Plan de financement Seuil de rentabilité. MAJ 7 février 2014
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- Marie-Louise Cantin
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1 Plan de financement Seuil de rentabilité 1 MAJ 7 février 2014
2 L ordre des experts comptables Ordre des Experts-Comptables d Aquitaine : 28 rue Ferrère BP Bordeaux Cedex Notre métier : Accompagner le chef d entreprise dans ses activités comptables, fiscales, sociales, juridiques, administratives, stratégique ou financières. Dans les Landes, 75 professionnels sont au service de leurs clients artisans, commerçants, professions libérales ou associations, quels que soient leur structure juridique ou leur effectif. 2
3 Sommaire Partie 1 : Plan de financement et compte de résultat prévisionnel Partie 2 : Les principales structures juridiques Partie 3 : La gestion de votre entreprise 3
4 Gérer votre entreprise Partie 1 : Plan de financement et compte de résultat prévisionnel 4
5 Définitions Apports Besoins de financement Ensemble des dépenses que l entreprise devra financer pour démarrer et maintenir son activité Ressources de financement Ensemble des ressources qui permettent de réaliser les investissements indispensables à l activité de l entreprise 5
6 Le plan de financement Initial Investissements Apports Financement extérieur (emprunt..) Le plan de financement Stock Initial Crédit Client, Besoin de trésorerie Crédit fournisseur, TVA.. 6
7 PLAN DE FINANCEMENT INITIAL Apports Besoins de financement Investissements Stock Initial Créances Clients, Trésorerie de départ Ressources de financement Apports Financements extérieurs (emprunts) Crédit Fournisseurs 7
8 Compte de résultat prévisionnel Le compte de résultat prévisionnel Apports détermine les bénéfices attendus sur une période donnée (en règle générale 12 mois) On distingue les produits et les charges Produits Contrepartie reçue en rémunération des activités de l Entreprise Ventes de marchandises, ou Prestations de services (Main d Oeuvre) Charges Ensemble des biens et services utilisés/consommés par l entreprise au cours de son activité 8
9 Cas pratique Apports Monsieur DURAND envisage le rachat d'une boulangerie-pâtisserie Son prix est de Dont les agencements et matériel Il paiera des frais d'établissement liés à l'achat du fonds droit d'enregistrement frais d'acte estimé à (Chambre froide, plaques,...) Caisse tactile Il apportera son véhicule personnel évalué à Monsieur DURAND veut faire éditer des dépliants pour HT
10 Cas pratique En ressources, Apports en plus d'apporter son véhicule personnel à l'entreprise il dispose d'un apport d'argent de et il sollicitera la banque pour un emprunt sur 7 ans avec une garantie coutant Il est prévu la reprise du stock évaluée à Le vendeur accepte de faire crédit pour le stock de et le reste en paiement immédiat Les aides seront un plus nous préférons ne pas en tenir compte ici 10
11 Présentation du plan de financement initial BESOINS Les moyens mis en oeuvre et le financement Apports RESSOURCES Montant Montant Matériel acquis outillage véhicule x Apport en matériel x matériel informatique Matériel à acquérir fonds de commerce x apport personnel x dont corporel Matériel et outillage x emprunt véhicule x matériel de bureau x frais d'établissement x Crédit-vendeur x frais de garantie x aides financières frais de publicité x NACRE stocks x Landes Initiative Autres.. Trésorerie de départ TOTAL BESOINS TOTAL RESSOURCES
12 Présentation du compte de résultat Compte de résultat Analyse du compte de résultat des 12 premiers mois Apports ventes Boulangerie-Pâtisserie chiffre d'affaires achats de matières premières variation de stock achats de marchandises eau gaz électricité fourniture entretien fournitures administratives 400 Autres loyers 600 Loyers Entretien et réparation 750 Prime d'assurances 650 Documentation 150 Frais de formation 350 Honoraires Publicité Frais de déplacement 800 Poste téléphone internet 960 Services bancaires 500 charges externes Taxe apprentissage FPC 224 Contribution économique Territoriale 650 impôts et taxes 874 salaire brut du personnel charges sociales du personnel Cotisations sociales RSI frais de personnel charges financières de l'emprunt dotations aux amortissements autres charges résultat net
