ASCA unité 3 Gestion comptable de fin d exercice préparatoire Thème 3 Exercices supplémentaires

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1 ASCA unité 3 thème 3 THÈME Régulariser les comptes à l inventaire : Placements, emprunts et comptes de trésorerie....3 SÉQUENCE Régulariser les placements financiers....4 Thème 3 > Séquence 1 > Exercice... 4 Les placements financiers à la clôture des comptes de l entreprise BPM... 4 Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne Établir l état des valeurs mobilières après inventaire ci-dessous : (pièce INV 12) Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne Passer les écritures de régularisations au journal des opérations diverses ci-dessous... 5 SÉQUENCE Gérer et régulariser les comptes d emprunts...6 Thème 3 > Séquence 2 > Exercice... 6 Les emprunts à la clôture des comptes du supermarché Surprix Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne Calculer le montant de l annuité, les intérêts supportés la première année et le montant du capital remboursé également à la fin de la première année dans les deux cas envisagés. 6 Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne Compte tenu des renseignements donnés, compléter les deux tableaux relatifs à l amortissement de l emprunt que devrait souscrire le supermarché (pour les quatre premières années seulement) Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne Présenter le tableau d amortissement du four en fonction des avantages économiques attendus sachant que la durée d utilisation est de 5 ans et que la valeur résiduelle est estimée à 200,00 à la fin de la cinquième année... 8 SÉQUENCE Régulariser les comptes de trésorerie....9 Thème 3 > Séquence 3 > Exercice... 9 Entreprise Castelnau, l état de rapprochement à contrepartie automatique Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne Établir l état de rapprochement au 28 février N de l entreprise Castelnau à l aide des documents ci-dessous... 9 Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne Précomptabiliser les régularisations sur le bordereau de saisie du journal de banque CORRIGÉ DES EXERCICES...13 Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Corrigé Les placements financiers à la clôture des comptes de l entreprise BPM Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé Établir l état des valeurs mobilières après inventaire ci-dessous : (pièce INV 12) Cned Page 1 / 18

2 Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé Passer les écritures de régularisations au journal des opérations diverses Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Corrigé Les emprunts à la clôture des comptes du supermarché Surprix Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé Calculer le montant de l annuité, les intérêts supportés la première année et le montant du capital remboursé également à la fin de la première année dans les deux cas envisagés.14 Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé Compte tenu des renseignements donnés, compléter les deux tableaux relatifs à l amortissement de l emprunt que devrait souscrire le supermarché (pour les quatre premières années seulement) Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 3 > Corrigé Présenter le tableau d amortissement du four en fonction des avantages économiques attendus sachant que la durée d utilisation est de 5 ans et que la valeur résiduelle est estimée à 200,00 à la fin de la cinquième année Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Corrigé Entreprise Castelnau, l état de rapprochement à contrepartie automatique Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé Établir l état de rapprochement au 28 février N de l entreprise Castelnau à l aide des documents ci-dessous Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé Précomptabiliser les régularisations sur le bordereau de saisie du journal de banque Cned Page 2 / 18

3 THÈME 3 Régulariser les comptes à l inventaire : Placements, emprunts et comptes de trésorerie. Cned Page 3 / 18

4 SÉQUENCE 1 Régulariser les placements financiers. Thème 3 > Séquence 1 > Exercice Les placements financiers à la clôture des comptes de l entreprise BPM. L entreprise BPM clôture ses comptes au N. Vous devez traiter le dossier des valeurs mobilières de placement en portefeuille à cette date. Voici les renseignements vous permettant de traiter celui-ci. État avant inventaire N Date d achat Quantité PU achat F N N État du portefeuille au N-1 152,40 164,50 Dépréciation unitaire N-1 Cours N 30,00 175,60 F N ,50 79,80 192,75 F N ,00 0,00 199,60 F N N ,28 288,60 60,00 226,68 Inventaire N Observations Le N : Vente 5 titres au PU de 141,00 Le N : Achat 5 titres au PU de 307,60 Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 1 Établir l état des valeurs mobilières après inventaire ci-dessous : (pièce INV 12). État des valeurs mobilières au N Portefeuille au N Dépréciations au : Ajustements Cours PU PU Prix au N N-1 N Date achat Q achat achat total N + - moyen Unitaire Globale Globale Cned Page 4 / 18

