Mise à jour Comptabilité intermédiaire - Analyse théorique et pratique, Questions, exercices, problèmes, cas.

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1 Mise à jour Chapitre 8 QEPC/MAJ 2008 MGLBD Page 134 Remplacer l exercice E6 par le suivant. E6. L écriture d ajustement à partir de l information tirée du rapprochement bancaire Le comptable de Oboling inc. a fait la conciliation bancaire au 31 janvier 20X2 et a ainsi expliqué tous les écarts existant entre le solde du relevé bancaire et le solde aux livres du compte Caisse à cette date. OBOLING INC. Rapprochement bancaire au 31 janvier 20X2 Solde du relevé bancaire au 31 janvier 20X $ Plus : Dépôts en circulation $ Chèque sans provision reçu d un client Frais bancaires de janvier 30 Chèque inscrit deux fois sur le relevé bancaire Remise automatique sur l hypothèque, y compris des intérêts au montant de $ Chèque certifié non comptabilisé aux livres et ayant servi à payer comptant l achat de mobilier de bureau Moins : Chèques en circulation Erreur commise par l entreprise lors de l inscription d un chèque fait à l ordre d un fournisseur 180 Produit d un emprunt bancaire Billet recouvré par la banque, y compris des intérêts d un montant de 40 $ (29 090) Solde aux livres du compte Caisse au 31 janvier 20X $ Autres renseignements Les ventes au comptant du 15 janvier 20X2 s élèvent à $ et la somme a été oubliée dans une enveloppe par le comptable de Oboling inc. Ces ventes n ont donc pas été comptabilisées ni déposées à la banque. Le dépôt de $ du 24 janvier est inscrit en date du 25 janvier 20X2 sur le relevé bancaire. a) Faites l écriture d ajustement nécessaire au 31 janvier 20X2. b) Quel est le solde du compte Caisse qui doit être présenté sous le poste Encaisse au bilan du 31 janvier 20X2?

2 Mise à jour QEPC/MAJ 2008 MGLBD Page 138 Remplacer les exercices E13 et E14 par les suivants. E13. Vrai ou faux Dites si chacun des énoncés suivants est vrai ou faux : a) Au poste Placements à, il faut regrouper les placements à en valeurs négociables, les bons du Trésor, les certificats de dépôt et les prêts à demande. b) Si la juste valeur des placements à détenus à des fins de transaction est inférieure à la valeur comptable, la valeur comptable doit être présentée au bilan. c) En investissant des fonds dans des obligations négociables, l un des objectifs de la direction est de réduire le plus possible les pertes attribuables à la fluctuation des prix. d) Au Canada, il n y a pas de frais de courtage sur les opérations afférentes aux obligations. e) À la date d acquisition, les titres négociables doivent être comptabilisés à la juste valeur. E14. L impact sur les états financiers Voici trois opérations qui ont été comptabilisées par Legendre ltée : a) À la fin de l exercice 20X1, aucun intérêt couru afférent aux placements à n a été comptabilisé. Ces placements ont tous été vendus en 20X2. b) Au 31 décembre 20X1, les placements à désignés comme étant détenus à des fins de transaction ont été présentés au bilan à leur coût d origine de $ alors que leur juste valeur était de $. Dans le bilan du 31 décembre 20X2, les placements ont été présentés à leur juste valeur, soit $. c) Legendre ltée a acheté au comptant des actions ordinaires de Inconnu ltée au moment de leur émission à la fin de 20X1. L opération a été comptabilisée seulement au début de 20X2. Les titres ont été vendus à la fin de cet exercice et le gain sur aliénation a été correctement comptabilisé. Pour chacune de ces opérations, complétez le tableau suivant en indiquant l incidence de la comptabilisation sur certaines composantes des états financiers des exercices 20X1 et 20X2. Indiquez les éléments surévalués (+), sous-évalués (-) ainsi que les éléments qui n ont pas subi de modification (0). Opérations a) b) c) Actif à Exercice 20X1 Bénéfice net Passif à Actif à Exercice 20X2 Bénéfice net Passif à

