou en banque Livre de caisse, journal de caisse Budget de trésorerie Escompte de caisse, escompte de paiement comptant 1. Placements à court terme, rapidement convertibles en sommes liquides dont le montant est connu d'avance, et sans préavis, et qui sont à moins de trois mois d'échéance au moment de leur acquisition, sous déduction des avances en provenance des banques remboursables dans les trois mois de la date de l'encaissement de l'avance. 2. Valeurs en espèces 1. Flux financiers 2. Marge d'autofinancement 3. Fonds autogénérés, fonds provenant de l'exploitation 1. Flux financiers par action 2. Marge d'autofinancement par action Tableau des flux financiers (modèle de tableau de financement). Au Royaume-Uni, la norme FRS 1 définit la présentation de celui-ci, les flux en provenance des opérations d'exploitation, des opérations de financement et des opérations d'investissement. Ne pas confondre ce document avec le tableau de financement qui se solde par les variations de l'actif circulant : Statement of Source and Application of Funds Statement Prévision de flux financiers En caisse, encaisse Règlement au moment de la livraison Journal de caisse-recettes Tableau de recettes et débours Caissier Certificat de dépôt d'argent auprès d'une banque (titre négociable) Expert-comptable britannique inscrit au tableau des Chartered Association of Certified Accountants dont le siège est à Londres. Sa qualité, en fonction de son grade, est indiquée par les sigles ACCA ou FCCA Chèque certifié Personne ayant réussi les épreuves de l'institut of Management Accountants aux Etats-Unis Expert-Comptable américain inscrit au tableau des Certified Public Accountants de son Etat aux Etats-Unis Président d'une société britannique Président et directeur-général Président du conseil d'administration 9 A N G L A I S F R A N C A I S

12 A N G L A I S F R A N C A I S 10 Chancellor of the Exchequer Change Change (verb) Chart of Accounts Chartered Accountant Chartered Association of Certified Accountants (ACCA) Chartered Institute of Management Accountants (CIMA) Chartered Institute of Public Finance Accountants (CIPFA) Chartered Management Accountants Chattel Chattels Check Cheque Chief Secretary to the Treasury Chief Accountant Chief Executive Officer Chief Financial Officer Chief Operating Officer Circularisation of Debtor Balances Circularisation Circularisation of Creditor Balances Clearing Clearing Account Clearing House Clerical Error Clerical Work Clock Card Clocking Close Corporation Close of Business Closed End Fund Closed File Closing Entry Closing Inventory Closing Stock Titre accordé au Ministre des Finances et de l'economie du Royaume-Uni Appoint, monnaie Faire la monnaies, faire l'appoint Plan comptable Personne inscrite au Tableau d'un des trois Instituts suivants d'expertise comptable britannique : - Institute of Chartered Accountants of England and Wales. Sa qualité, en fonction de son grade, est indiquée par les sigles ACA ou FCA - Institute of Chartered Accountants of Scotland - Institute of Chartered Accountants of Ireland Un des six instituts d'expertise comptable au Royaume-Uni. Basé à Londres et regroupant les Certified Accountants. Institut des Experts-Comptables basé à Londres dont les membres sont spécialisés dans l'exploitation des données comptables et financières pour améliorer la performance de l'entreprise (comptabilité de gestion) Institut Britannique regroupant les experts-comptables spécialisés dans le domaine de la finance, de la comptabilité, de l'administration et des collectivités locales. Les membres ne sont pas habilités à réaliser des missions d'audit Expert-comptable inscrit au tableau du Chartered Institute of Management Accountants (CIMA) Bien mobilier, bien personnel Biens meubles Chèque (USA) Chèque (UK) Titre accordé au Ministre adjoint principal du Ministre de Finances et de l'economie au Royaume-Uni Chef comptable Directeur-général (USA) Directeur financier (USA) Directeur-général (USA) Demande de confirmation des créances Demande de confirmation directe Demande de confirmation des dettes Compensation 1. Compensation 2. Compte transitoire, compte provisoire Chambre de compensation 1. Erreur d'écriture 2. Erreur de calcul, erreur d'arithmétique 3. Erreur d'appréciation Travail de Bureau Carte de pointage Opération de pointage Société avec peu de propriétaires (USA) Fermetures de bureaux Société d'investissement de capital fixe (USA), à l'inverse d'une sicav Dossier clos Ecriture de clôture Stock de clôture, stock final, stock de fin (USA) Stock de clôture, stock final, stock de fin d'exercice (UK)

