BIZZ-BILLES RAPPROCHEMENT BANCAIRE au 31 janvier 20X1

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1 57 L ENCAISSE Elle reportera cette somme à la ligne Solde selon les livres de son rapprochement bancaire. Elle utilisera ensuite la liste des chèques et du rapprochement bancaire du mois précédent afin de : pointer les opérations de la colonne Retrait du relevé, en inscrivant une marque de pointage ( ). pointer les chèques dans la liste des chèques et dans le rapprochement bancaire du mois précédent. Les chèques non pointés sont en circulation. Elle devra les soustraire du solde selon le relevé bancaire en les inscrivant un par un dans le rapprochement bancaire. vérifier le montant des chèques en les pointant afin de s assurer qu il n y aura pas d erreurs. S il y en a une, elle devra effectuer l écriture qui s impose pour la corriger. Les transactions non pointées sur le relevé et les prélèvements préautorisés devront être enregistrés par une écriture lorsque le rapprochement bancaire sera terminé. 2 Référez-vous au relevé de février ; vous retrouverez ces sommes le 1 er février. BIZZ-BILLES RAPPROCHEMENT BANCAIRE au 31 janvier 20X1 Calcul du solde régularisé aux livres Calcul du solde régularisé au relevé bancaire Solde selon les livres (A) 6 652,11 $ Solde selon le relevé bancaire (D) 5 995,63 $ Sommes qui augmentent l encaisse Ajouter les dépôts en circulation Intérêts sur un placement 345,89 $ Dépôt au comptoir 30 janvier 1 235,67 $ Visa 29 janvier 567,89 Total des sommes qui augmentent l encaisse(b) 345,89 Total des dépôts en circulation (E) 1 803,56 Sommes qui diminuent l encaisse Déduire les chèques en circulation Frais de carte de crédit (Visa) 77,37 $ du chèque Frais de carte de crédit (MC) 35,84 30 janvier ,30 $ Frais bancaires 30,00 Chèque sans provision d un client 125,90 Prélèvement préautorisé (équip.) 150,00 Total des sommes qui diminuent l encaisse (C) 419,11 Total des chèques en circulation (F) 1 220,30 Solde régularisé (A + B C) 6 578,89 $ Solde régularisé (D + E F) 6 578,89 $ Référez-vous au relevé de février ; ce chèque a été compensé par la banque le 2 février.

2 227 LES STOCKS Janv. 05 Achat d instruments de musique à crédit de Fournier : ,06 $ plus les taxes. Conditions de règlement : 2/10, n/30. Conditions de transport : FOB point de départ. Janv. 08 Paiement des frais de transport de la marchandise achetée le 5 janvier : 235 $ plus les taxes, chèque n 3198 à Transport Labelle inc. Janv. 10 Vente au comptant d un piano à Lucile Laforest au prix de $ plus les taxes. Le coût de l instrument est de $, facture n Janv. 12 Note de crédit reçue de Fournier concernant le retour de marchandises défectueuses pour une somme de 1 574,77 $ plus les taxes. Janv. 14 Chèque n 3199 émis en paiement de l achat du 5 janvier, diminué de la note de crédit reçue le 12 janvier. Janv. 17 Vente d instruments de musique au comptant à La Chicane pour 6 061,29 $, plus les taxes. Le coût d achat de ces marchandises était de $, facture n Janv. 25 Achat de marchandises à crédit chez Deschambeault musique : $ plus les taxes. Janv. 26 Vente à crédit de violons à l Ensemble philharmonique de Saint-Félicien, au prix de $ plus les taxes. Le coût d achat de ces marchandises était de $. Conditions de règlement : 2/10, n/30. Conditions de transport : FOB destination, facture n Janv. 28 Paiement des frais de transport relatifs à la vente du 26 janvier : 150 $ avant le calcul des taxes, chèque n 3200 à l ordre de Transport Labelle inc. Janv. 31 Dénombrement matériel des articles en magasin : ,68 $. 4 a) Comptabiliser au journal général les opérations de Deslauriers musique pour le mois de janvier 20X6, selon le système de l inventaire permanent, incluant les écritures de fermeture. b) Comptabiliser au journal général les opérations de Deslauriers musique pour le mois de janvier 20X6, selon le système de l inventaire périodique, incluant les écritures de fermeture. c) Dresser l état des résultats de Deslauriers musique pour le mois de janvier 20X6, en tenant compte du fait que les charges d exploitation sont de $ (incluant les frais de livraison de 150 $). d) Calculer le pourcentage de la marge bénéficiaire brute sur les ventes. 08 Au début de son exercice financier, l entreprise Les Piscines Rossi possède de la marchandise en stock pour un total de ,60 $. Les opérations d achat et de vente de piscines pour le premier mois d exploitation sont les suivantes : Note Les escomptes de caisse se calculent avant les taxes. Mai 04 Achat à crédit de piscines chez Lamarre Itée : $ plus les taxes. Conditions de règlement : 2/10, n/30. Conditions de transport : FOB point de départ. Mai 08 Vente au comptant de deux piscines à Stéphanie Fortin et Micheline Trempe, au prix de $ plus les taxes. Le coût d achat de ces marchandises était de $, factures n os et Mai 09 Note de crédit reçue de Lamarre ltée concernant des piscines défectueuses pour une somme de 4 976,64 $ plus les taxes. Mai 10 Paiement des frais de livraison de la marchandise achetée le 4 mai : 540 $ plus les taxes, chèque n 6240 à l ordre de Transport Levasseur. Mai 13 Paiement de l achat du 4 mai diminué du retour de marchandises effectué le 9 mai, chèque n 6241 à l ordre de Lamarre ltée. Mai 17 Vente de marchandises à crédit : ,73 $ plus les taxes. Le coût d achat de ces marchandises était de $. Conditions : 2/10, n/30, facture n à l ordre de Piscine de rêve.