3 Mise à jour QEPC/MAJ 2008 MGLBD Page 139 Remplacer les exercices E15 et E16 par les suivants. E15. Un placement à en actions Le 15 juillet 20X7, Cégir ltée a acheté 200 actions de Mutin inc. au coût unitaire de 24,25 $ plus une commission de 120,00 $. Elle a désigné ces actions comme étant détenues à des fins de transaction. Le 1 er août 20X7, Cégir ltée a reçu de Mutin inc. un dividende en argent de 0,60 $ par action. Le 3 novembre suivant, elle a vendu la moitié de ces actions à un prix unitaire de 26,25 $ et a payé une commission de 80 $ au courtier. Le 1 er décembre de la même année, Mutin inc. a déclaré un dividende en actions de 20 %. À cette date, la juste valeur d une action s établit à 26,32 $. Passez les écritures de journal nécessaires pour comptabiliser ces opérations. E16. Les placements à Voici les renseignements afférents aux placements à détenus à des fins de transaction de Méga ltée : 1. Le 1 er février 20X3, l entreprise a acheté actions de Bêta inc. à 9,80 $ plus une commission au courtier de $. 2. Le compte Placements temporaires, dans lequel il a été convenu de comptabiliser les actions de Bêta inc., comprend déjà la valeur comptable des actions de Alpha inc., de Gamma inc. ainsi que celle des obligations d Epsilon ltée. 3. Évaluation des placements temporaires au 30 avril 20X3 : Valeur Juste comptable valeur Actions de Alpha inc $ $ Actions de Gamma inc Obligations d Epsilon ltée Actions de Bêta inc.? Total? $ $ a) Passez les écritures afférentes aux actions de Bêta inc. jusqu au 30 avril, date de clôture de l exercice. b) Indiquez quelles informations doivent être contenues dans les états financiers de Méga ltée au 30 avril 20X3 concernant ses placements à.

4 Mise à jour QEPC/MAJ 2008 MGLBD Page 157 Remplacer le problème P14 par le suivant. P14. Les placements en action (20 minutes moyen) Le 31 décembre 20X8, le bilan de Gamelin ltée présente les informations suivantes au sujet des placements à détenus à des fins de transaction : Ledoux ltée, actions ordinaires $ Asselin ltée, actions ordinaires Gilbert ltée, actions ordinaires Placements $ Au cours de 20X9, Gamelin ltée a vendu les titres suivants : 18 janvier Vente de actions de Asselin ltée à 13 $ chacune. 1 er juin Vente de 500 actions de Gilbert ltée à 21 $ l action. Le 14 février, la société a reçu un dividende en actions de 10 % de Gilbert ltée au moment où la valeur de l action était de 22 $. Le 30 juin, Asselin ltée a versé un dividende de 1 $ par action ordinaire. Le 31 décembre 20X9, Gamelin ltée annonce qu elle a l intention de se départir de ces placements dans un avenir très proche. Les cours cotés de ces actions s établissent ainsi au 31 décembre 20X9 : Ledoux ltée 25 $ Asselin ltée 11 Gilbert ltée 22 Préparez une analyse du compte Placements à au 31 décembre 20X9.

5 Mise à jour QEPC/MAJ 2008 MGLBD Page 161 Remplacer le cas C7 par le suivant. C7. Un cas intégré (40 minutes difficile) Au cours de la préparation des états financiers de la société Amos inc. pour l exercice terminé le 31 décembre 20X9, vous découvrez un nouveau compte intitulé Placements. Vous apprenez ainsi que Amos inc. a adopté une politique de placement au cours de l exercice et que toutes les opérations afférentes aux activités de placement à ont été inscrites à ce compte Placements. Une analyse approfondie vous permet de soulever les points suivants : Date Débit Crédit Actions ordinaires de Daragon ltée 15 mars Achat de actions à 25 $ l action $ 28 juin Réception de 50 actions ordinaires (juste valeur de 8 $ l action) de Junos inc. à titre de dividendes sur les actions de Daragon ltée. 30 septembre Vente des 50 actions de Junos inc, à 14 $ l action. 700 $ Actions ordinaires et privilégiées de Béorf ltée 15 mars Achat de 600 blocs d actions ordinaires et privilégiées à 50 $ l unité. Chaque bloc consiste en deux actions ordinaires et une action privilégiée. Les justes valeurs unitaires s élèvent respectivement à 20 $ et 10 $ avril Vente de 300 actions privilégiées à 13 $ Actions ordinaires de Perro ltée 15 mars Achat de actions à 28 $ l action avril Achat de actions à 30 $ l action juin Réception d un dividende de 0,40 $ par action Préparez un tableau comportant trois colonnes dans lesquelles vous inscrirez : 1. Les écritures de journal passées par Amos inc. 2. Les écritures de journal que Amos inc. aurait dû passer, compte tenu qu elle désigne ses placements comme étant détenus à des fins de transaction. 3. Les écritures de journal requises pour corriger les livres de Amos ltée. Arrondissez vos calculs au dollar près.

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