13 Les principaux Soldes intermédiaires de Gestion (SIG) Marge Apports Différence entre le montant de la production et les achats de matériaux et autres approvisionnements consommés et sous-traitance Excédent Brut d exploitation (EBE) Capacité à générer par son exploitation des ressources de trésorerie Résultat Net Différence entre produits et charges 13 Capacité d autofinancement (CAF) La trésorerie générée sur l exercice ; doit servir au chef d entreprise à investir, rembourser les emprunts et se rémunérer
14 Soldes intermédiaires de gestion (SIG) Compte de résultat Apports Analyse du compte de résultat des 12 premiers mois Chiffre d'affaires Achats consommés Marge Taux de marge 70% Charges externes Valeur Ajoutée Impôts et taxes 874 Frais de personnel Excédent Brut d'exploitation charges financières de l'emprunt dotations aux amortissements RESULTAT NET Capacité d'autofinancement
15 SIG Boulangerie Statistiques annuelles d'exploitation par tranche de C.A. en Apports 2011 pour la profession : Boulangerie - Pâtisserie (1071C1) Répartition Global Tranche I Tranche II Tranche III Tranche IV Tranche V Selon le chifffre d'affaires ( ) < < < < < Nombre d'entreprises Effectif moyen (exploitant inclus) 3,7 1,4 2,1 3,5 5,2 8,8 Chiffre d'affaires ht (en ) Marge brute (% du ca) 71,1 69,8 70,1 70,7 71,4 71,9 Valeur ajoutée (% du ca) 53,3 45,5 49,5 52,7 55,1 56,4 Excédent brut d'exploitation (% du ca) 17,8 22,9 21,5 18,2 16,7 14,9 Résultat courant (en ) B.F.R. (jrs ca ht)
16 SIG coiffure Statistiques annuelles d'exploitation par tranche de C.A. en 2011 pour la profession Apports : Coiffure (9602A1) Répartition Global Tranche I Tranche II Tranche III Tranche IV Tranche V Selon le chifffre d'affaires ( ) < < < < < Nombre d'entreprises Effectif moyen (exploitant inclus) 2,0 1,1 1,4 2,0 2,6 3,9 Chiffre d'affaires ht (en ) Marge brute (% du ca) 89,7 91,2 90,3 89,8 89,4 88,9 Valeur ajoutée (% du ca) 67,7 60,9 64,6 67,6 69,4 70,4 Excédent brut d'exploitation (% du ca) 24,2 33,6 29,2 24,4 22,0 20,2 Résultat courant (en ) B.F.R. (jrs ca ht)
17 SIG Bâtiment Statistiques annuelles d'exploitation par tranche de C.A. en 2011 pour la profession Apports : Maçonnerie carrelage (4399C1) Répartition Global Tranche I Tranche II Tranche III Tranche IV Tranche V Selon le chifffre d'affaires ( ) < < < < < Nombre d'entreprises Chiffre d'affaires ht (en ) Chiffre d'affaires / personne Marge brute (% du ca) 69,8 75,0 73,2 71,5 69,5 67,1 Valeur ajoutée (% du ca) 49,7 49,9 51,4 52,1 50,9 46,5 Excédent brut d'exploitation (% du ca) 18,1 29,3 25,7 20,6 16,7 13,1 Résultat courant (en ) B.F.R. (jrs ca ht)
18 SIG Garage Statistiques annuelles d'exploitation par tranche de C.A. en 2011 pour la profession Apports : Garage, ss carburant, ss V.O. V.N. (4520A1) Répartition Global Tranche I Tranche II Tranche III Tranche IV Tranche V Selon le chifffre d'affaires ( ) < < < < < Nombre d'entreprises Effectif moyen (exploitant inclus) 2,3 1,1 1,3 2,0 3,2 5,3 Chiffre d'affaires ht (en ) Marge brute (% du ca) 51,7 58,0 53,7 53,8 51,2 48,6 Valeur ajoutée (% du ca) 34,0 33,8 33,0 35,3 34,2 33,5 Excédent brut d'exploitation (% du ca) 13,8 19,7 17,7 15,3 12,4 11,1 Résultat courant (en ) B.F.R. (jrs ca ht)
19 Comment calculer votre taux de marge? Exemple : Apports Mr Durand achète la pâtisserie qu il revend en l état. Achat d un croissant 55 centimes, et revente 95 centimes (abstraction faite de la TVA) Quelle est la marge réalisée, Le taux marge et le coefficient appliqués? Marge 0,95-0,55 = 0,40 euros / croissant Taux de Marge 0,40 / 0,95 = 42 % de taux de marge Coefficient appliqué 0,95/0.55 = 1,72 19
20 Comment calculer votre taux de marge? Mr Dupont, électricien dépanne son client. Il utilise 100 de matériel qu il facture Apports avec un coefficient 1,3. Cette réparation lui prend 3 h (l heure est facturée 35 ) Quel est le montant facturé et la marge réalisée? Montant facturé Approvisionnement = 100 * 1,3 = 130 Main d œuvre 3*35 = 105, soit un prix de vente global de 235 Marge = 135 Taux de Marge 135 / 235 = 57 % 20
21 LE SEUIL DE RENTABILITE 21
