Exercice Cigares Boucana inc 2. Problèmes et solutions

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1 Date : Août 2004 Exercice Cigares Boucana inc 2 Cigares Boucana inc. est un distributeur canadien de cigares prestigieux. L entreprise a débuté ses opérations le 1 er juin 1992 et a progressé rapidement suite à l engouement subit des consommateurs pour les cigares en provenance de Cuba de la République Dominicaine. Votre mandat consiste à effectuer les écritures de régularisation (sans explication) de Cigares Boucana inc. pour l exercice terminé le 31 mai La balance de vérification non régularisée pour l exercice terminé le 31 mai 1997 est la suivante : Débit Crédit Banque $ Comptes clients Provision pour créances douteuses $ Assurances payées d avance Certificat de dépôt Placement en actions Livaro Stocks de cigares Mobilier et équipement Amortissement cumulé mobilier et équipement Emprunt bancaire Fournisseurs Déductions à la source à payer provincial Déductions à la source à payer fédéral Charges sociales à payer 800 Capital-actions Bénéfices non répartis Ventes Produit d intérêt Achats Rendus et rabais sur achats Rendus et rabais sur ventes Salaires personnel de soutien administratif Salaires vendeurs Salaires direction Charges sociales Charge d intérêt Loyer Électricité Assurances $ $ 1 2 Il est préférable d avoir complété la lecture de l Appendice 2 avant de procéder à la résolution de ces problèmes Service de l enseignement des sciences comptables, HEC Montréal. Cas : Examen final E97, partie 2. Toute reproduction ou traduction est interdite sans la permission écrite de HEC Montréal ou de l auteur. Été , Service des sciences comptables de HEC Montréal 1

2 Les informations additionnelles suivantes vous sont fournies : 1. L état de banque au 31 mai 1997, reçu de la banque le 11 juillet seulement, indique des frais d intérêts de 200 $ sur la marge de crédit pour le mois de mai. 2. Il n y a pas eu de décompte des stocks effectué au 31 mai 1997 : par ailleurs, le contrôleur vous assure qu il y avait des articles en stock et qu il les évalue toujours à la même valeur d une année à l autre. Il vous fait part que la marge brute est de 30 %. 3. L analyse des comptes clients fait ressortir les informations suivantes : - La publication dans les journaux de la faillite des boutiques Fumag inc. confirme que Cigares Boucana perdra la totalité de la créance de $ due par ces boutiques. - Par ailleurs, il y a des rumeurs que les boutiques Tabac inc., dont la créance est de $, et les boutiques Smoking inc., dont la créance est de $, seraient en difficultés financières. Par contre, il n est pas confirmé pour le moment que ces créances sont définitivement perdues. 4. Le certificat de dépôt a été acheté 1 er janvier Il porte à intérêt à 10 % annuellement et vient à échéance le 30 juin Le placement en actions Livaro avait une valeur marchande de $ au 31 mai L entreprise a l intention de vendre ce placement vers le mois de février Le mobilier et l équipement sont amortis sur leur solde dégressif à 10 % annuellement. 7. La dernière paie versée le 31 mai 1997 couvrait la période de cinq jours terminée le vendredi 31 mai (les jours ouvrables sont du lundi au vendredi). La paie se détaillait comme suit : - Direction : $ - Personnel de soutien administratif :300 $ - Vendeurs : $ Les charges sociales de 8 % se rapportant à cette paie n ont pas été enregistrées. 8. Le 31 mai 1997, un dividende de $ a été déclaré, payable le 15 juin Le 1 er janvier 1996, l entreprise avait déboursé $ d assurances pour une période de douze mois. Le 1 er janvier 1997, l entreprise a déboursé $ pour une période de douze mois. 10. Cigares Boucana inc. a un taux d imposition sur ces bénéfices de 20 %. 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 2

3 Date : Août 2004 Solution - Exercice 2.11 Cigares Boucana inc 1 1) Charge d intérêts Intérêts à payer 200 2) Charge brute = 30 % CMV = * 70 % = Stock début Achats Rendus et rabais sur achats (25 000) Marchandises disponibles à la vente Stock fin X Donc stock fin = Rendus et rabais sur achats Stock fin 125 Stock début Achats ) PPCD à la BV PPCD nécessaire Augmentation nécessaire Créances douteuses 22 PPCD Service de l'enseignement des sciences comptables, HEC Montréal. Cas : Examen final E97, partie 2, solution. Toute reproduction ou traduction est interdite sans la permission écrite de l'école HEC Montréal ou de l'auteur. Été , Service des sciences comptables de HEC Montréal 3

4 Radiation des comptes perdus OU Créances douteuses 50 Comptes clients PPCD 50 Comptes clients Créances douteuses 72 PPCD ) Intérêts à recevoir 4 Produit d intérêt ( * 10 % * 5/12) 5) Perte sur dévaluation de placement 10 Placement en actions - Livaro ) DAC - Mobilier et équipement 2 AC - Mobilier et équipement ( ) * 10 % 7) Charges sociales Charges sociales à payer 264 (3 300 X 8 %) 8) Bénéfices non répartis (ou Dividendes) 15 Dividende à payer ) ACTIF E/R À la BV Je veux - Débours * 7/ Débours * 5/ * 7/ Ajustement requis (1 750) Note : Le reste du montant de $, soit * 5/12 = $ était dans l état des résultats de l exercice terminé le 31 mai Assurances payées d avance 1 Assurances OU Assurances 7 Assurances payées d avance Assurances payées d avance 8 Assurances ) Ventes Produit d intérêt ( ) , Service des sciences comptables de HEC Montréal 4

5 Charges Rendus et rabais/ventes Salaires - personnel de soutien administratif Salaires vendeurs Salaires direction Charges sociales ( ) Charges d intérêts ( ) Loyer Électricité Assurances ( ) Créances douteuses Perte sur dévaluation de placement DAC - Mobilier d équipement Bénéfice net avant impôts Impôts 121 Impôts à payer ( * 20 %) , Service des sciences comptables de HEC Montréal 5