LE PASSAGE AUX IFRS Guide pour les utilisateurs de rapports financiers. Peter Chant, FCA Anthony Scilipoti, CA, CPA Le 6 juillet 2010
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- Albert Lessard
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1 LE PASSAGE AUX IFRS Guide pour les utilisateurs de rapports financiers Peter Chant, FCA Anthony Scilipoti, CA, CPA Le 6 juillet
2 Ordre du jour Pourquoi les IFRS Pas un événement ponctuel Incidence sur les tendances Sources d information Exemple d état d avancement dans un rapport de gestion Exemple d incidences du passage aux IFRS Indications du Conseil canadien de l information sur la performance (CCIP) Extrait des indications du CCIP Indicateurs de performance susceptibles d être touchés Types de différences Domaines où existent des différences Un défi analytique intéressant 2
3 Pourquoi les IFRS Comparabilité Pays où les IFRS ont été adoptées Types d entités touchées 3
4 Pas un événement ponctuel Rapports 2010 Rapports 2011 Rapports 2012 Rapports (et situation financière 2009) (et possiblement situation financière 2010 ) (et possiblement situation financière 2011) PCGR canadiens Rapports d avancement IFRS IFRS en 2011 Rapprochement 2010 selon PCGR canadiens IFRS en 2012 IFRS en 2013 Copyright CICA 2010 Changements possibles Consolidation Partenariats Décomptabilisation Évaluation à la juste valeur Activités abandonnées Changements possibles Instruments financiers Avantages postérieurs à l emploi Présentation des états financiers Comptabilisation des produits Contrats de location Contrats d assurance 4
5 Incidence sur les tendances 5
6 Sources d information Comptes rendus sur l avancement dans le rapport de gestion Informations qualitatives Informations quantitatives Premiers états financiers en IFRS Date butoir pour l information Rapprochements IFRS et PCGR Rapports supplémentaires 6
7 Exemple d état d avancement dans un rapport de gestion Potash Rapport annuel 2009 Résumé des progrès réalisés Choix relatifs aux exemptions prévues dans l IFRS 1 Éléments importants prévus analyse des incidences, y compris leur quantification lors de la transition et analyse des incidences futures Estimation des ajustements à apporter au résultat net et aux capitaux propres 7
8 Potash 8
9 Potash 9
10 Potash 10
11 Potash 11
12 Potash 12
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19 Potash 19
20 Potash 20
21 Exemple d incidences du passage aux IFRS Brookfield Asset Management Transition 1 er janvier
22 Brookfield Asset Management : Incidences du passage aux IFRS sur le bilan BAM : Changements relatifs à certains comptes du bilan (Amounts Balance in Sheet millions Dec. of 31, US 2009 dollars) C-GAAP IFRS Change Cash and cash equivalents 1,375 1,272 (103) Accounts receivable and other 8,605 5,160 (3,445) Inventory - 5,553 5,553 Investments 1,924 4,454 2,530 Property, plant and equipment 41,664 16,518 (25,146) Investment properties - 19,210 19,210 Timber - 2,951 2,951 Deferred income tax - 1,478 1,478 Total assets 61,902 64,925 3,023 Accounts payable and other 10,017 7,769 (2,248) Property specific mortgages 26,731 19,678 (7,053) Deferred income tax - 5,179 5,179 Non-controlling interests 8,969 (8,969) Shareholders equity 7,547 23,244 15,697 Total liabilities and shareholders' equity 61,902 64,925 3,
23 Brookfield Asset Management : Incidences du passage aux IFRS sur l état des résultats BAM : Changements relatifs à certains comptes de l état des résultats (Montants en millions de dollars US) Income Statement (Q1-F09) C-GAAP IFRS Change Fees earned (53) Commercial properties (183) Development activities 23 (10) (33) Equity accounted income Interest expense (415) (335) 80 Operating costs (159) (96) 63 Non-controlling interests in net income before the following (157) Depreciation and amortization (329) (185) 144 Fair value changes - (453) (453) Provisions and other (3) (334) (331) Deferred income taxes Non-controlling interests in the forgoing items (150) Net income (loss) 93 (603) (696) 23 23
24 Brookfield Asset Management : Incidences du passage aux IFRS sur l état des flux de trésorerie BAM : Changements relatifs à l état des flux de trésorerie (Montants en millions de dollars US) Cash Flow Statement (Q1-F09) C-GAAP IFRS Change Cash from operating activities (55) (125) (70) Cash from financing activities Cash from investing activities (422) (385) 37 Increase/(Decrease) during Q1-F09 (213) (223) (10) 24 24
25 Indications du Conseil canadien de l information sur la performance (CCIP) 25
26 26
27 27
28 Types de différences Différences prescrites dans la norme Choix de méthode comptable Options possibles lors du passage aux IFRS Souvent, les flux de trésorerie ne seront pas touchés 28
29 Domaines où existent des différences Domaines où existent des différences : Instruments financiers Provisions Monnaies étrangères Réglementation des tarifs Périmètre des états financiers Actifs biologiques Parties liées Régimes de retraite à prestations définies Produits Immobilisations corporelles et immeubles de placement Contrats de location Coûts d emprunt Regroupements d entreprises Dépréciation d actifs Activités abandonnées Rémunération à base d actions» Voir l annexe pour plus de détails 29
30 Un défi analytique intéressant Pour comprendre l incidence du passage aux IFRS, il faut examiner attentivement : avant le basculement : les comptes rendus sur l avancement du passage aux IFRS dans le rapport de gestion qui portent sur les questions de comptabilité et les choix de méthodes; après le basculement : la note sur le passage aux IFRS dans les états financiers en IFRS du premier trimestre de 2011 Il se peut qu en raison des circonstances, des préparateurs ne puissent présenter des données quantitatives avant le premier trimestre de 2011 La quantification de l incidence du passage aux IFRS portera sur les montants comparatifs d un exercice donné Le fait de se concentrer sur des mesures hors PCGR pourrait faciliter la compréhension de l incidence du passage aux IFRS, à condition que soient comprises les composantes de ces mesures 30
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