LIVRET APPRENANT LES CONCEPTS FONDAMENTAUX 3EME PARTIE LES VARIATIONS DU BILAN. Initiation partie 1 le bilan

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1 1 LIVRET APPRENANT LES CONCEPTS FONDAMENTAUX 3EME PARTIE LES VARIATIONS DU BILAN Danièle DELALANDE Daniel BAR Christophe GONET Version du 27/11/2003 Objectif : comprendre le fonctionnement du bilan

2 2 SOMMAIRE LES VARIATIONS DU BILAN A./ Définition B./ Exemples de variations C./ Exercices d'application

3 3 Les variations du bilan A./ Définition Le bilan est une représentation du patrimoine à un moment donné. On pourrait le comparer à une photographie ou à un bilan de santé. Dans les chapitres précédents, nous avons construit des bilans de manière statique, or un bilan est toujours en évolution, il varie tous les jours c est à dire que nos biens et nos dettes augmentent ou diminuent. Prenons l'exemple de notre vie de tous les jours : à notre naissance notre patrimoine est à zéro. Au fur et à mesure de notre évolution sociale notre patrimoine va évoluer. On va acquérir une chaise, puis deux, puis trois, une table, une armoire, une voiture, une maison, etc. Pour l'entreprise il en sera de même. Toutes ces données vont être enregistrées au bilan : ce sont les variations. Pour un poste touché au bilan on doit obligatoirement en toucher un second pour le même montant. Un bilan doit être toujours en équilibre actif = passif. B./ Exemples de variations Le 1 er janvier 199N. je crée mon entreprise. J'apporte un capital de prélevé sur mes économies que je dépose en banque. Je dois présenter le 1 er janvier au soir le patrimoine de mon entreprise c'est-à-dire le bilan. Analyse de la situation au 1er janvier : les postes qui vont être touchés, sont le capital et la banque. J'apporte un capital, augmentation du poste capital, que je dépose en banque, augmentation du poste banque. Présentation du bilan le 1er janvier au soir : Bilan au 1er janvier Total Total

4 4 Analyse de la situation du 3 janvier au soir : j'achète de la marchandise donc augmentation du stock, au fournisseur Durant alors augmentation de la dette. Le 3 janvier, j'achète de la marchandise, à crédit, au fournisseur Durant pour un montant de Je dois présenter le bilan de l'entreprise le 3/01 au soir en reprenant la situation de départ (bilan du 1er janvier). Présentation du bilan le 3 janvier au soir : Bilan au 3 janvier ACTIF Montants PASSIF Montants Fournisseur DURANT Total actif 6 Total passif 6 Analyse de la situation du 5 janvier : je vends de la marchandise, prise dans le stock donc diminution du stock : pour le prix d'achat, au client Lefèvre donc augmentation de la créance. Le but de l'entreprise est de faire un bénéfice. Ce dernier se calcule de la manière suivante : Le 5 janvier, je vends de la marchandise, à crédit, au client LEFEBRE pour un montant de (la marchandise vendue a été achetée ). Je dois présenter le bilan de l'entreprise le 5/01 au soir en reprenant la situation du 3 janvier. Prix de vente (P.V.) - Prix d'achat (P.A.) P.V. (2 500 ) - P.A. (1000 ) = ( )

5 5 Présentation du bilan le 5 janvier au soir : Bilan au 5 janvier 2 Total actif 8 00 Total passif 8 00 Le 7 janvier, je règle par chèque bancaire le fournisseur Durant. Je dois présenter le bilan de l'entreprise le 7/01 au soir en tenant compte de la situation du 5 janvier. Analyse de la situation du 7 janvier : je règle par chèque, diminution de la banque, le fournisseur Durant, diminution de la dette. Présentation du bilan le 7 janvier au soir : Bilan au 7 janvier 2 3 Total actif 6 Total passif 6

6 6 Analyse de la situation du 9 janvier : je prends de la banque donc diminution de ce poste pour déposer en caisse donc augmentation du poste caisse. Le 9 janvier, je prends 500 de la banque que je dépose dans la caisse. Je dois présenter le bilan de l'entreprise le 9/01 au soir en tenant compte de la situation du 7 janvier. Présentation du bilan le 9 janvier au soir : Bilan au 9 janvier Caisse Total actif 6 Total passif 6 Analyse de la situation du 12 janvier : j'achète du matériel donc augmentation de ce poste, je règle par chèque donc diminution du poste banque. Le 12 janvier, j'achète du matériel pour que je règle par chèque. Je dois présenter le bilan de l'entreprise le 12/01 au soir en tenant compte de la situation du 9 janvier. Présentation du bilan le 12 janvier au soir : Bilan au 12 janvier matériel Caisse 2 Total actif 6 Total passif 6

7 7 Le 15 janvier, je règle le salaire du vendeur en espèces : 250. Je dois présenter le bilan de l'entreprise le 15/01 au soir en tenant compte de la situation du 12 janvier. Analyse de la situation du 15 janvier : je règle en espèces (diminution de la caisse) le salaire (diminution d'un poste, mais lequel?) Peut-on diminuer un poste de l'actif immobilisé? Non, un salarié n'est pas une immobilisation. Peut-on diminuer un poste de l'actif circulant? Stock : non, un salarié n'est pas une marchandise. Créance : non, un salarié n'est pas un client. Disponibilité : non, on vient de diminuer la caisse. Conclusion : on ne peut pas toucher un compte de l'actif du bilan. Peut-on diminuer un poste de dettes au passif du bilan : non, car il n'y en a pas. Peut-on diminuer le poste capital : non, le salarié ne rentre pas dans le capital de l'entreprise. Conclusion : la seule possibilité est de diminuer le bénéfice de l'entreprise. Présentation du bilan le 15 janvier au soir : Bilan au 15 janvier matériel 1 25 Caisse Total passif 6 25 Total actif 6 25 Total passif 6 25 C./ Exercices d'application EXERCICES N 1, 2, 3 ET 4 A télécharger sur la plate forme «Arcaentice»