3 228 CHAPITRE 4 Mai 23 Achat de marchandises à crédit chez Fibrotech : $ plus les taxes. Conditions de règlement : 2/10, n/30. Conditions de transport : FOB destination. Mai 24 Émission d un chèque de 4 520,76 $, plus les taxes, concernant le retour d une piscine par un client insatisfait. Le coût d achat de la marchandise était de $ ; chèque n 6242 à l ordre d Étienne Gervais. Mai 26 Encaissement du montant de la vente à crédit du 17 mai. Mai 31 Dénombrement matériel des articles qui sont en magasin : ,89 $. a) Comptabiliser au journal général les opérations effectuées par Les Piscines Rossi pour le mois de mai 20X4, selon le système de l inventaire permanent, incluant les écritures de fermeture. b) Comptabiliser au journal général les opérations de l entreprise pour le mois de mai 20X4, selon le système de l inventaire périodique, incluant les écritures de fermeture. c) Dresser l état des résultats de l entreprise Les Piscines Rossi pour le mois de mai 20X4, en tenant compte du fait que les charges d exploitation sont de $. d) Calculer le pourcentage de la marge bénéficiaire brute sur les ventes. 09 Voici quelques opérations effectuées par Chaussures Beausoleil, propriété d Érik Bouchard, au cours du mois de novembre 20X4 : Note Les escomptes sur achats et sur ventes se calculent avant les taxes. Nov. 03 Vente à crédit de chaussures aux policiers de la ville de Melbourne : 4 216,47 $ plus les taxes. Conditions de règlement : 2/10, n/30, facture n Le coût des chaussures est de $, tel qu il apparaît au registre des stocks. Nov. 06 Facture de ,22 $ plus les taxes reçue de Black inc. concernant l achat de marchandises. Conditions de règlement : 2/10, n/30. Conditions de transport : FOB point de départ. Nov. 09 Réception d une facture de 734,62 $ plus les taxes de Transport Richmond inc. concernant le transport de la marchandise achetée le 6 novembre. Conditions : 3/10, n/30. Nov. 11 Dépôt à la banque des ventes au comptant : ,59 $ plus les taxes. Le coût des marchandises vendues est de $. Nov. 12 Chèque reçu de la Ville de Melbourne en règlement de l achat du 3 novembre. Nov. 13 Vente à crédit de bottes de sécurité à Lancop inc., facture n 9842 de 2 048,25 $ plus les taxes. Le coût d achat de ces bottes est de $, tel qu il apparaît au registre des stocks. Nov. 14 Note de crédit de 630,30 $ plus les taxes reçue de Black inc. concernant de la marchandise retournée. Nov. 15 Règlement de la facture du 6 novembre, compte tenu de la note de crédit reçue la veille, chèque n Nov. 19 Paiement de la facture de Transport Richmond inc., chèque n Nov. 24 Vente au comptant à Chaussures Lanoue d un comptoir de vente à son prix d acquisition : 773,75 $ plus les taxes, facture n Nov. 27 Chèque de 2 308,20 $ plus les taxes émis à l ordre de White inc. pour l achat de marchandises reçues le jour même, chèque n Nov. 30 Achat à crédit de fournitures de bureau chez Bureau inc. : 326,02 $ plus les taxes. Enregistrer au journal général les opérations du mois de novembre 20X4 de Chaussures Beauchamp, selon le système de l inventaire permanent.