5 Total Contrôle : Arrondir les dépréciations globales à l euro le plus proche. Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 2 Passer les écritures de régularisations au journal des opérations diverses ci-dessous. (Autre présentation du journal possible) Journal des Opérations Diverses Décembre N Jour N de compte N de pièce Libellé Totaux Cned Page 5 / 18

6 SÉQUENCE 2 Gérer et régulariser les comptes d emprunts. Thème 3 > Séquence 2 > Exercice Les emprunts à la clôture des comptes du supermarché Surprix. Le supermarché Surprix marché est situé au centre d une ville moyenne. Monsieur Simonnet, le Directeur, va agrandir la surface du magasin de 200 m². Il envisage à la fois d augmenter la surface de vente en libre-service et d ouvrir une boulangerie, pâtisserie, viennoiserie, petite restauration rapide dotée d un laboratoire. L investissement matériel pour la surface de vente en libre-service à la charge du supermarché est estimé à ,00 et le recours à l emprunt à hauteur de 50 % de l investissement est envisagé. Cet emprunt souscrit au taux de 5 % sera remboursé sur dix ans ; Monsieur Simonnet vous demande d envisager le remboursement de cet emprunt par amortissement constant du capital et par annuités constantes. Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 1 Calculer le montant de l annuité, les intérêts supportés la première année et le montant du capital remboursé également à la fin de la première année dans les deux cas envisagés. Remboursement de l emprunt par amortissement constant du capital : Remboursement de l emprunt par annuité constante : Cned Page 6 / 18

7 Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 2 Compte tenu des renseignements donnés, compléter les deux tableaux relatifs à l amortissement de l emprunt que devrait souscrire le supermarché (pour les quatre premières années seulement). Tableau d amortissement de l emprunt par amortissement constant du capital Années Capital restant dû Intérêts Amortissement du capital Annuités Tableau d amortissement de l emprunt par annuités constantes Années Capital restant dû Intérêts Amortissement du capital Annuités Cned Page 7 / 18

8 Un four spécial viennoiserie serait installé directement dans le magasin. Un fournisseur vous a communiqué un devis pour un montant TTC de l équipement de 3 647,80. Suite à une estimation des ventes, le nombre de viennoiseries cuites par an (nombre de brioches, croissants, pains au chocolat etc.) est estimé à : la première année la deuxième année la troisième année la quatrième année la cinquième année. Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 3 Présenter le tableau d amortissement du four en fonction des avantages économiques attendus sachant que la durée d utilisation est de 5 ans et que la valeur résiduelle est estimée à 200,00 à la fin de la cinquième année. Valeur du bien : Base à amortir : Valeur résiduelle : Tableau d amortissement du four spécial viennoiserie Années Base d amortissement Annuité d amortissement Valeur comptable Arrondir l annuité d amortissement à l le plus proche. Cned Page 8 / 18

9 SÉQUENCE 3 Régulariser les comptes de trésorerie. Thème 3 > Séquence 3 > Exercice Entreprise Castelnau, l état de rapprochement à contrepartie automatique. L exercice suivant correspond à un état de rapprochement effectué à partir d un bordereau de saisie à contrepartie automatique. Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 1 Établir l état de rapprochement au 28 février N de l entreprise Castelnau à l aide des documents ci-dessous. Bordereau de saisie à contrepartie automatique Mois : février N Journal : BNP Jour N compte Dépenses Recettes N Pièce Libellés ,00 17 Chèque n Loupin ,52 18 LCR Tiriac ,52 19 Frais ,69 19 Tva sur frais ,96 20 Virement Mauris ,00 21 Versement espèces ,10 22 Effet Jany ,42 23 Chèque n Norbert ,90 24 Chèque n Bertram ,00 25 Chèque n timbres postaux ,12 26 Virement salaire Quentin ,34 27 Virement salaire Wilfried TOTAUX du mois : 4 384, ,06 Solde début de période : ,38 Solde de la période : 2 315,45 Solde fin de période : ,93 Comptabilisés automatiquement au compte «BNP» Cned Page 9 / 18

