Chapitre 1. Evaluation et consolidation

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1 Chapitre 1. Evaluation et consolidation Leçon 01. Principes de base de la comptabilité générale I. La comptabilité générale La comptabilité est une technique qui permet : D enregistrer l ensemble des opérations réalisées par l entreprise avec son environnement De calculer le résultat net de l entreprise et de déterminer sa situation nette à une date précise. Par ailleurs la comptabilité est un moyen d information. En effet : La comptabilité est une source d information pour les dirigeants de l entreprise. La comptabilité informe les tiers sur la situation de l entreprise ex : les BQ, et l Etat. Ne pas oublier : La comptabilité est obligatoire pour les entreprises Notion de flux Les flux économiques sont des mouvements des s. Il y a deux types de flux : - Flux réels : flux de biens et de services - Flux financiers : flux de monnaie (encaissement / décaissement) II. Analyse comptable des opérations de l entreprise Toute opération commerciale constituant un flux de biens ou un flux de services ou un flux financier s analyse en EMPLOIS et RESSOURCES. La comptabilité utilise les comptes et la terminologie correspondante. 1

2 Définition du compte Le compte est un tableau qui comprend 2 parties identiques distinctes : L une, la partie gauche réservée aux EMPLOIS appelée DEBIT (D) L autre la partie droite réservée aux RESSOURCES appelée CREDIT (C) Fonctionnement Le fonctionnement des comptes peut être schématiquement résumé de la manière suivante : COMPTES DE BILAN D + Comptes d actif C - D - Comptes de passif C + Diminution de Diminution de COMPTES DE GESTION D + Comptes de charges C - D - Comptes de Produits C + Diminution de Diminution de 2

3 Principe de la partie double Chaque opération comptable intéresse au moins deux comptes : un ou plusieurs comptes à débiter ; et un ou plusieurs comptes à créditer par le même montant et de sens contraire. C est le principe de la partie double. Le journal Le journal est un document comptable qui enregistre, de façon chronologique et continue, toutes les opérations économiques effectuées par l entreprise au cours d une période souvent appelé exercice. Celui-ci doit être obligatoirement tenu dans l entreprise. III. Le bilan Définition Le bilan est un document comptable que chaque entreprise doit produire au moins une fois par an. Il est la «photographie» patrimoniale et financière de l entreprise à une date donnée. 3

4 Présentation Modèle du Bilan (Entreprise) Bilan au 31 décembre (Exprimé en dinars) Actifs N N-1 Capitaux Propres et Passifs Actifs non courants Capitaux propres Actifs immobilisés Capital social Immobilisations Réserves incorporelles Autres capitaux (Moins : amortissements) () () propres Immobilisations Résultats reportés corporelles ( Total des capitaux propres (Moins : amortissements) () ) avant résultat de Immobilisations l exercice financières Résultat de l'exercice (Moins : provisions) () () N N-1 Total des actifs immobilisés Total des capitaux propres avant affectation Autres actifs non courants Passifs Emprunts Autres passifs financiers non courants Provisions Total des actifs non courants Total des passifs non courants Actifs courants Passifs courants Stocks Fournisseurs et comptes (Moins : provisions) () () rattachés Clients et comptes Autres passifs courants rattachés ( Concours bancaires et (Moins : provisions) () ) autres passifs financiers Placement à court terme et autres actifs financiers Autres actifs courants Liquidités et équivalents de liquidités Total des passifs courants Total des actifs courants Total des passifs Total des actifs Total des capitaux propres et des passifs 4

5 BILAN FONCTIONNEL EMPLOIS N N-1 RESSOURCES N N-1 EMPLOIS STABLES Actifs immobilisés Autres actifs non courants Total des emplois stables ACTIFS COURANTS Stocks Clients et comptes rattachés Autres actifs courants Placements. et autres actifs financiers Trésorerie actif Total des actifs courants RESSOURCES STABLES Capitaux propres Amortissements et provisions Total des ressources propres Dettes financières Total des ressources stables PASSIFS COURANTS Fournisseurs et comptes rattachés Autres passifs courants Trésorerie passif Total des passifs courants TOTAL EMPLOIS TOTAL RESSOURCES L'analyse du bilan fonctionnel permet de calculer trois grandeurs : Le fonds de roulement (FDR) : FDR = Ressources stables Emplois stables FDR = Actif circulant Passif circulant Le besoin en fonds de roulement (BFR) : BFR = Actif courant hors trésorerie- Passif courant hors trésorerie La trésorerie nette (TN) TN = Trésorerie de l'actif - trésorerie du passif Ou TN = FDR - BFR 5

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