Novembre Jean-Pierre MASSON 1

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1 Pièces justificatives 2 - La mise en place d'une comptabilité. DEPENSE Date de la transaction Mode de paiement : Chèque, Prélèvement, Virement, Carte bancaire, TIP, Espèces, etc.. Fournisseur : Nom et coordonnées Libellé détaillé des opérations RECETTE Date de la transaction Mode d encaissement : Remise de chèque, Prélèvement, Virement, Espèces, etc.. Client ou adhérent ou usager : Nom et coordonnées Libellé détaillé des opérations Montant Montant La comptabilité de trésorerie dite comptabilité simplifiée. Comptabilité de trésorerie Recettes - Dépenses Cahier enregistrant chronologiquement les recettes les dépenses effectuées par chèques, virement, carte bancaire, prélèvement, TIP, ou par caisse. Toutes les opérations s appuient sur une pièce justificative 3 4 Comptabilité de trésorerie avec ventilation Dépenses Comptabilité de trésorerie avec ventilation Recettes 5 6 1

2 RESULTAT de fonctionnement Le report à nouveau : Cumul des résultats successifs N N - 1 Recettes de l exercice Résultats des exercices précédents N N Dépenses de l exercice Résultat de l exercice RESULTAT de l exercice : Excédent ou Déficit Report à nouveau ou cumul des résultats Situation financière ou situation de trésorerie Situation de trésorerie détaillée C est l état de la trésorerie à la fin de l exercice à ne pas confondre avec le résultat de fonctionnement. Début de l exercice SICAV Fin de l exercice Trésorerie au début de l exercice Recettes de l exercice Dépenses de l exercice Trésorerie à la fin de l exercice Banque CA Caisse d Epargne Banque Postale Caisse TOTAL Trésorerie La comptabilité en partie double comptabilité des entreprises. La comptabilité privée de type commercial normalisée par le code de commerce La comptabilité en partie double, comprend : + Livre - journal, Grand - livre, Balance. si l'association possède un patrimoine mobilier et / ou immobilier. Livre d'inventaire. si l'association emploie du personnel : Registre unique du personnel, Copie des bulletins de paie. Prend en compte : Les charges et les produits de fonctionnement courant durant un exercice dégageant un résultat : excédent ou déficit, La valeur du patrimoine, Le financement de ce patrimoine, L état des créances et des dettes, La situation de la trésorerie à la fin de l exercice

3 La comptabilité des entreprises permet de dissocier et comptabiliser indépendamment dans le temps : Flux économique / flux financier Achat / Dette fournisseur Les flux économiques Achats, Ventes, relatifs aux coûts et produits de fonctionnement générés par l activité Les flux financiers Dépenses ou décaissements, Recettes ou encaissements, conséquences de l activité économique L association achète des fournitures à un fournisseur Flux économique : Un achat a un coût et représente un charge Naissance d une dette fournisseur. L association paie sa dette au fournisseur Flux financier : Un décaissement Extinction de la dette auprès du fournisseur Flux économique / flux financier Vente / Créance client Les charges à payer et produits à recevoir L association vend une prestation à un adhérent Flux économique : Une vente est un produit Naissance d une créance auprès d un client. L association encaisse le règlement de l adhérent Flux financier : Un encaissement Extinction de la créance du client. Constatent en fin d exercice Des dettes au passif Des créances à l actif Flux économiques réalisés durant l exercice Flux financiers non encore effectués Les amortissements Les provisions Traduisent la dépréciation de la valeur des éléments d actif, résultant de l usage dans le temps, de changements de technique, ou de toute autre cause. L amortissement est calculé selon la durée probable d utilisation du bien acquis VALEUR BRUTE D ACHAT DU BIEN VALEUR NETTE AMORTISSEMENT Constatent une diminution de l actif ou une augmentation du passif, précises quant à leur nature, mais imprécises quant à leur réalisation. On distingue : les provisions pour dépréciation des immobilisations, des stocks ou des créances (actif), les provisions pour risques (passif). les provisions pour charges (passif). les provisions réglementées (passif)

4 Les comptes de régularisations Les types de dettes Constatent en fin d exercice Des charges constatées d avance à l actif Des produits constatés d avance au passif Flux financiers réalisés durant l exercice Flux économiques concernant le prochain exercice Dettes financières A long terme : emprunt auprès des établissements de crédit A court terme : découvert bancaire, facilité de caisse, Cession de créances Loi Dailly. Dettes sociales et fiscales Rémunérations dues au personnel Charges sociales et fiscales Dettes fournisseurs Le résultat Le plan de compte Constate la différence entre les charges et les produits de l exercice écoulé. Excédent ou Déficit (insuffisance) L assemblée générale décide de l affectation du résultat : Au compte report à nouveau A un compte de réserves Statutaires, Réglementées, Affectées au projet associatif Résultat sous contrôle de tiers financeurs Les comptes de BILAN Classe 1 : Capitaux Classe 2 : Immobilisations Classe 3 : Stocks Classe 4 : Comptes de tiers Classe 5 : Comptes financiers Les comptes de GESTION Classe 6 : Charges Classe 7 : Produits Les comptes SPECIAUX Classe La place des comptes 3 - Le budget BILAN ACTIF PASSIF 2 IMMOBILISATIONS 1 FONDS PROPRES 3 STOCKS 16 EMPRUNTS 4 TIERS : CREANCES 5 FINANCIERS 5 FINANCIERS 4 TIERS : DETTES Etat prévisionnel des recettes et des dépenses Budget de fonctionnement Prévision des charges et des produits de l association pour un exercice. Prévision des charges et des produits d une action. COMPTE DE RESULTAT 6 - CHARGES 7 - PRODUITS Budget d investissement Prévision des acquisitions d équipements et de leur financement. 8 COMPTES SPECIAUX : CONTRIBUTIONS VOLONTAIRES

5 Comment établir son budget de fonctionnement Budget de fonctionnement Le budget doit être équilibré Le budget doit regrouper toutes les prévisions de dépenses (charges) toutes les prévisions de recettes (produits) liées au fonctionnement courant de l exercice. Il doit inclure toutes les prévisions de demandes de subventions de fonctionnement. Dépenses - Charges Recettes - Produits Achats Recettes activités Charges externes Cotisations Services extérieurs Manifestations Impôts et taxes Subvention Mairie Frais de personnels Subvention Etat Autres charges Autres recettes Charges financières Recettes financières 0 Total Total Comment établir son budget d investissement Budget d investissement Le budget doit être équilibré Projet d acquisitions Financement Le budget doit regrouper toutes les prévisions d acquisition de matériels non liés au fonctionnement courant toutes les dépenses liées à ces achats ( annuité d emprunt, frais ) Il doit inclure toutes les prévisions : de demandes de subventions d investissement d emprunts Matériel Subv. Inv. Mairie Matériel Subv. Inv. CG Matériel Amortissements Véhicule Emprunt Annuité d emprunt Fonds propres Total Total Le plan de trésorerie Plan de trésorerie Etat prévisionnel mensuel des recettes et des dépenses faisant apparaitre le solde prévisionnel de la trésorerie mois par mois etc Solde précédent Recettes du mois Dépenses du mois Solde à la fin du mois

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