TRAITEMENT COMPTABLE DES OPERATIONS D ACHAT. d'analyser les factures de DOIT relatives aux opérations d'achat, d'enregistrer les opérations.
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- Mauricette Lachapelle
- il y a 7 ans
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1 TRAITEMENT COMPTABLE DES OPERATIONS D ACHAT Objectif(s) : être capable : o o d'analyser les factures de DOIT relatives aux opérations d'achat, d'enregistrer les opérations. Pré-requis : o o connaissance des documents commerciaux : factures de DOIT, maîtrise des opérations de facturation. Modalités : o série d'exemples de difficultés progressives. TABLE DES MATIERES Cas pratique Présentation Achats de matières premières Document Annexes Annexe 1a : Comptes Annexe 1b : Journal Correction Travail 1a : Comptes Travail 1b : Journal Achats de marchandises (stockées) Document Annexes Annexe 2a : Comptes Annexe 2b : Journal Correction Travail 2a : Comptes Travail 2b : Journal Achats de fournitures (non stockées) Document Annexes Annexe 3a : Comptes Annexe 3b : Journal Correction Travail 3a : Comptes Travail 3b : Journal Achats de services Document IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 1 / 33
2 4.2. Annexes Annexe 4a : Comptes Annexe 4b : Journal Correction Travail 4a : Comptes Travail 4b : Journal Acquisition d'immobilisations Document Annexes Annexe 5a : Comptes Annexe 5b : Journal Correction Travail 5a : Comptes Travail 5b : Journal Facture avec réduction commerciale Document Remarques Annexes Annexe 6a : Comptes Annexe 6b : Journal Correction Travail 6a : Comptes Travail 6b : Journal Facture avec réduction financière (escompte inconditionnel) Document Remarques Annexes Annexe 7a : Comptes Annexe 7b : Journal Correction Travail 7a : Comptes Travail 7b : Journal Facture avec frais accessoires (port) et réduction financière (escompte conditionnel) Document Remarques Annexes Annexe 8a : Comptes Annexe 8b : Journal Correction Travail 8a : Comptes Travail 8b : Journal Facture avec emballages consignés par le fournisseur Document Remarques IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 2 / 33
3 9.3. Annexes Annexe 9a : Comptes Annexe 9b : Journal Correction Travail 9a : Comptes Travail 9b : Journal Achats de petits équipements de faible valeur unitaire Document Remarques Annexes Annexe 10a : Comptes Annexe 10b : Journal Correction Travail 10a : Comptes Travail 10b : Journal Acquisition d'un véhicule de tourisme Document Remarques Annexes Annexe 11a : Comptes Annexe 11b : Journal Correction Travail 11a : Comptes Travail 11b : Journal Acquisitions intracommunautaires Document Remarques Annexes Annexe 12a : Comptes Annexe 12b : Journal Correction Travail 12a : Comptes Travail 12b : Journal Facture d'achat de biens avec avance versée à la commande Document Remarques Annexes Annexe 13a : Comptes Annexe 13b : Journal Correction Travail 13a : Comptes Travail 13b : Journal SYNTHESE IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 3 / 33
4 Cas pratique Présentation. L entreprise VOGUE réalise diverses activités : commerciales (du négoce), industrielles (des fabrications), services (des prestations). Employé au service «comptabilité» vous devez traiter les factures reçues ce jour de différents fournisseurs : 1. Achats de matières premières. 2. Achats de marchandises (stockées). 3. Achats de fournitures (non stockées). 4. Achats de services. 5. Acquisition d'immobilisations. 6. Facture avec réduction commerciale. 7. Facture avec réduction financière (escompte inconditionnel). 8. Facture avec frais accessoires (port) et réduction financière (escompte conditionnel). 9. Facture avec emballages consignés par le fournisseur. 10. Achats de petits équipements de faible valeur unitaire. 11. Acquisition d'un véhicule de tourisme. 12. Acquisitions intracommunautaires. 13. Facture d'achat de biens avec avance versée à la commande. TRAVAIL A FAIRE : 1 ) Imputez les montants des factures ci-après (1 à 13) dans les comptes de l entreprise VOGUE. 2 ) Enregistrez-les dans le journal (journal des achats). IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 4 / 33
5 1. Achats de matières premières Document Annexes Annexe 1a : Comptes Annexe 1b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 5 / 33
6 1.3. Correction Travail 1a : Comptes Travail 1b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 6 / 33
7 2. Achats de marchandises (stockées) Document Annexes Annexe 2a : Comptes Annexe 2b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 7 / 33
8 2.3. Correction Travail 2a : Comptes Travail 2b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 8 / 33
9 3. Achats de fournitures (non stockées) Document Annexes Annexe 3a : Comptes Annexe 3b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 9 / 33
10 3.3. Correction Travail 3a : Comptes Travail 3b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 10 / 33
11 4. Achats de services Document Annexes Annexe 4a : Comptes Annexe 4b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 11 / 33
12 4.3. Correction Travail 4a : Comptes Travail 4b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 12 / 33
