119 INTRODUCTION A LA COMPTABILITE
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- Thierry Truchon
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1 Ministère de l enseignement supérieur et de la recherche 119 INTRODUCTION A LA COMPTABILITE N de repère 1191AS0513 Séance 13 à 15 Application Application de la série 03 du cours à distance Les opérations d inventaire et évaluation des stocks Amortissement des immobilisations + subvention d investissement Modification plan d amortissement et dépréciation des immobilisations amortissables Céline CHEREL Frédérique DEJEAN Institut National des Techniques Economiques et Comptables 40, rue des Jeûneurs PARIS htpp://intec.cnam.fr Accueil pédagogique : SEANCE 13
2 119 Introduction à la comptabilité 2013/2014 TITRE 1 / EXERCICES D APPRENTISSAGE Combien de fois par an un inventaire physique des stocks doit-il être effectué? Expliquez la méthode d évaluation des stocks : De quelles méthodes disposons-nous pour évaluer les stocks : Expliquez la notion de différence d inventaire : EXERCICE 2 La société IRIS commercialise des articles pour la salle de bain. Elle a reçus les factures suivantes. Les frais accessoires sur achats sont enregistrés dans le compte Déterminez le coût d entrée en stock et enregistrez ces factures. SARL MIROR SARL MIROR IRIS IRIS Facture: /01/N 15 Miroir EBEN à ,00 Remise de10 % -225,00 Net commercial 2025,00 TVA 396,90 Net TTC 2421,90 15/01/N Avoir: A168 Erreur Taux de remise Remise 5 % supp Facture ,50 TVA 22,05 Net TTC 134,55 SARL VAVITE IRIS Facture: A2 16/01/N Transport 250,00 TVA 49,00 Net TTC 299, ,5 EXERCICE AS0513 2
3 119 Introduction à la comptabilité 2013/2014 Mis à part l inventaire des stocks, citez les autres travaux d inventaires et expliquez en quoi ils consistent (1 page maximum). TITRE 2 / EXERCICES D APPLICATION Le chef comptable vous demande d établir la fiche de stock des RUBANS DORES. RUBAN DORE : Stock au 1er Janvier= 100 mètres à euros. Méthode utilisée = CUMP fin de période Bon d entrées 1 er janvier : 100 mètres à euros 5 janvier : 200 mètres à euros 9 janvier : 450 mètres à euros 20 janvier : 180 mètres à euros 25 janvier : 250 mètre à euros 30 janvier : 200 mètres à euros Bon de sorties 2 er janvier : 50 mètres 6 janvier : 250 mètres 10 janvier : 200 mètres 13 janvier : 145 mètres 26 janvier : 200 mètres 31 janvier : 250 mètres TITRE 3 / EXERCICES D APPROFONDISSEMENT Un boulanger commercialise des chocolats au détail. Il vous communique pour le mois de décembre ses entrées et les sorties de stock de la référence «MAISON DU CHOCOLAT». 01/12= Stock initial /12= Entrée /12= Sortie /12= Sortie /12= Entrée /12= Sortie /12= Entrée /12= Sortie /12= Sortie /12= Stock final à l inventaire 360 Présentez le compte de stock en valorisant les sorties par la méthode du CUMP après chaque entrée puis par la méthode du PEPS. Document de travail réservé aux élèves de l Intec Toute reproduction sans autorisation est interdite 3
4 119 Introduction à la comptabilité 2013/2014 Quel sera le montant de ce stock qui devrait figurer au bilan de l entreprise au 31/12. Quelle méthode caractérise plus fidèlement la réalité économique? Précisez quelle est l influence des méthodes d évaluation de la sortie de stock sur le bénéfice. 1191AS0513 4
5 119 Introduction à la comptabilité 2013/2014 SEANCE 14 L entreprise Promort SA a acheté le 20/03/N un matériel industriel amortissable selon le mode linéaire sur 6 ans, pour une valeur de HT. 1. Etablir le tableau d amortissement du matériel industriel. 2. Passer les écritures de dotations au 31/12/N. EXERCICE 2 L entreprise Lucky clôture son exercice le 31 mars. On vous communique les renseignements suivants au sujet de deux immobilisations : Mobilier de bureau : Acquisition le 25 octobre N pour un montant HT de Mise en service le 01 novembre N. Le mode d amortissement est linéaire et la durée d utilisation est de 5 ans. Machine-outil : Acquisition le 18 juillet N pour un montant HT de Mise en service le 25 juillet N. Le mode d amortissement est le dégressif et la durée d utilisation est de 8 ans (coefficient 2,25). Présenter le plan d amortissement fiscal de chaque immobilisation. EXERCICE 3 - Le 16 janvier n, l entreprise VEBA a acheté et mis en service un camion de livraison, prix HT , échéance de règlement le 16 février N. Durée de vie 4 ans - Le 21 septembre N, elle a acheté et mis en service une voiture destinée au directeur commercial de l entreprise, prix HT Durée de vie 5 ans. La TVA est au taux normal. Le camion est amorti selon le mode dégressif fiscal bien que l amortissement linéaire reflète mieux la dépréciation réelle des immobilisations de l entreprise. 1) Présenter le tableau d amortissement. 2) Passer les écritures de l exercice N Document de travail réservé aux élèves de l Intec Toute reproduction sans autorisation est interdite 5