13 Collateral Collateral Note Collect Collection Collection Charges Collection Period Gage, nantissement Billet gagé, billet garanti (USA) Port dû, port à percevoir Recouvrement, perception Frais de recouvrement, frais de collection Période moyenne de recouvrement des créances Collector of Taxes Percepteur fiscal Combined Chartered Accounting Organisme confédéral créé par les six Instituts d'expertise comptable au Royaume- Bodies (CCAB) Uni afin de représenter la profession comptable au Royaume-Uni. Il dépend de ces six organisations. Dépend également du CCAB un organisme qui s'appelle le Financial Reporting Council ( FRC ). Cet organisme coiffe le cadre responsable de l'élaboration de normes comptables au Royaume-Uni, et surveille également leur mise en application. L'élaboration de normes comptables au Royaume-Uni est opérée sous la responsabilité de l' Accounting Standards Board (ASB). La responsabilité de la surveillance de leur mise en application incombe au Financial Reporting Review Council (FRRC). La situation est donc la suivante : CCAB Comfort Letter Commercial Bank Commerical Paper Commissioners of Inland Revenue (CIR) Commitment Common Stock ASB FRRC Lettre d'accord présumé. Lettre dans laquelle l'auditeur présume la fiabilité d'états financiers non vérifiés joints à un prospectus ou des états financiers non définitifs inclus dans un prospectus préliminaire à une opération d'appel public à l'épargne Banque de dépôts Effet de commerce, papier commercial Direction Générale des Impôts au Royaume-Uni (les membres du Board of Inland Revenue ) Engagement Actions ordinaires (USA) Companies Acts Lois sur les Sociétés (dernières en date : 1985 et 1989) Companies Registry Registre des Sociétés, où les sociétés doivent déposer leurs comptes annuels et tout autre document les concernant. C'est un service du Ministère du Commerce et de l'industrie (Ministry of Trade and Industry) Company Société (au Royaume-Uni) Company Law Company Number Company Secretary Comparative Figures Completed Contract Method Compliance Test Comptroller Computer Computer Audit Droit des sociétés Numéro d'identification attribué par le Responsable du Companies Registry au moment de l'immatriculation de la société au registre (c'est le numéro d'immatricultation au Registre du Commerce en France) Secrétaire Général (fonction administrative dans l'entreprise) Chiffres comparatifs Méthode de comptabilisation des produits et du résultat d'un contrat au moment de l'achèvement des travaux Sondage de conformité dans le cadre des tests de l'évaluation du système de contrôle interne Mot en voie de disparition indiquant un contrôleur dans le sens français, notamment dans le domaine administratif Ordinateur, Informatique Audit ou contrôle assisté par ordinateur 11 A N G L A I S F R A N C A I S

14 A N G L A I S F R A N C A I S 12 Confirmation Consideration Consigment Stock Consignment Consistency Consolidated Accounts 1. Processus par lequel le vérificateur demande à un tiers (notamment une banque, un client, un créancier,...) de lui fournir des informations particulières ou lui prononcer sur l'authenticité de certains renseignements 2. Processus par lequel une autre personne se porte garant pour un versement, notamment pour une lettre de change (exemple : le banquier du concerné, connaissant bien ses activités, se porte garant pour le versement d'une somme stipulée dans une lettre de change ou de crédit) Contrepartie échangée dans le cadre d'une transaction quelconque (vente de marchandises, ou de services, ou acquisition d'un droit) Marchandise en consignation Expédition de marchandises à un négociant (le consi-gnataire) pour qu'il les vende au nom de leur vrai propriétaire : après la vente, il remet le prix de vente au propriétaire, qui lui facture à ce moment (et également le déduit de son stock de marchandises) Continuité, consistance, uniformité Comptes consolidés Consolidated Financial Statements Ensemble des comptes d'une société ayant des