22 SEUIL DE RENTABILITE Définition: Le seuil de rentabilité est le chiffre d affaires qu il faut réaliser pour que le résultat soit nul. Le seuil de rentabilité est également appelé point mort. A quoi sert le seuil de rentabilité? : Avant la création de votre entreprise : il est primordial que vous fixiez le chiffre d affaires minimum à atteindre pour couvrir toutes vos charges et vous rémunérer. A tout moment de la vie de votre entreprise, vous devrez calculer votre seuil de rentabilité qui vous permettra de fixer vos objectifs de chiffres d affaires minimum à atteindre au cours de l année. Dans toutes les phases de développement, lors d une embauche ou d un investissement, vous devrez vous assurer que le chiffre d affaires généré par ces opérations sera suffisant pour rentabiliser ces opérations. 22
23 SEUIL DE RENTABILITE Comment se calcule t-il? Vous devez connaître les charges nécessaires à l exercice de votre activité. Ces charges sont de deux ordres : -charges fixes -charges variables Les charges fixes d une entreprise sont appelées ainsi car elles sont indépendantes du niveau d activité. Bien qu elles ne soient pas forcément stables d un exercice sur l autre elles ne varient pas en fonction de l augmentation ou de la baisse du Chiffre d affaires de l entreprise. Par opposition les charges variables dépendent du niveau d activité. Elles varient proportionnellement au chiffre d affaires. 23
24 SEUIL DE RENTABILITE Exemple: Chiffre d affaires Charges variables Charges fixes Calcul du résultat : Chiffres d affaires % Charges variables % Marge/coût variable % Charges fixes Résultat Calcul du seuil de rentabilité (résultat=0) : Chiffres d affaires X Marge sur coût variable 40% X Charges fixes Résultat 0 Seuil de rentabilité : 40% X =0 X= / 0.4 X=
25 25 SEUIL DE RENTABILITE
26 SEUIL DE RENTABILITE Cas pratiques : exemples d activités Coiffeur : Charges fixes Charges variables : 10% (shampoing, colorants ) Marge sur coût variable : 90% du Chiffre d affaires (CA) Seuil de rentabilité : 90% CA = 0 CA=22 500/90% CA = Nombre de jours travaillés : 238 jours Seuil de rentabilité journalier : 105 /jour soit 7 coupes à 15 26
27 SEUIL DE RENTABILITE Entreprise du bâtiment : Charges fixes (dont un salarié productif) Charges variables : 30% (matières premières) Marge sur coût variable : 70% du Chiffre d affaires (CA) Seuil de rentabilité : 70% CA =0 CA= /70% CA = Nombre de mois facturés : 12 mois CA mensuel à atteindre : / 12=
28 SEUIL DE RENTABILITE Boulangerie : Charges fixes Charges variables : 25 % (matières premières) Marge sur coût variable : 75 % du Chiffre d affaires (CA) Seuil de rentabilité : 75 % CA =0 CA= / 75% CA = Nombre de jours d ouverture du magasin: 300 jours Seuil de rentabilité journalier : / 300 = 150 par jour soit environ 167 baguettes à 90 centimes. 28
29 SEUIL DE RENTABILITE GARAGE : réparations de véhicules uniquement Charges fixes Charges variables : 30 % (matières premières) Marge sur coût variable : 70 % du Chiffre d affaires (CA) Seuil de rentabilité : 70% CA = 0 CA= / 70% CA = Nombre de jours facturés : 238 jours Seuil de rentabilité journalier : / 238 = par jour
30 SEUIL DE RENTABILITE Le seuil de rentabilité ainsi calculé va vous permettre de réfléchir : - à vos prix unitaires - à votre taux horaire - au tarif du mètre linéaire - que vous allez appliquer. Vos tarifs seront conditionnés par le prix du marché mais surtout ils résulteront de vos coûts de revient. 30
31 SEUIL DE RENTABILITE Le coût de revient va varier en fonction : - de votre volume d activité - de vos frais de structure Vos frais de structure dépendront : - de la présence ou non de personnel: main-d œuvre productive (heures facturables et non facturables) main-d œuvre non productive - des locaux en propriété ou en location - du niveau de vos investissements - de vos choix de financement 31
32 Partie 2 : Les principales structures juridiques 32
33 Les principales structures juridiques L exercice de votre activité peut se faire sous plusieurs formes juridiques : - L auto-entreprise - L entreprise individuelle - L EIRL - L EURL - La SARL Ce choix aura donc un impact au niveau de votre responsabilité, au niveau fiscal et social.