10 Banque BNP Journal Date Libellé Solde AN À nouveau 3 230, ,25 BQ Centralisation , ,37 BQ Centralisation , ,38 BQ Centralisation , ,44 BQ Centralisation , ,93 Compte Banque BNP ÉTAT DE RAPPROCHEMENT au N LIBELLÉS Compte à la BNP 3 950,28 Solde au ,16 Salaire Quentin 822,12 Salaire Wilfried 1 689,34 Chèque n Roland 116,32 120,12 Prélèvement Générale des Eaux 4,78 Agios 3 950,28 124,90 TOTAUX 2 627, , ,38 SOLDES RAPPROCHÉS 3 825,38 BNP RELEVÉ DE COMPTE * Pour la période du N CASTELNAU au N N compte : Date Libellé des opérations Solde au , Virement Quentin 822, Virement Wilfried 1 689, Frais bancaires 4, Virement Mauris 1 320, LCR Tiriac 890, Versement espèces 69, Effet Jany 652, Chèque n , Chèque n , Chèque n , Prélèvement Cie des Eaux 360,50 Solde au ,21 * Ce relevé de compte ne présente pas d erreurs. Cned Page 10 / 18

11 ÉTAT DE RAPPROCHEMENT au N Compte Banque BNP LIBELLÉS Compte à la BNP TOTAUX SOLDES RAPPROCHÉS Cned Page 11 / 18

12 Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 2 Précomptabiliser les régularisations sur le bordereau de saisie du journal de banque. Mois : février N Journal : BNP Bordereau de saisie - Journal à contrepartie automatique Jour N compte Dépenses Recettes N Pièce Libellés TOTAUX du mois : Comptabilisés automatiquement au compte «BNP» Solde début de période Solde de la période Solde fin de période Cned Page 12 / 18

13 CORRIGÉ DES EXERCICES Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Corrigé Les placements financiers à la clôture des comptes de l entreprise BPM. Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé Établir l état des valeurs mobilières après inventaire ci-dessous : (pièce INV 12). Pièce INV 12 État des valeurs mobilières au N Portefeuille au N Dépréciations au : Ajustements Cours PU PU au N N-1 N Date achat Q achat achat Prix total N + moyen Unitaire Globale Globale F N , N ,50 158, ,50 175,60 450,00 450,00 F N ,50 247, ,50 192,75 54,75 821, ,00 376,00 F97 F N , N 5 307, N , N ,60 284, ,00 199,60 85, ,00 0, ,00 301, ,80 226,68 75, ,00 900,00 226,00 Total , , , ,00 826,00 Contrôle : = Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé Passer les écritures de régularisations au journal des opérations diverses. Journal des Opérations Diverses Décembre N Jour N de compte N de pièce Libellé ,00 INV 12 Dotations dépréciations VMP N , ,00 INV 12 Reprises sur dépréciations VMP N ,00 Totaux 3 180, ,00 Cned Page 13 / 18

14 Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Corrigé Les emprunts à la clôture des comptes du supermarché Surprix. Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé Calculer le montant de l annuité, les intérêts supportés la première année et le montant du capital remboursé également à la fin de la première année dans les deux cas envisagés. Capital emprunté : / 2 = ,00 Remboursement de l emprunt par amortissement constant du capital : Première année : Capital remboursé : ,00 / 10 = ,00 Intérêts pour la première année : ,00 5 % = 5 500,00 Annuité de remboursement pour la première année : , ,00 = ,00 Remboursement de l emprunt par annuité constante : Première année : Annuité constante : a = ,05 / 1 (1,05) 10 a = ,50 Intérêt pour la première année : 5 500,00 Capital remboursé : , ,00 = 8 745,50 Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé Compte tenu des renseignements donnés, compléter les deux tableaux relatifs à l amortissement de l emprunt que devrait souscrire le supermarché (pour les quatre premières années seulement) Tableaux d amortissement de l emprunt : Tableau d amortissement de l emprunt par amortissement constant du capital Années Capital restant dû intérêts Amortissement du capital Annuités N , , , ,00 N , , , ,00 N , , , ,00 N , , , ,00 Cned Page 14 / 18