6 119 Introduction à la comptabilité 2013/2014 EXERCICE 4 Le 10 février N, l entreprise a reçu la facture d achat d un logiciel de dessin industriel assisté par ordinateur. Le montant est de HT. Date de mise en service le 16 février N. Durée d utilisation 4 ans. 1. Définir l amortissement dérogatoire et montrer son intérêt. Rappeler sa place au bilan et dans l annexe. 2. Justifier son utilisation dans le cas d espèce. 3. Présenter le plan d amortissement. 4. Passer les écritures de dotation de l exercice N. EXERCICE 5 L entreprise VEBA qui fabrique des portes, fenêtres et vélux, a fait l acquisition d une machine outil neuve, la facture reçue le 8 février n comprend les éléments suivants : Machine outil, référence AL HT Frais de transport et d installation HT TVA au taux normal 19,6 % Règlement le 8 mars n. L entreprise a bénéficié d une subvention notifiée le 10 janvier n et versée par virement bancaire le 31 mars n. Son montant correspond au cinquième du montant total de l investissement (soit 20 %). La mise en service est intervenue le 16 février. La durée de vie prévisionnelle est de 5 ans. La valeur résiduelle est considérée comme nulle. a/ Présenter le tableau d amortissement du matériel et de «reprise» de la subvention. b/ Présenter les postes utiles des bilans fin n et fin n+1. c/ Passer toutes les écritures de l exercice n. 1191AS0513 6
7 119 Introduction à la comptabilité 2013/2014 EXERCICE 6 On reprend les données de l exercice précédent n 5. L entreprise VEBA décide d amortir le bien selon le mode dégressif fiscal (coefficient fiscal 1,75). a/ Présenter le tableau d amortissement de l équipement et de «reprise» de la subvention. b/ Présenter les postes utiles des bilans fin n et fin n+1. EXERCICE 7 On reprend les données des deux exercices précédents n 5 et 6. Le chef de l entreprise VEBA estime que l amortissement linéaire reflète bien la dépréciation de l équipement mais souhaite bénéficier des avantages financiers procurés par l amortissement dégressif fiscal. a/ Présenter le tableau d amortissement de l équipement et de «reprise» de la subvention. b/ Présenter les postes utiles des bilans fin n et fin n+1. c/ Passer les écritures concernant les amortissements des exercices n, n+4, n+5. d/ Indiquer les conditions qui doivent être satisfaites pour que l amortissement dégressif fiscal soit plus intéressant, financièrement, que l amortissement linéaire. Document de travail réservé aux élèves de l Intec Toute reproduction sans autorisation est interdite 7
8 119 Introduction à la comptabilité 2013/2014 SEANCE 15 La compagnie aérienne AIRSTAR décide d acquérir 1 avion gros porteur construit par la compagnie RAIBUS. Facture reçue le N. L avion doit être enregistré par composants car les différentes parties n ont pas la même durée de vie. Pour les avions en question la nomenclature est la suivante : COMPOSANT DUREE DE VIE POURCENTAGE DU PRIX Fuselage 20 ans 40 % Ailes et empennage 15 ans 30 % Moteurs 10 ans 30 % Le prix d achat de l avion s élève à d euros HT. TVA 19,6 %. Le rythme de consommation des avantages économiques est supposé régulier sur la période. 1/ Présenter l enregistrement de la facture. 2/ Présenter l enregistrement des dotations aux amortissements au N. EXERCICE 2 L entreprise de travaux publics SAUTERO a mis en service le N un équipement de valeur brute égale à euros dont la durée de vie est 10 ans, cependant l entreprise ne s en servira que pendant la durée d un contrat d aménagement, soit 5 ans. Le prix de cession espéré s élève à , et les frais de remise en état à euros. Au bout de la troisième année d exploitation le contrat est prolongé de 3 ans. Le prix de cession espéré ne s élève plus qu à à la fin du contrat prolongé ; les frais de remise en état sont inchangés. Le rythme de consommation des avantages économiques est supposé régulier sur la période. 1/ Etablir le plan d amortissement prévisionnel initial et passer l écriture de dotations de la première année. 2/ Etablir le plan d amortissement modifié à compter de l exercice AS0513 8
9 119 Introduction à la comptabilité 2013/2014 EXERCICE 3 Le 01 janvier N, l entreprise Jolly fait l acquisition d une machine-outil pour un montant de HT. La mise en service intervient le 01 janvier N. L amortissement, en mode linéaire, se fait sur une durée de 6 ans. Le moteur, d une valeur de , est identifié comme un composant. La durée d utilisation de ce composant est de 4 ans. Fin N+1, le moteur est remplacé pour un montant de et est amorti sur la durée résiduelle de la structure. L exercice comptable coïncide avec l année civile. 1) Présenter le plan d amortissement de la structure. 2) Présenter le plan d amortissement du moteur. 3) Enregistrer au Journal de l entreprise Jolly les écritures de remplacement du moteur. EXERCICE 4 L entreprise industrielle PERTUS a mis en service le N un équipement d atelier de valeur brute égale à , d utilisation régulière dans le temps pendant 6 ans et de valeur résiduelle considérée comme nulle au bout des 6 ans. Un test de dépréciation a fait apparaître une valeur actuelle de fin N+2 et fin N+3. 1/ Présenter le plan d amortissement modifié par la prise en compte des dépréciations. 2/ Passer les écritures au N+2. 3/ Passer les écritures au N+3. EXERCICE 5 La 01 juillet N, la société Lucky fait l acquisition d une machine-outil pour La mise en service s effectue le 01 juillet N. La durée d utilisation prévue est de 5 ans et le mode d amortissement est linéaire. Fin N+1, un test de dépréciation permet de déterminer une dépréciation fiscalement déductible de Fin N+2, un nouveau test de dépréciation est effectué. Une reprise sur dépréciation doit être effectuée pour un montant de 600. Pour les exercices suivants, aucun autre indice de perte de valeur n apparaît. 1) Présenter le plan d amortissement initial et le plan d amortissement révisé. 2) Enregistrer au Journal de Lucky les opérations nécessaires au 31 décembre N+2. Document de travail réservé aux élèves de l Intec Toute reproduction sans autorisation est interdite 9
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