34 Caractéristiques des principales structures juridiques : Responsabilité Responsabilité Auto entrepreneur - Régime de responsabilité identique à celui des artisans (règles de protection du consommateur) - Responsabilité pécuniaire personnelle sur les biens personnels en cas de déficit et de dettes envers les créanciers. -L'Auto Entrepreneur peut bénéficier du statut de l'eirl ( affectation à son activité professionnelle d un patrimoine spécifique), Entreprise individuelle - Indéfiniment responsable des dettes professionnelles sur l'ensemble de son patrimoine personnel. - Il peut toutefois protéger ses biens fonciers bâtis et non bâtis non affectés à son usage professionnel des poursuites de ses créanciers professionnels en effectuant une déclaration d'insaisissabilité devant notaire. 34
35 Caractéristiques des principales structures juridiques : Responsabilité EURL/SARL EIRL (Entrepreneur Individuel à Responsabilité Individuelle) Responsabilité GERANT : -responsable civilement et pénalement des fautes commises dans sa gestion. -responsable fiscalement en cas de fraude ou de non respect répété des obligations fiscales. ASSOCIE : -responsabilité limitée au montant de ses apports, sauf en cas de faute de gestion et de caution personnelle accordée sur des prêts consentis à la société. Responsabilité pécuniaire individuelle limitée au seul patrimoine affecté. La séparation du patrimoine ne produit l'effet de plein droit qu'à l'égard des créanciers dont les droits sont nés après le dépôt de la déclaration d'affectation. 35
36 Caractéristiques des principales structures juridiques : Régime Fiscal Auto-entreprise - régime de base de la microentreprise : barème progressif après un abattement forfaitaire sur le CA réalisé de 71% négoce ou 50% prestations de service. Entreprise individuelle Régim e fiscal - Option possible pour le versement libératoire sous condition (revenu fiscal du foyer fiscal de N-2 < /part en 2012). - Le versement libératoire est calculé en appliquant sur le CA ou les recettes un taux spécifique de 1 % pour les ventes, 1,7 % pour les prestations BIC et 2,2 % pour les prestations BNC. Imposition à l'impôt sur le revenu du bénéfice dans la catégorie à laquelle se rattache l'activité exercée. 36
37 Caractéristiques des principales structures juridiques : Régime fiscal Régime fiscal L EIRL L EURL La SARL EIRL IS Imposition à l'impôt sur le revenu de la rémunération de l'entrepreneur EIRL IR : Imposition du résultat de l'eirl à l'impôt sur le revenu dans la catégorie à laquelle se rattache l'activité. EURL IS: GERANT : associé ou non, rémunération taxée dans la catégorie traitement et salaire. EURL IR: ASSOCIE UNIQUE : la rémunération du gérant associé unique ( non déductible des bénéfices sociaux) est taxée entre ses mains à ce titre en BIC/BNC SARL IS : GERANT : Traitement et salaires ASSOCIE : dividendes imposables dans la catégorie des revenus de capitaux mobiliers. SARL IR : GERANT ASSOCIE OU ASSOCIE Catégorie de revenus dont relève l'activité de la société (BIC /BNC) GERANT NON ASSOCIE : traitement et salaires 37
38 Caractéristiques des principales structures juridiques : Régime social Régi me social Auto-entreprise Régime du micro-social simplifié. Le montant des prélèvements sociaux s'élève en 2013 à : - 24,6 % (au lieu de 21,3% en 2012)du CA pour une activité de prestation de services commerciales ou artisanales - 21,3 % (au lieu de 18,3% en 2012) du CA pour une activité de prestations intellectuelles (activités libérales) - 14 % (au lieu de 12% en 2012) pour une activité de ventes de marchandises Entreprise individuelle Il relève du régime des non salariés. La base des cotisations = le bénéfice de l entreprise qu il soit prélevé ou non 38 38