filiales (USA) Consolidation Opération comptable de regroupement des états financiers d'un ensemble de sociétés formant un groupe. L'obligation d'établir des comptes consolidés existe pour les groupes britanniques depuis la Loi sur les Sociétés de Les obligations juridiques actuelles sont énoncées dans la Loi sur les Sociétés de 1989, en conformité avec la VII e Directive Européenne Consols Rente perpétuelle de l'etat britannique Construction contract Contingency Contingent liability Contra Account Contract Contract Price Contribution Margin Control Control Account Controllable Cost Controller Controlling Interest Controlling Shareholder Conversion Cost Convertible Convertible Debenture (convertible Bond-USA) Convertible Loan Corporation Corporation Tax Correcting Entry Correlation Analysis Contrat de construction Eventualité Provision pour risques et charges Compte de contrepartie Contrat Prix contractuel 1. Marge sur coûts marginaux ou sur coûts variables 2. Marge brute 1. Fait d'exercer une influence déterminante. Ainsi, une personne ou un groupe de personnes peut diriger une société par actions lorsque cette personne ou ce groupe peut élire la majorité des membres du Conseil d'administration 2. Vérification par l'autorité compétente des actes de droit, des documents, des écritures, etc. Compte de contrôle, souvent utilisé en comptabilité britannique pour repartir un coût global sur plusieurs comptes. Par exemple : Wages Control pour répartir les salaires parmi plusieurs centres d'activité Coût dont le montant peut changer sur décision d'un responsable d'un centre d'activité Contrôleur dans le sens anglo-saxon, c'est-à-dire directeur financier d'une entreprise ayant surtout la responsabilité de la comptabilité Participation majoritaire, intérêts majoritaires Actionnaire majoritaire Coût de Conversion, coût de transformation Convertible Obligation convertible Emprunt convertible Société (personne morale aux Etats-Unis) Impôt sur les sociétés (au Royaume-Uni) Ecriture de correction Analyse de corrélation

15 Cost Cost Accountant Cost Accounting Cost Accounting Methods Cost Allocation Cost Allocation Methods Cost Benefit Analysis Cost Card Cost Centre Cost Estimate Cost Ledger Cost of Sales Cost of Capital Cost of Production Cost plus contract Cost Sheet Cost-plus Contract Count Credit Credit Note Credit Rating Credit Report Credit Standing Creditor Creditors' Arrangement Cross Footing Cross-checking Crown Corporation Cum Dividend Cum Rights Cumulative Dividend Cumulative Preference Share Current Account (Bank) Current Asset Current Assets Current Cost Current Liabilities Current Liability Current Operation Performance Concept Current Ratio Current Service Pension Cost 1. Coût 2. Coût de Revient 3. Coût d'acquisition d'un élément de l'actif Responsable du service de la comptabilité analytique 1. Comptabilité Analytique 2. Comptabilité Industrielle 3. Contrôle de Gestion Méthodes de détermination des coûts de revient Répartition d'un coût, ventilation d'un coût Méthodes de répartition des coûts ou de ventilation des coûts Etude de coût-avantage, analyse de coût-avantage, analyse des rendements Fiche de coût Centre de coût Estimation du coût, souvent réalisée pour établir une offre de prix Grand livre de comptabilité analytique, grand livre des coûts de fabrication Coût des ventes, coût des marchandises vendues, coûts des produits vendus Coût du capital Coût de production Coût majoré d une marge bénéficiaire Fiche de calcul du coût de revient, fiche de coût de fabrication Contrat à prix coûtant majoré, contrat en régie intéressée Repérer, dénombrer, compter, inventorier Crédit Note de crédit, avoir Cote de solvabilité, cote de crédit Rapport de solvabilité Réputation de solvabilité, degré de solvabilité Créancier, créditeur Concordat avec les créanciers Addition transversale Rappel, renvoi, référence Société d'etat Dividende attaché, avec dividende Droits attachés (avec) Dividende cumulatif Action à dividende prioritaire (notamment droit à l'accumu-lation des droits à dividende dans les exercices à venir lorsque la société est incapable de verser le dividende auquel ces actions donnent droit, du fait d'une insuffisance du résultat) 1. Compte courant, compte-chèque (banque) 2. Compte ouvert au nom d'un associé d'une société en nom collectif ( partnership ) où sont inscrits les retraits et les quote-parts des bénéfices de la société Elément d'actif courant Actif courant, actif à court terme Coût courant Passif courant, passif à court terme Elément d'actif à court terme Formule de bénéfice net hors postes non courants Ratio de Fonds de Roulement, ratio de solvabilité à court terme Coût d'un régime de retraite au titre des services courants 13 A N G L A I S F R A N C A I S

