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1 Contenu: -Flux, stocks -BFR dynamique ou normatif -Réseau des flux dans l entreprise -Etude des flux financiers

2 Notions Flux quantité de biens ou services transférés entre t 0 et t 1 montant du transfert = amplitude ou volume du flux Stocks quantité de biens, créances, dettes, capitaux ou de monnaie mesurée à un instant t t donné stock financier stock comptable Caractéristiques de stock financier Durée ou le temps (délai) pendant lequel il est: disponible (ressources) ou indisponible (investissements, stocks comptables, créances...)

3 Relation entre stock et flux (au sens financier) Relation STOCK t1 =FLUX t0 t1 1 (DELAI (d) /nbr. jours t0 t1 1 ) Délai : le temps de disponibilité ou d indisponibilité des éléments (actifs ou passifs) Flux : intensité du flux de transfert entre t 0 et t 1 Exemple En 2006, le montant des achats s élève à HT, le délai moyen de crédit consenti par les fournisseurs est de 40 jours. Calculez le montant du poste (ou stock) fournisseurs! Stock fourniseurs = ,196 (40j/360j)

4 exploitation BFRE = Stocks (marchandises, MP, PF) + Clients - Fournisseurs BFR «exploitation» BFRE dynamique Transformation des termes du BFRE en mode dynamique par recours aux notions de flux et stock Exemple: cas d une entreprise de négoce Stock de marchandises = Consommation (d s /360) Clients = Ventes (d c /360) Fournisseurs = Achats (d f /360) ( f / ) BFRE = [Consommation (d s /360)] + [Ventes (d c /360)] [Achats (d f /360)]

5 Facteurs influençant le BFRE Coefficients de pondération des consommations, et des achats de marchandises Ventes journalières Temps: durée de stockage, délais moyens de crédits clients et de crédits fournisseurs rs

6 Différents flux Flux et stocks nés du cycle d exploitation Flux d approvisionnements: stock comptable, dettes fournisseurs Flux de production: dettes d exploitation de service, salariés... Flux de ventes: crédits clients Flux et stocks hors exploitation Flux liés aux opérations n ayant pas de lien direct avec Flux liés aux opérations n ayant pas de lien direct avec l activité d exploitation (opérations d emprunt, d investissement...)

7 Remarques Tout flux induit toujours un besoin ou une source de financement La trésorerie (ou encaisse) est le stock central dans lequel transitent tous les flux Stock central désigné par banque & caisse dépend de l intensité et de la durée des stocks Le responsable financier doit veiller à un ajustement permanent des flux afin de maintenir l équilibre financier

8 Tableau des variations d emplois et ressources Il s agit de comparer deux bilans consécutifs pour faire émerger les variations des postes comptables Fournir les indications sur la conduite de la politique financière Principe de construction: comparer les montants des éléments inscrits dans les deux bilans poste par poste et suivez les règles suivantes: Elément d actif Emploi Elément de passif Ressource Elément d actif Ressource Elément de passif Emploi

9 Exemple du tableau des variations d emplois et ressources Eléments Emplois Ressources Immobilisations 1700 Stocks de marchandises 200 Clients 1200 Banque et caisse 100 Capital - - Réserves 300 Amortissements 400 Emprunt bancaire 200 Fournisseurs 100 TOTAL

10 Tableau des variations d encaisse ou de trésorerie Le tableau des variations de trésorerie classifie les flux monétaires de l entreprise par fonction (investissement, financement, et exploitation) Il complète le tableau des variations d emplois et ressources sur l origine et l emploi des flux monétaires Il est informatif sur la contribution de chaque fonction à la variation de la trésorerie La variation de trésorerie se réfère à la différence entre le La variation de trésorerie se réfère à la différence entre le total des encaissements et le total des décaissements

11 Exemple du tableau des variations d encaisse Opérations d exploitation Décaissements (D) Encaissements (E) Produits monétaires liés à l exploitation (A1) Charges monétaires liées à l exploitation l i (A2) 9400 =Trésorerie nette provenant des opérations d exploitation (A) 1800 Opérations d investissements Δ Investissement (B1) 1700 =Trésorerie nette affectée aux opérations d investissement (B) 1700 Opérations de financement Δ Capital Δ Emprunts 200 =Trésorerie nette provenant des opérations de financement (C) Variation de Trésorerie Total E Total D = 1800 ( ) A1 = Ventes - Δ Clients A2 = Achats - Δ Fournisseurs + