SOMMAIRE. Présentation 3. Chapitre 1 Les travaux d inventaire Principe Les obligations comptables 12 PARTIE 1

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1 Présentation 3 Chapitre 1 Les travaux d inventaire Principe Les obligations comptables 12 PARTIE 1 Les opérations de régularisation Chapitre 2 L état de rapprochement Principe Les travaux extra-comptables Les écritures de redressement 16 Chapitre 3 La régularisation des stocks Principe L évaluation des stocks La comptabilisation des stocks 20 L annulation des stocks initiaux 20 La constatation des stocks finals Les variations des stocks et le résultat 21 Chapitre 4 Les ajustements de charges et de produits La régularisation de charges et de produits 23 Les charges et les produits constatés d avance 23

2 Les charges à payer et les produits à recevoir 24 La contre-passation des écritures de régularisation de charges et de produits Les charges à répartir 26 PARTIE 2 Les amortissements, les dépréciations et les cessions d éléments d actif Chapitre 5 Les amortissements des immobilisations Définition Les modalités de calcul de l amortissement 30 Le plan d amortissement 30 Les modes d amortissement fiscaux 30 Le traitement des divergences entre les règles comptables et les règles fiscales 33 La mesure de simplification pour les PME L amortissement des immobilisations décomposables La comptabilisation des amortissements 36 L amortissement comptable 36 L amortissement dérogatoire Le remplacement d un composant identifié à l origine La déduction fiscale exceptionnelle pour investissement productif 39 Chapitre 6 Les dépréciations des immobilisations incorporelles et corporelles Principe Le calcul de la dépréciation 42

3 3 - La comptabilisation des dépréciations 43 La constatation de la première dépréciation 44 L ajustement des anciennes dépréciations Les incidences des dépréciations sur les immobilisations amortissables 45 Principe 45 Le transfert de la dépréciation en amortissement 47 Chapitre 7 Les dépréciations des autres éléments d actif Les dépréciations des clients douteux 49 Les dépréciations des nouveaux clients douteux 49 Les dépréciations des anciens clients douteux 50 La créance totalement irrécouvrable dans l exercice Les dépréciations des titres 53 Exercice N : la création de la première dépréciation 53 Exercice N + 1 : l ajustement des dépréciations Les dépréciations des stocks 56 Chapitre 8 Les cessions d immobilisations Principe La comptabilisation de la cession La sortie du patrimoine 60 Les immobilisations non amortissables 60 Les immobilisations amortissables 61 Les immobilisations ayant fait l objet d amortissements dérogatoires 64 Les immobilisations subventionnées 65 Les immobilisations éligibles à la déduction fiscale exceptionnelle pour investissement productif 65 Chapitre 9 Les cessions de valeurs mobilières de placement Le calcul de la plus ou moins-value La comptabilisation 67 La cession 68 La sortie du patrimoine 69 SOMMAIRE

4 PARTIE 3 Les provisions Chapitre 10 Les provisions pour risques et charges Définition La comptabilisation des provisions pour risques et charges 73 Exercice N : la constitution de la provision 74 Exercice N + : l ajustement de la provision 75 Exercice N + : la réalisation de la charge 76 Chapitre 11 Les provisions réglementées Les amortissement dérogatoires 77 Le calcul des amortissements dérogatoires 78 La comptabilisation des amortissements dérogatoires La provision pour hausse des prix 80 Le calcul de la provision pour hausse des prix 80 La comptabilisation de la provision pour hausse des prix 81 PARTIE 4 Les opérations particulières Chapitre 12 L échelonnement des subventions d investissement Principe La comptabilisation de la reprise de la subvention 86

5 Chapitre 13 Les créances et les dettes en monnaies étrangères Principe Le calcul des écarts de conversion La comptabilisation des écarts de conversion 91 À la clôture de l exercice N 92 À l ouverture de l exercice N Chapitre 14 La détermination du résultat Principe Les écritures de regroupement 93 Chapitre 15 Le passage d un exercice à l autre La clôture des comptes au journal La réouverture des comptes au journal La contre-passation des écritures de régularisation des charges et des produits 95 Les écritures concernant les charges 96 Les écritures concernant les produits 96 Chapitre 16 L impôt sur les sociétés et ses contributions Principe Le calcul et le paiement de l IS et de la contribution sociale 98 Le calcul 98 Le paiement Le calcul et le paiement de la contribution exceptionnelle de 10,7 % et de la contribution additionnelle de 3 % La comptabilisation 100 L IS, la contribution sociale et la contribution exceptionnelle de 10,7 % 100 La contribution additionnelle de 3 % 102 SOMMAIRE

6 PARTIE 5 Les comptes annuels Chapitre 17 Le bilan Définition La structure du bilan 107 L actif 108 Le passif 108 Le résultat 109 Les systèmes comptables Le tableau de correspondance des comptes en système de base 110 Chapitre 18 Le compte de résultat Définition La structure du compte de résultat 117 Les charges 118 Les produits 118 Le résultat 118 L évolution de la structure du compte de résultat 118 Les systèmes comptables Le tableau de correspondance des comptes en système de base 119 Chapitre 19 L annexe Les informations de l annexe La présentation des tableaux de l annexe 127 Les tableaux du système de base 127 Les tableaux du système développé 132