16 A N G L A I S F R A N C A I S 14 Current tax Current Value Customer Customer Accounts Customs and Excise Customs Duties Customs Service Cut-off Cycle Billing Data Bank Data Centre Data Processing Day Book Deadline Death Benefit Debenture Loan Debenture Loan Redemption Reserve Debit Debit Note Debt Debt Collector Debt Financing Debt Ratio Debt Redemption Debt to Equity Ratio Debtors Decentalised Operations Decentralised Management Decision Model Decision Tree Declaration Declaration Date Deferred Charges Deferred Compensation Plan Deferred Credit Deferred Debit Deferred Expense Deferred Income Deferred Income Share Deferred Payment Deferred Provision Deferred Revenue Impôts courants Valeur actuelle Client Comptes clients Service des Douanes au Royaume-Uni Droits de douane Service des Douanes aux Etats-Unis 1. Terme pour désigner la date d'arrêté des comptes 2. Arrêt des opérations à la fois comptables et extra-comptables, afin d'assurer que tous les éléments de passif (notamment bons de réception et factures fournisseurs) et d'actif (notamment bons d'expédition et factures clients) sont correctement rattachés Facturation cyclique Banque de données, banque d'informations Centre de traitement de l'information, centre d'informatique Informatique, traitement d'informations, traitement des données Journal, registre, brouillard Date limite Capital décès, prestation consécutive au décès, indemnité en cas de décès Emprunt obligataire garanti Réserve pour le remboursement des obligations Débit Note de débit Dette ou créance (selon le sens) [bad debt : créance douteuse] Agent de recouvrement Financement par emprunt Ratio d'endettement Remboursement d'une dette Ratio du passif par rapport au capital versé Créances Opérations décentralisées Gestion décentralisée Modèle de décision, grille de décision Arbre de décision, schéma de décision, diagramme de décision Déclaration, attestation Date de déclaration Charge reportée, frais reporté Plan de rémunération différée Crédit différé, revenu différé, crédit reporté Débit différé, charge différée, charge reportée Dépense différée Revenu différé Action à dividende différé Paiement différé D Provision pour impôt différé Revenu différé, revenu reporté, crédit reporté

17 Deferred Tax ou Deferred Income (USA) Deficiency Account Deficiency of Assets Deficit Defined Benefit Plans Defined Contribution plans Delivery Note Demurrage Department Departmental Head Depletion Deposit Deposit Account Deposit Bank Deposit Certificate Deposit Slip Depreciation Depreciation Charge Depreciation Method Depreciation Rate Detachable Warrant Development Development Charge or Development Expense Development Costs Diminishing Balance Method of Depreciation Direct Cost Direct Cost Centre Direct Costing Direct Labour Direct Labour Variance Direct Material Direct Overhead Director Directors' Fees Disbursement Discharge Disclaimer (of opinion) Disclosure Disclosure Standards Impôt différé Rapport établi par un débiteur insolvable en vue d'expliquer la provenance de l'excédent du passif sur la valeur de la réalisation estimative des éléments de l'actif Insuffisance de l'actif Déficit Plans de retraite à versements déterminés Plans de retraite à pension déterminée Bon de livraison Somme que l'affréteur doit verser à l'armateur pour le temps excédentaire pendant lequel un navire ou un wagon de chemin de fer (ou de tout autre véhicule) est retenu pour le chargement ou le déchargement de marchandises ; indemnité de surestaries, droit maritime Service, atelier, section Chef de service Epuisement 1. Dépôt, ou déposer 2. Acompte, versement initial Compte de dépôt Banque de dépôt Certificat de dépôt Bordereau de dépôt Amortissement pour dépréciation, normalement des immo-bilisations corporelles Dotation aux amortissements Méthode d'amortissement, méthode de dépréciation