39 Caractéristiques des principales structures juridiques : Régime social L EIRL L EURL La SARL Régime social EIRL IR base des cotisations = bénéfice de l'eirl, selon le régime applicable aux entrepreneurs individuels. EIRL IS Base des cotisations = rémunération de l'entrepreneur + bénéfices distribués (si > 10 % de la valeur du patrimoine affecté ou 10 % du bénéfice). Bénéfices laissés dans l'entreprise non soumis. EURL IS : Gérant Associé Unique : base des cotisations = rémunération selon le régime des travailleurs non salariés Gérant non associé : assimilation au régime salarié (sécurité sociale et de retraite).+distribution de dividendes (sous déduction de 10%du capital et des comptes courants d associés) EURL IR: Gérant associé unique: base des cotisations = bénéfice de la société selon le régime des travailleurs non salariés SARL IS: GERANT MAJORITAIRE : base des cotisations = rémunération selon le régime des travailleurs non salariés +Distribution de dividendes (sous déduction de 10%du capital et des comptes courants d associés) GERANT MINORITAIRE : assimilation au régime salarié (sécurité sociale et de retraite). ASSOCIE : régime social des salariés si contrat de travail et pas d immixtion dans la gestion SARL IR: Gérant majoritaire associé : Base des cotisations = rémunération + quote-part de résultat 39
40 Partie 3 : La gestion de votre entreprise 40
41 La gestion de l entreprise La gestion de l entreprise s appuie sur la comptabilité. La comptabilité permet de quantifier et d analyser les performances de l entreprise. Elle permet également d établir des projections et de prendre des décisions 41
42 La Comptabilité : Circuit de l information La comptabilité s appuie sur des pièces justificatives (factures de ventes et achats, relevés bancaires, chéquiers, bulletins de salaires, déclarations diverses ) La comptabilité peut être générale (pour tous les comptes généraux) ou auxiliaire (pour les comptes clients ou fournisseurs. Après traitement informatique le plus souvent, les états comptables sont édités et permettent la récapitulation des enregistrements et leur analyse. Enfin, les états légaux peuvent être édités : le Bilan et le Compte de Résultat 42
43 Les logiciels de gestion comptable Le suivi et la mise à jour des comptes mouvementés: Le logiciel de comptabilité est un outil de pilotage de l entreprise en particulier dans le suivi de trésorerie (à condition de saisir les échéances des factures) et le suivi en temps réel des clients et des fournisseurs. Tableaux de bord : En permettant des synthèses faciles et simples de l état des créances clients et des dettes fournisseurs, le logiciel comptable apporte une aide de suivi en éditant des tableaux de bord prévisionnels de trésorerie en liaison directe avec la gestion des comptes clients et fournisseurs. Cependant, utiliser toutes ces fonctionnalités nécessite : - un logiciel performant et donc sans doute onéreux - un très gros travail de saisie pour entrer toutes les informations - des besoins immédiats et importants - du temps
44 Les logiciels de gestion comptable Les logiciels : Ils sont nombreux sur le marché avec des prix très disparates. L organisation de l entreprise, les besoins d information et le volume d activité sont les critères objectifs de choix. La saisie des écritures : Organisée autour du plan comptable standard intégré au logiciel, la saisie des écritures s effectue dans des journaux comptables pris en charge par le logiciel: journal des ventes, des achats, de trésorerie. Les autres modules : Les logiciels de comptabilité sont souvent couplés avec des modules de devis et facturation. 44
45 La Comptabilité : De quelle période parle-on? EXERCICE Début Fin LE COMPTE DE RESULTAT Activité sur l'ensemble de l'exercice (12 mois en général) Photographie de la situation financière en fin d'exercice LE BILAN 45 45