13 5. Acquisition d'immobilisations Document Annexes Annexe 5a : Comptes Annexe 5b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 13 / 33
14 5.3. Correction Travail 5a : Comptes Travail 5b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 14 / 33
15 6. Facture avec réduction commerciale Document. Définitions : 6.2. Remarques. Rabais : réduction du prix due soit : o o o à un défaut de la marchandise, à la non conformité de la livraison par rapport à la commande, à un retard de livraison. Remise : réduction du prix soit : o o en raison de la quantité facturée, en raison des relations commenciales (fidèlité du client). Ristourne : réduction calculée en fin de période (année) en fonction du chiffre d'affaires réalisé avec un client. Remarques : Les réductions commerciales sur facture de doit ne s'enregistrent pas. On enregistre le net commercial Annexes Annexe 6a : Comptes. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 15 / 33
16 Annexe 6b : Journal Correction Travail 6a : Comptes Travail 6b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 16 / 33
17 7. Facture avec réduction financière (escompte inconditionnel) Document Remarques. Il s'agit d'un escompte obtenu => PRODUIT FINANCIER, L'escompte figure sur la facture de doit, il est déduit et il s'enregistre Annexes Annexe 7a : Comptes. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 17 / 33
18 Annexe 7b : Journal Correction Travail 7a : Comptes Travail 7b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 18 / 33
19 8. Facture avec frais accessoires (port) et réduction financière (escompte conditionnel) Document Remarques. Il s'agit d'un ESCOMPTE CONDITIONNEL car il n'est accordé par le fournisseur qu'à la condition d'un paiement sous huitaine. il ne s'enregistre pas pour l'instant. Les frais de port sont ici soumis au taux normal de TVA Annexes Annexe 8a : Comptes. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 19 / 33
20 Annexe 8b : Journal Correction Travail 8a : Comptes Travail 8b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 20 / 33
21 9. Facture avec emballages consignés par le fournisseur Document Remarques. Ici la consignation n'est pas soumise à la TVA (HT), La créance est conditionnée par le retour de l'emballage au fournisseur Annexes Annexe 9a : Comptes. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 21 / 33
22 Annexe 9b : Journal Correction Travail 9a : Comptes Travail 9b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 22 / 33
23 10. Achats de petits équipements de faible valeur unitaire Document Remarques. PRINCIPE : S'agissant de matériel, autrement dit d'une IMMOBILISATION, l'enregistrement doit se faire au débit d'un compte de classe 2. Une charge annuelle d'amortissement est constatée en fin d'exercice comptable. AUTRE POSSIBILITE : S'agissant de petit matériel (valeur unitaire HT inférieure à 500 ), une tolérance fiscale permet un enregistrement direct au débit d'un compte de CHARGE (classe 6) Annexes Annexe 10a : Comptes. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 23 / 33
24 Annexe 10b : Journal Correction Travail 10a : Comptes Travail 10b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 24 / 33
25 11. Acquisition d'un véhicule de tourisme Document Remarques. L'acquisition d'un véhicule de tourisme n'ouvre pas droit à la déduction de la TVA sur immobilisations (TVA non déductible). Son coût d'acquisition est donc égal au montant TTC. L'acquisition d'un véhicule utilitaire ouvre droit à la déduction de la TVA sur immobilisations (TVA déductible) Annexes Annexe 11a : Comptes. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 25 / 33
26 Annexe 11b : Journal Correction Travail 11a : Comptes Travail 11b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 26 / 33
27 12. Acquisitions intracommunautaires Document Remarques. Remarque : le fournisseur est implanté dans un pays membre de l'union Européenne : Le fournisseur facture le montant HT uniquement. L'acquéreur doit payer la TVA à l'etat en France : o o Acquisition et TVA déductible, TVA due à réception de la facture Annexes Annexe 12a : Comptes. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 27 / 33
28 Annexe 12b : Journal Correction Travail 12a : Comptes Travail 12b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 28 / 33
29 13. Facture d'achat de biens avec avance versée à la commande Document Remarques. AVANCE : paiement anticipé à la commande, avant livraison-facturation. ACOMPTE : paiement partiel après livraison-facturation. AVANCE et ACOMPTE : à déduire du montant TTC lors du paiement du solde au fournisseur Annexes Annexe 13a : Comptes. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 29 / 33
30 Annexe 13b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 30 / 33
31 13.4. Correction Travail 13a : Comptes. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 31 / 33
32 Travail 13b : Journal. IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 32 / 33
33 SYNTHESE. TRAITEMENT COMPTABLE DES OPERATIONS D'ACHAT IUT Brive GEA S1 712-Activités courantes : Traitement comptable des opérations d achat - Daniel Antraigue - Page n 33 / 33
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