Fatca Application à la gestion. Mardi 18 Juin 2013 Delphine Charles-Peronne Philippe Sebagh

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1 Fatca Application à la gestion Mardi 18 Juin 2013 Delphine Charles-Peronne Philippe Sebagh

2 Sommaire 1- La notion d Investment Entity 2- Statut de n-reporting FATCA French FI des fonds d investissements français 3- Statut de n-reporting FATCA French FI / Deemed Compliant / Certain CIV des fonds d investissements français 4- Comparaison des statuts de Deemed Compliant / Certain CIV et du statut standard de Reporting FATCA French FI des fonds d investissements français 5- Points non encore tranchés 2

3 1- La notion d Investment Entity > L IGA Model 1 comporte la notion d investment entity qui concerne notamment : 3 la gestion individuelle et collective de portefeuille l investissement, l administration ou la gestion de fonds ou d argent pour le compte d autres personnes > Dans les précédents textes le critère était celui de l investissement en actifs financiers > Le but de cette nouvelle notion d Investment Entity est d élargir le périmetre des Financial Institutions en y integrant les entités qui fournissent des services de gestion d investissement pour le compte de clients > Mais pas de facon complète car en sont exclus les entités sans gestionnaire professionnel > Les fonds français sont des Investment Entities et sont donc des Financial Institutions au sens de l IGA Model 1 qui sera signé par la France. Ils seront des : «Reporting FATCA French FI» ou par exception seront des «n-reporting FATCA French FI»

4 2- Statut de n-reporting FATCA French FI des fonds français > Les fonds francais ayant le statut de n-reporting FATCA French FI sont ceux mentionnés dans l Annexe II du Model IGA 1 > Employee savings accounts: 4 Accords de participation (article L and following of the Code du travail) Plan d épargne d entreprise / PEE (article L and following of the Code du travail) and Plan d épargne interentreprises / PEI (L and following of the Code du travail) Plan d épargne pour la retraite collectif / PERCO and Plan d épargne pour la retraite collectif interentreprises / PERCOI (article and following of the Code du travail) Compte courant bloqué (L and following of the Code du travail) > Investment Entities that Qualify as Deemed Compliant FFIs: Sponsored Investment Entity and Controlled Foreign Corporation Sponsored Closely Held Investment Vehicle Investment Advisor and Investment Managers Certain Collective Investment Vehicle [Certain CIV]

5 3- Statut de «n-reporting FATCA French FI / Deemed Compliant / Certain CIV» des fonds français > Ce statut dérogatoire a été négocié avec l Administration US afin de réduire au maximum les contraintes administratives et de coût FATCA des fonds français qui n ont pas, dans leur registre, d investisseurs ou d intermédiaires financiers autres que ceux expressément autorisées > Une présentation détaillée dans des tableaux de comparaison des obligations des fonds français Deemed Compliant et de ceux ne bénéficiant pas de ce statut dérogatoire [statut standard de Reporting FATCA French FI] est effectuée ci-apres 5

6 4- Comparaison des statuts de Deemed Compliant / Certain CIV et du statut standard de Reporting FATCA French FI des fonds d investissements français IGA MODEL 1 FATCA STATUS n-reporting FATCA French FI/Deemed Compliant/Certain Reporting FATCA French FI CIV [Annex II] Registration Registering obligation with the IRS to obtain a GIIN 6

7 IGA MODEL 1 FATCA STATUS n-reporting FATCA French FI/Deemed Compliant/Certain Reporting FATCA French FI CIV [Annex II] Pure registered form investors Investors allowed in pure registered form Authorised if: Exempt beneficial owners, Active NFFEs, n Specified US Persons, Financial Institutions that are not n Participating FFIs Authorised for any investors KYC Identification of FINAL investors in pure registered form Obligation to do the KYC of pure registered investors that are US & n-us FI ( "KYC" identification meaning no need to identify the beneficial owners, i.e. the clients of US and n-us Financial Institutions) ( "KYC" identification meaning no need to identify the beneficial owners, i.e. the clients of US and n-us Financial Institutions) KYC Identification of FINAL investors in pure registered form Obligation to do the KYC of pure registered investors other than US & n-us FI (physical bodies) (case not possible given physical bodies are not allowed) FATCA status of FINAL investors in pure registered form Obligation 7 to identify FATCA status of pure registered investors (under management company's responsability) (under management company's responsability)

8 IGA MODEL 1 FATCA STATUS n-reporting FATCA French FI/Deemed Compliant/Certain Reporting FATCA French FI CIV [Annex II] Financial Intermediaries FATCA identification FATCA status authorised in the registrar Authorised if: n Specified US Persons (US FI), Financial Institutions that are not n Participating FFIs (n-us FI) Authorised for any FATCA Status (including n-participating FFIs) KYC Identification of Financial Intermediaries Obligation to do the KYC of Financial Intermediaries ( "KYC" identification meaning no need to identify the beneficial owners, i.e. the clients of US and n-us Financial Institutions) ( "KYC" identification meaning no need to identify the beneficial owners, i.e. the clients of US and n-us Financial Institutions) FATCA status identification of any Financial Institutions Obligation to identify the FATCA status of Financial Institutions mentioned in the CIV's registrar (under management company's responsability) (under management company's responsability) 8

9 IGA MODEL 1 FATCA STATUS n-reporting FATCA French FI/Deemed Compliant/Certain Reporting FATCA French FI CIV [Annex II] Statistics Obligation to provide statistics to the French Tax Administration about payments made to n Participating FFIs (case not possible given NPPFIs are not allowed) Reporting (France) Obligation to report to the French Tax Administration about specified US Persons (case not possible given specified US Persons are not allowed ) Reporting (UCITS IV): Management Company in France and CIV in another IGA Model 1 / Model 2 country or a n-iga Country and delegation of service - Obligation to report of any French Investment entity (Management Company) about specified US Persons (reporting obligations are deemed fulfilled) (unless the reporting obligations are made by the CIV itself or another person in the other country) 9

10 IGA MODEL 1 FATCA STATUS n-reporting FATCA French FI/Deemed Compliant/Certain Reporting FATCA French FI CIV [Annex II] Withholding Obligation to withhold until 2017 (it will then depend on the application of the Passthru Payment rules) Sponsoring ability to be sponsored (there is no need to be sponsored as a Deemed Compliant/Certain CIV given there is no registration needed and that the whole job [investors identification, and if any, reporting of payments made to specified US Persons and statistics of payments made to NPFFIs] is made by other Financial Institutions 10

11 5- Points non encore tranchés/ en discussion > FCPE / SICAVAS : leur mention express dans l annexe II de l IGA français reste à confirmer en précision de celle de PEE > Traitement des OPC à compartiments : > OPCI : le fait de devoir considérer chaque compartiment comme étant un OPCVM à part entière n est pas encore décide [l absence d obligation d enregistrement des OPCVM Deemed Compliant / Certain CIV est susceptible de faciliter cette décision] ce sujet suscite toujours des questions de la part des adhérents du fait que seule la détention de biens immeubles en direct permet de bénéficier du régime de Deemed Compliant alors la «culture» française en la matière implique l interposition de sociétés. > Filtrage des établissements au registre / discussions avec Euroclear : Trouver une solution qui permette aux OPC de pouvoir opter pour chacun des 2 statuts c està-dire prévoir à la fois : un filtrage pour le statut «deemed compliant» et une ouverture pour les «reporting FI» (approche commerciale) 11

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