46 Les états légaux: Le compte de résultat Charges Montant Produits Montant Charges exploitation Produits exploitation Achats marchandises Ventes marchandises Autres achats et charges externes Prestations Impots et taxes Commissions Salaires Charges sociales Dotation aux amortissements TOTAL I TOTAL I Charges financières Produits financiers Interets sur emprunts Produits sur placements Interets sur découverts TOTAL II TOTAL II Charges exceptionnelles Produits exceptionnels TOTAL III TOTAL III Impots sur les sociétés Resultat comptable (bénéfice) Résultat comptable (perte) TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL
47 Les états légaux: Le bilan Rubriques Actif Montants Rubriques Passif Montants Immobilisations incorporelles Capitaux propres C Logiciels P Capital social A Fonds de commerce R Réserves P Immobilisations corporelles O Report à nouveau I Terrain P Résultat net comptable T Constructions R A Agencements E U Materiel S X A C T I F A C T I F I M M O B I L I S E C I R C U L A N T Materiel transport TOTAL I Materiel bureau Dettes Mobilier Emprunts bancaires Immobilisations financières Comptes courants associés Dépôt garantie Découvert bancaire TOTAL I Dettes fournisseurs D Stocks Dettes sociales salaires E Marchandises Dettes sociales charges sociales T Travauxen cours Dettes fiscales IS T Créances E Dettes fiscales TVA Clients S TOTAL II TVA Disponibilités Banque Caisse TOTAL II TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL
48 Compte de résultat Le compte de résultat déroule le film de l'activité développée tout au long de la période Toutes les additions des produits (factures clients) et des charges (factures fournisseurs, impôts, salaires, charges sociales, amortissement et provisions ) sont inscrites dans le compte de résultat La différence entre les produits et les charges indique précisément le résultat : "PROFIT ou PERTE" sur la période Attention : Le compte de résultat n'est pas la trésorerie Il a pour objectif de dire si l'entreprise est bénéficiaire ou déficitaire. Peu importe que les factures clients soient encaissées et les charges fournisseurs payées Le compte de résultat permet d analyser : L'ACTIVITÉ (chiffre d'affaires) La RENTABILITE (résultat) 48
49 Compte de résultat Il se décompose en trois grandes catégories, la plus importante est celle de l exploitation Exploitation : + / - Résultat d'exploitation Finance : + / - Résultat financier Exceptionnel : + / - Résultat exceptionnel = Résultat comptable 49
50 Le résultat net et ses composants Apports Résultat d'exploitation Résultat financier Résultat exceptionnel 50
51 Le Bilan de l entreprise C'est une photographie prise instantanément à la fin de la période d'activité (le 31 n'est pas le 30 ou le 1er) La date du bilan correspond toujours à la fin de la période du compte de résultat Compte de résultat Le bilan traduit la situation financière qui découle des opérations du compte de résultat 51
52 Le Bilan de l entreprise Le bilan montre à un instant précis l'étendue du patrimoine de l entreprise : Tout ce que l'entreprise possède (matériels, stocks, créances clients ) Tout ce que l'entreprise doit : Au chef d'entreprise (capital, compte courant diminué des prélèvements éventuels ) Aux tiers (banquiers, fournisseurs, personnel, fisc ) 52
53 Le Bilan de l entreprise 53 ACTIF (Emplois) ce que l entreprise possède : Actif immobilisé : Le fonds artisanal Le matériel professionnel Les véhicules Actif circulant : Le stock Les créances clients Les disponibilités Banque Caisse PASSIF (Ressources), ce que l entreprise doit : Capitaux propres Capital Réserves ou compte de l exploitant Résultat Emprunts Emprunt Compte courant d associé (sté) Passif circulant Dettes fournisseurs Dettes fiscales et sociale
54 NOTIONS FINANCIERES : L ANALYSE DU BILAN 54
55 L analyse du Bilan L analyse du bilan permet d expliquer : - l évolution de la trésorerie de l entreprise - les modes de financement utilisé par l entreprise (Long terme et/ou court terme) - la situation financière de l entreprise 55