Taux d'amortissement Droit d'achat d'actions détachables Développement Frais de développement Frais de développement Méthode d'amortissement dégressif (incluant l'amortisse-ment décroissant à taux constant) Coût direct Centre de coût (où les produits sont fabriqués) Méthode comptable sur les coûts variables Main d'œuvre directe Ecart sur main d'œuvre Matière première Frais généraux directs Administrateur, habituellement responsable d'un service opérationnel de l'entreprise dans les sociétés américaines et britanniques Jetons de présence Décaissement, débours, déboursé 1. Quittance, quittance pour solde de tout compte 2. Quitus pour les personnes responsables d'une activité, notamment la gestion d'une entreprise Déni (refus) de responsabilité, commentaires sans opinion Communication, publication, divulgation, déclaration Normes d'information 15 A N G L A I S F R A N C A I S

18 A N G L A I S F R A N C A I S 16 Discontinued Operations Discount Discounted Cash Flow (DCF) Discounted Cash Value Method Discounted Value Dishonest Person Dishonour Disposal Distributable Surplus Distribution Distribution Costs Dividend Dividend Cover Ratio Dividend in Arrears Dividend Policy Activités que la direction a décidé de céder ou qui ont déjà été cédées 1. Escompte, rabais, remise, ristourne 2. Excédent de la valeur nominale d'un titre sur le prix d'émission 3. Escompter, payer la valeur actuelle d'un billet à son bénéficiaire qui l'endosse 4. Actualiser, calculer la valeur actualisée d'une somme qui ne sera touchée qu'à une date ultérieure Flux financiers actualisés Méthode de l'actualisation des flux monétaires Valeur actualisée Escroc Refus de paiement, défaut de paiement, non-paiement Cession Surplus distribuable, bénéfice distribuable, excédent distribuable 1. Opération de distribution des produits de l'entreprise 2. Distribution d'un dividende ou d'un bénéfice 3. Distribution effectuée par un administrateur judiciaire en remboursement des créances Coûts de distribution 1. Dividende (distribution de bénéfice) 2. Paiement effectué par le liquidateur au cours de la liquidation d'une société Couverture des dividendes Dividende arriéré, dividende en retard de paiement Politique de distribution des bénéfices (dividendes) Dormant Company Société inactive, en sommeil Double Declining Method Méthode de l'amortissement dégressif à taux double : of Depreciation calcul décroissant à taux double Double Entry Double Entry Accounting Double Taxation Treaty Doubtful Debt Downpayment Draft Draft Financial Accounts Due date Due on Demand Duplicate E & OE Earmark Earned Income Earned Interest Earned Surplus Earning Power Earnings Earnings per Share Economic Life Double entrée Comptabilité à double entrée Convention tendant à éviter la double imposition Créance douteuse Acompte, versement initial Lettre de change, traite Ebauche des états financiers, projet des états financiers Echéance (terme américain) Payable à la demande 1. Copie, exemplaire, double 2. Duplicata Sauf erreur et omission Affecter une somme à une fin particulière Salaire, revenu de travail Revenu d'intérêts Surplus gagné Capacité de gain, rentabilité 1. Bénéfice 2. Revenu 3. Gain, profit E Résultat par action, bénéfice par action Durée de vie économique

19 Economic Order Quantity Economic Secretary to the Treasury Effective Date Effective Rate Efficiency Efficiency Variance Electronic Data Processing (EDP) Eligibility Embezzlement Employee Employee Benefits End of the Year Ending Inventory Endorsement Endorser Endowment Fund Endowment Insurance Engagement Letter Enter Entertainment Expenses Entity Entity Concept Entry Environmental accounting Equipment Equity Equity Capital Equity Financing Equity Method Equity to Debt Ratio Equity Value Equivalent Unit Equivalent Value Escalator Clause Escrow (USA) Escrow Agent Escrow Agreement Escrow Funds Escrowed Share Estimate Estimated Cost Estimated Cost System Estimated Useful Life Ex Dividend Ex Rights Exchange Control Quantité économique de commande, quantité économique de réapprovisionnement Ministre adjoint au ministère des Finances et de l'economie, plus spécialement responsable des affaires économiques Date d'entrée en vigueur Taux effectif, taux de rendement Efficacité Ecart sur efficacité, écart de rendement Informatique, traitement