Comment calculer le délai moyen de paiement par épuisement du CA

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1 Le délai de paiement des jours clients, calculé par épuisement du CA, est la méthode souvent utilisée dans les tableaux de reporting. Si vous l utilisez déjà, vous savez que les variations ne sont pas toujours faciles à comprendre. Après avoir expliqué brièvement comment calculer ce délai, je vais vous expliquer pourquoi cet indicateur peut montrer des variations indépendantes de la qualité des comptes. Comment calculer le délai moyen de paiement par épuisement du CA Si vous avez l habitude d utiliser cette méthode, passez directement à la partie : les inconvénients de cette méthode. Les éléments nécessaires : - Le solde du compte client - Le CA TTC des 4 mois précédant votre arrêté de compte (vous trouverez le CA et la TVA collectée dans vos livres de comptabilité) Voici un tableau représentant le CA mensuel d une société pendant un an. Le solde des comptes clients est de

2 CA HT TVA CATTC Janvier ,6% 359 Février ,6% 359 Mars ,6% 299 Avril ,6% 239 Mai ,6% 120 Juin 50 19,6% 60 Juillet 50 19,6% 60 Août 50 19,6% 60 Septembre ,6% 179 Octobre ,6% 359 Novembre ,6% 359 Décembre ,6% 419 Total CA Si nous calculons le délai de paiement moyen selon la méthode précédente : DPM = 777/2872*365= 98,75 jours mais est-ce bien la réalité? En réalité j ai construit ce tableau avec une saisonnalité et en considérant que les clients payaient à 60 jours, sans aucun retard : 2

3 CA HT TVA CATTC Règlement Solde du compte Janvier ,6% Février ,6% Mars ,6% Avril ,6% Mai ,6% Juin 50 19,6% Juillet 50 19,6% Août 50 19,6% Septembre ,6% Octobre ,6% Novembre ,6% Décembre ,6% Total CA Nous sommes donc bien loin de la réalité. En calculant le délai de paiement moyen par épuisement du CA, nous allons nous rapprocher de la réalité : Mois Solde CA Solde - CA Jours Décembre Novembre ,9 Total 60,9 3

4 Le premier mois, le solde (777) est supérieur au CA TTC (419) du mois de décembre. Nous lui attribuons donc le nombre de jours du mois de décembre à savoir 31. Maintenant, nous allons soustraire le CA TTC du mois de décembre du solde pour obtenir 358. Le CA est inférieur au CA TTC du mois de novembre. Pour lui attribuer un nombre de jours, nous allons effectuer un calcul au prorata du solde : Jours à attribuer : 358 X 30 / 359 = 29,9 Le solde étant maintenant épuisé, nous n avons plus rien à soustraire, il ne nous reste qu à additionner les jours obtenus : ,9 = 60,9. Et nous sommes beaucoup plus proches de la réalité. Les inconvénients de cette méthode Cette méthode est parfaite quand il n y a pas d incidence de paiement comme nous venons de le voir mais un montant non réglé va se voir attribuer un nombre de jours qui dépend des CA des mois les plus récents, ce qui va faire varier le nombre de jours de façon significative. Reprenons l exemple précédent et imaginons qu un client du mois de janvier n a pas réglé la somme de 70 K euros. Cette somme est toujours non réglée au 31 décembre. Le tableau devient alors : CA HT TVA CATTC Règlement Solde du compte DPM Janvier ,60% Février ,60% Mars ,60% Avril ,60% Mai ,60% Juin 50 19,60% Juillet 50 19,60% Août 50 19,60% Septembre ,60% Octobre ,60% Novembre ,60% Décembre ,60% Total CA Il s agit d un seul montant qui n est pas réglé et vous allez vous retrouver à essayer d expliquer pourquoi vos clients ont un délai de règlement de 95 jours. Et je ne vous parle pas de l incidence du nombre de jours différents que peut contenir un mois. 4

5 Comment pallier ces défauts 1/ Considérez que chaque mois a 30 jours : c est peut-être moins précis mais éliminera l impact des mois à 31 jours et du mois à 28 jours. 2/ Pour mieux comprendre ce qui se passe avec vos comptes clients, ajoutez un tableau de suivi tous les mois. Votre système comptable doit vous permettre d obtenir des balances âgées par date de facture. Construisez ce tableau, qui devrait vous permettre de mieux comprendre ce qui se passe dans vos comptes clients : Mois de facturation Solde M M-1 M-2 Mois de reporting M-3 M-2 M-1 M Le solde doit être réparti par mois de facturation dans chaque colonne : ainsi le solde du mois M doit être égal à la somme des factures du mois M, non encore réglées, des factures du mois M-1 non encore réglées, etc. Reprenons le même exemple et voyons ce que ce tableau donnerait : Mois Solde M M-1 M-2 M-3 < M-3 Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre En résumé, utilisez le calcul de délai moyen de paiement par épuisement du CA pour votre reporting mais ajoutez ce tableau pour mieux comprendre ce qui se passe dans vos comptes clients. 5

6 Votre travail d aujourd hui : - Si vous ne le faites pas déjà, calculer le délai moyen de vos jours de paiement à la fin du mois dernier, en utilisant la méthode d épuisement du CA - Construisez une balance âgée et commencez le nouveau tableau qui vous donne le solde des clients dus par date de facture. La prochaine leçon vous montrera comment calculer le délai de moyen théorique, c'est-à-dire quel est le nombre de jours clients que vous devriez obtenir si vos clients vous réglaient à temps. 6