56 56 Notions Financières
57 Notions financières Le fonds de roulement : C est la différence entre les capitaux permanents (Capitaux propres + emprunts à long terme) et les Immobilisations nettes. Le besoin en fonds de roulement : Il correspond au surplus des postes de l actif circulant (stocks de marchandises, de travaux en cours, et des clients) sur le passif circulant (dettes fournisseurs et dettes (fiscales et sociales) FONDS DE ROULEMENT BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT = TRESORERIE Lorsque le fonds de roulement est supérieur au besoin de fonds de roulement la trésorerie est positive. 57
58 Notions financières Cas de l entreprise Jean Cas pratique, impact de l activité de l entreprise sur l évolution de l équilibre financier 58 58
59 Le bilan «départ» ACTIF PASSIF ACTIFS STABLES RESSOURCES STABLES Frais de démarrage 456 Apports de l exploitant Matériel & outillage Emprunts ACTIFS CIRCULANTS DETTES D EXPLOITATION 0 Stocks 0 Fournisseurs 0 Clients 0 Autres dettes 0 Autres créances (TVA) Disponibilités (Banques) Compte bancaire TOTAL TOTAL FONDS DE ROULEMENT = BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT = TRESORERIE = 1 000
60 Début d activité Monsieur JEAN traite un premier chantier. Pour ce faire, il fait l acquisition des matériaux nécessaires, soit Le fournisseur lui accorde un délai de règlement de 30 jours. 60
61 Le bilan (évolution) ACTIF PASSIF ACTIFS STABLES RESSOURCES STABLES Frais de démarrage 456 Apports de l exploitant Matériel & outillage Emprunts ACTIFS CIRCULANTS DETTES D EXPLOITATION Stocks Fournisseurs Clients 0 Autres dettes 0 Autres créances Disponibilités Compte bancaire TOTAL TOTAL FONDS DE ROULEMENT = BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT = TRESORERIE = 1 000
62 Début d activité (suite) Monsieur JEAN traite un premier chantier. 45 jours plus tard, le chantier est terminé. Monsieur JEAN, qui a par ailleurs réglé son fournisseur, établit la facture à son client pour un montant de HT. Il lui accorde par ailleurs un délai de règlement de 30 jours. Le résultat de l opération est de 3000 ( de vente de matériaux). Par simplification nous ne tenons pas cas de la TVA qui viendrait se rajouter à l opération. 62
63 Le bilan (évolution / suite) ACTIF PASSIF ACTIFS STABLES RESSOURCES STABLES Frais de démarrage 456 Apports de l exploitant Matériel & outillage Emprunts Résultat ACTIFS CIRCULANTS DETTES D EXPLOITATION 0 Stocks 0 Fournisseurs 0 Clients Autres dettes 0 Autres créances Disponibilités (Banques) 0 Découvert TOTAL TOTAL FONDS DE ROULEMENT = BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT = TRESORERIE =
64 La relation FR, BFR et Trésorerie SI LE FONDS DE ROULEMENT NET GLOBAL EST POSITIF IL CONSTITUE LE MOYEN IDEAL DU FINANCEMENT DU BESOIN DU CYCLE D'EXPLOITATION Si le besoin en fonds de roulement d'exploitation (Différence entre Stocks/Clients et Fournisseurs) est supérieur au fonds de roulement net global il y a un besoin de Trésorerie à financer (Escompte, Dailly, Découvert) 64 64
65 Trésorerie : attention, danger! Les dysfonctionnements courants : Prélèvements excessifs de l exploitant, Allongement du crédit clients, Réduction du crédit fournisseur, Accroissement du stock, Acquisition d un matériel «important» payé cash, Nouveau marché non financé. 65
66 Les fluctuations de trésorerie Prélèvements excessifs (rémunération ou dividendes) Avant Après Matériel (1) Stocks (3) Capitaux permanents (2) Matériel (1) Stocks (3) Capitaux!!!!!!!! Clients (4) Fournisseurs (5) Clients (4) Fournisseurs (5) 66
67 Les fluctuations de trésorerie Allongement du crédit client! Avant Après Matériel (1) Stocks (3) Capitaux permanents (2) Matériel (1) Stocks (3) Capitaux Clients (4) Fournisseurs (5) Clients (4) Fournisseurs (5)!!!!!!!! 67