électronique de l'information, traitement électronique des données Admissibilité Malversation, détournement de fonds Salarié Avantages salariaux Clôture de l'exercice, fin de l'exercice (terme comptable) Stock de clôture, stock final, stock de fin d'exercice, stock de fermeture Endos, endossement Endosseur Fonds de dotation Assurance par voie de capitalisation Lettre-contrat Inscrire, comptabiliser, porter dans un compte ou dans un registre, passer une écriture Frais de représentation, frais de démarchage Division, succursale, service, établissement, entité écono-mique, unité économique Convention de la personnalité de l'entreprise Ecriture, entrée comptable, inscription Comptabilité environnementale Matériel Intérêt des actionnaires dans les capitaux propres Capitaux propres Financement par émission d'actions Comptabilisation selon la méthode de l'intégration proportionnelle Ratio de solvabilité à long terme, ratio des capitaux propres sur dettes à long terme Valeur d'une entreprise basée sur les capitaux propres Unité équivalente Valeur équivalente Echelle mobile Dépôt de garantie auprès d'un tiers Dépositaire légal Contrat de mise en main d'une tierce partie du dépôt de garantie Fonds mis entre les mains d'un tiers Action mise entre les mains d'un tiers Estimation Coût de revient estimé, pratiqué lors de la préparation d'une offre Système de coûts de revient estimés Durée de vie économique estimée, durée d'utilisation estimée Dividende détaché, ex-dividende Droits détachés, ex-droits Contrôle de change 17 A N G L A I S F R A N C A I S

20 A N G L A I S F R A N C A I S 18 Exchange Difference Exchange Rate Exchequer Excise Taxes Executive Executive Committee Executive Development Executive Director Executor Expense Expense Account Expense Accounts Expenses Paid in Advance Exposure Draft Extend a Loan External Audit External Reporting Extraordinary Item Face Amount Factor Factoring Factory Expense Factory Ledger Factory Service Factory Supplies Failure to Pay Fair Market Value Fair Value Fair Value Accounting Falling Due Family Benefit Favourable Variance Fidelity Assurance Fidelity Bond File a Petition for Bankruptcy Final Stock Différence de change Taux de change, cours de change Trésor Public Droits d'accises Cadre supérieur, haute direction, cadre dirigeant Conseil de direction, comité directeur Formation des cadres Administrateur ayant des responsabilités opérationnelles (dans une entreprise américaine ou britannique) Exécuteur testamentaire Charge, frais Compte de frais, note de frais (dans le sens où les frais exposés par la personne sont pris en charge par l'entreprise) Comptes de charges Charges payées d'avance 1. Projet de norme comptable 2. Exposé-sondage Accorder un prêt, consentir un prêt Audit externe Communication financière externe, information financière publiée Elément extraordinaire dans le compte de résultat (charge ou produit) Valeur nominale, valeur au pair, nominal 1. Société d'affacturage, société de factorage 2. Personne chargée de la gestion d'un domaine en Ecosse 3. Coefficient Affacturage Dépense d'usine, dépense de fabrication, dépense de production, frais généraux de fabrication Grand livre de la fabrication, grand livre de la production, grand livre de l'usine Service ou département de production ou de l'usine Matières indirectes de production ; matières consomma-bles, fournitures de production ou de fabrication (exemple huiles, électricité, eau, air, etc.) Défaut de paiement Juste valeur marchande, valeur commerciale correcte Juste valeur, valeur correcte Méthode de comptabilisation des fusions sur la base des justes valeurs. L'entreprise acquéreuse est considérée comme une nouvelle entité qui doit comptabiliser les éléments de l'actif et du passif des entreprises regroupées à une valeur considérée comme la juste valeur de ces éléments au le jour du regroupement Echéance Allocation familiale Ecart favorable Assurance de cautionnement, c'est-à-dire une assurance qui protège une personne contre le non respect de ses engagements par un tiers (notamment un des ses salariés) Cautionnement, garantie, bon de cautionnement, bon de garantie d'exécution, bon de garantie de bonne fin Déposer son bilan F Stock final, stock de clôture

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