15 Tableau d amortissement de l emprunt par annuités constantes Années Capital restant dû intérêts Amortissement du capital Annuités N , , , ,50 N , , , ,50 N , , , ,50 N , , , ,50 Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 3 > Corrigé Présenter le tableau d amortissement du four en fonction des avantages économiques attendus sachant que la durée d utilisation est de 5 ans et que la valeur résiduelle est estimée à 200,00 à la fin de la cinquième année. Amortissement du four à viennoiseries : (Toujours HT sauf les véhicules de tourisme) Valeur du bien à amortir : 3 647,80 / 1,196 = HT Base à amortir : (valeur résiduelle) = 2 850,00 Somme des viennoiseries cuites en 5 ans : pièces Tableau d amortissement du four spécial viennoiserie en fonction des avantages économiques attendus Valeur du bien : 3 050,00 Base à amortir : 2 850,00 Valeur résiduelle : 200,00 Années Base Annuité d amortissement Valeur comptable N 2 850, x ( / ) = 518, ,00 N , x ( / ) = 570, ,00 N , x ( / ) = 580, ,00 N , x ( / ) = 591,00 791,00 N , x ( / ) = 591,00 200,00 Cned Page 15 / 18

16 Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Corrigé Entreprise Castelnau, l état de rapprochement à contrepartie automatique. Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé Établir l état de rapprochement au 28 février N de l entreprise Castelnau à l aide des documents ci-dessous. Bordereau de saisie à contrepartie automatique Mois : février N Journal : BNP Jour N compte Dépenses Recettes N Pièce Libellé G 220,00 17 Chèque n Loupin D 890,52 18 LCR Tiriac E 3,52 19 Frais E 0,69 19 Tva / frais C 1 320,96 20 Virement Mauris ,00 21 Versement espèces F 652,10 22 Effet Jany H 510,42 23 Chèque n Norbert I 32,90 24 Chèque n Bertram ,00 25 Chèque n timbres postaux ,12 26 Virement salaire Quentin ,34 27 Virement salaire Wilfried TOTAUX du mois : Compte Banque BNP 4 384,51 Solde début de période : ,38 Solde de la période : 2315,45 Solde fin de période : , ,06 Comptabilisés automatiquement au compte «BNP» ÉTAT DE RAPPROCHEMENT au N LIBELLÉS Compte à la BNP 3 950,28 Solde au ,16 Salaire Quentin A 822,12 Salaire Wilfried B 1 689,34 Chèque n Roland 116,32 120,12 Prélèvement Générale des Eaux 4,78 Agios 3 950,28 124,90 TOTAUX 2 627, , ,38 SOLDES RAPPROCHÉS 3 825,38 Cned Page 16 / 18

17 BNP RELEVÉ DE COMPTE Pour la période du N CASTELNAU au N N compte : Date Libellé des opérations Solde au , Virement Quentin A 822, Virement Wilfried B 1 689, Frais bancaires E 4, Virement Mauris C 1 320, LCR Tiriac D 890, Versement espèces 69, Effet Jany F 652, Ch n G 220, Ch n H 510, Ch n I 32, Prélèvement Cie des Eaux 360,50 Solde au ,21 Compte Banque BNP ÉTAT DE RAPPROCHEMENT au N LIBELLÉS Compte à la BNP 1 509,93 Soldes au ,21 Chèque Roland 116,32 Chèque timbres postaux 15,00 Virement salaire Quentin 1 022,12 Virement salaire Wilfried 1 689,34 27,00 Versement espèces (inversion) 360,50 Prélèvement Cie des Eaux 1 509,93 387,50 TOTAUX 2 842, , ,43 SOLDES RAPPROCHÉS 1 122,43 Cned Page 17 / 18

18 Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé Précomptabiliser les régularisations sur le bordereau de saisie du journal de banque. Bordereau de saisie - Journal à contrepartie automatique Mois : février N Journal : BNP Jour N compte Dépenses Recettes N Pièce Libellé ,00 Rectificatif erreur espèces ,50 Prélèvement Cie des Eaux TOTAUX du mois : 387,50 0,00 Solde début de période : ,93 Solde de la période : 387,50 Solde fin de période : ,43 Comptabilisés automatiquement au compte «BNP» Cned Page 18 / 18