68 Les fluctuations de trésorerie Allongement du crédit fournisseurs! Avant Après Matériel (1) Stocks (3) Capitaux permanents (2) Matériel (1) Stocks (3) Capitaux Clients (4) Fournisseurs (5) Clients (4) Fournisseurs (5)!!!!!!!! 68
69 Les fluctuations de trésorerie Matériel important payé cash! Avant Après Matériel (1) Stocks (3) Capitaux permanents (2) Matériel (1) Capitaux Clients (4) Trésorerie Fournisseurs (5) Stocks (3) Clients (4) Fournisseurs (5)!!!!!!!! 69
70 Les fluctuations de trésorerie Matériel (1) Stocks (3) Nouveau marché non financé! Avant Capitaux permanents (2) Matériel (1) Stocks (3) Après Capitaux Clients (4) Trésorerie Fournisseurs (5) Clients (4) Fournisseurs (5)!!!!!!!! 70
71 NOTIONS DE GESTION 71
72 Notions de gestion Les états comptables permettent de faire le point sur l année écoulée Compte de résultat annuel = constat de l activité réalisée et de la rentabilité dégagée Pour gérer son entreprise: - Vous devez fixer des objectifs à atteindre = Compte de résultat prévisionnel - et suivre régulièrement l activité / objectifs = Tableau de bord 72
73 Focus sur le tableau de bord Qu est-ce qu un tableau de bord? Un Document synthétique Rapide à établir Fiable et pertinent Simple à analyser A quoi sert un tableau de bord? A suivre son activité A anticiper les résultats A aider à prendre des décisions 73
74 Focus sur le tableau de bord Pour bien comprendre ce qu est un tableau de bord : Prenez quelques minutes pour réfléchir à votre propre tableau de bord. Quels indicateurs souhaiteriez-vous suivre régulièrement? 74
75 Focus sur le tableau de bord Exemples : Coiffure/esthétique Garage Bâtiment 75
76 Focus sur le tableau de bord (Coiffure-Esthétique) Exercice 01 juillet juin 2013 juil.-12 août-12 sept.-12 oct.-12 nov.-12 déc.-12 janv.-13 févr.-13 mars-13 avr.-13 mai-13 juin-13 Total Chiffre d'affaires TTC facturé Chiffre d'affaires HT facturé Rappel chiffre d'affaires n Achats consommés estimés Marge brute globale moyenne 89% ,00% 89,00% 89,00% 89,00% 89,00% 89,00% 89,00% 89,00% 89,00% 89,00% 89,00% 89,00% Charges fixes Charges de personnel Madelin Exploitant RSI Exploitant Salaires Brut Salairés Salaire Brut Apprentie Charges sociales patronales Résultat mensuel estimé Résultat cumulé estimé
77 Focus sur le tableau de bord (Garage automobile) Société : GARAGE XXX TABLEAU DE BORD DU CHIFFRE D'AFFAIRES 31/03/2012 N (31/03/2013) Avril Mai Juin Juillet Aout Septembre Octobre Novembre Décembre Janvier Février Mars Cumul Main d'oeuvre Piéces, accessoires,divers Comm carburants AV/comm Total mois N-1 (31/03/2012) Avril Mai Juin Juillet Aout Septembre Octobre Novembre Décembre Janvier Février Mars Cumul Main d'œuvre Piéces, accessoires,divers Comm carburants Total mois Ecart Avril Mai Juin Juillet Aout Septembre Octobre Novembre Décembre Janvier Février Mars Cumul Ecarts de CA 1,61% -2,07% 0,48% 3,10% -1,17% -18,69% 0,00% -50,87% Main d'œuvre Piéces, accessoires,divers Comm carburants Ecarts globaux Ecarts cumulés Total mois 1,61% -2,07% 0,48% 3,10% -1,17% -18,69% 0,00% -50,87% Evolution % 1,61% -0,35% -0,04% 0,73% 0,36% -3,42% -41,12% -50,87% Nombre heures facturées Nombre heures payées Ecarts Effectifs Utilisation effectifs % utilisation mo 34% 44% 42% 42% 65% 49% 45% 77
78 Focus sur le tableau de bord (Bâtiment) COMPARAISON REALISATIONS du 1/10/2011 au 31/03/2012 REALISE N-1 REALISE N-1 BUDGET ECART 1/2 exercice 1/10/10 A 30/09/11 1/2 exercice 1/2 exercice, Chiffre d'affaires TRAVAUX EN COURS I 0,00 0,00 TRAVAUX EN COURS F 0 0 Production de l'exercice Achats matières premières Variation de stocks 0 0 Marge brute de production MARGE BRUTE EN % 38,11 39,55 70,00 78
79 CONCLUSION Connaissance de la rentabilité de l activité (gestion des marges et des coûts) Maîtrise de la trésorerie (conscience des décalages liés au cycle d exploitation) 79
80 80 Ordre des Experts-Comptables d Aquitaine : 28 rue Ferrère BP Bordeaux Cedex
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