4 340 CHAPITRE 6 SAVIEZ-VOUS QUE Dans ce cas, on ne constate ni gain ni perte, et le coût du nouvel actif est égal à la valeur comptable de l actif donné en échange, valeur à laquelle s ajoute la somme payée ou à payer. Karl échange une remorque payée $, qui a une juste valeur marchande de $, contre une remorque payée $ par le Ranch Ferrer inc., et qui vaut aujourd hui $. Afin de procéder à l échange, Karl verse la somme de $ au Ranch Ferrer inc. Le centre équestre comptabilise la remorque reçue à la valeur comptable de la remorque cédée plus le montant de la compensation monétaire versée. Il n y a ni gain ni perte dans cette situation. Valeur comptable de la remorque cédée $ Plus : Compensation monétaire Coût de la remorque reçue $ Débit Crédit 20X5 Mai 06 Matériel roulant ,00 Matériel roulant ,00 Banque opérations 1 250,00 (pour enregistrer l échange d une remorque avec le Ranch Ferrer) JOURNAL GÉNÉRAL Page : 23 Le Ranch Ferrer inc. comptabilise quant à lui la remorque reçue à la valeur comptable de la remorque cédée moins le montant de la compensation monétaire reçue. Il n y a ni gain ni perte dans cette situation. Débit Crédit 20X5 Mai 06 Banque opérations 1 250,00 Matériel roulant ,00 Matériel roulant ,00 (pour enregistrer l échange d une remorque avec le Centre équestre du Boisé) JOURNAL GÉNÉRAL Page : 23

5 344 CHAPITRE 6 Au départ, on avait une durée de vie utile prévue de 20 ans, soit 240 mois. Il y a maintenant 37 mois d écoulés (entre le 1 er juillet 20X3 et le 1 er août 20X6). Il faut donc calculer le nouveau montant de l amortissement à partir de la durée d utilisation restante, soit 240 mois moins les 37 mois passés, c est-à-dire 203 mois. La nouvelle charge sera alors de : Valeur comptable Valeur résiduelle Nouvelle durée de vie utile $ 0 $ 203 mois = 2 491,38 $ / mois Pour compléter l année 20X6, le Centre équestre du Boisé devra enregistrer une charge d amortissement de : 2 491,38 $ 5 mois = ,90 $. En 20X7, s il n y a aucun autre changement, la charge annuelle sera de: 2 491,38 $ 12 mois = ,56 $. À VOUS DE JOUER! L entrepôt d une entreprise a été construit en 20X4 au coût de $, avec une valeur résiduelle de $ après 20 ans. L exploitation a débuté le 2 juillet 20X4. Le 1 er octobre 20X8, la construction d un agrandissement est terminée, et son coût s élève à $ ; la valeur résiduelle de l agrandissement est estimée à $. Au 31 décembre 20X7, l amortissement cumulé de l entrepôt était de $. La fin de l exercice financier de cette entreprise est le 31 décembre. Procéder à l écriture de cette opération et déterminer la nouvelle charge d amortissement. Étape 1: Enregistrement de l amortissement depuis les dernières régularisations Coût de l actif Valeur résiduelle Durée de vie utile en années Portion de l année où l actif a été utilisé $ $ 20 ans 9 mois 12 mois = $ JOURNAL GÉNÉRAL Page : 28 Débit Crédit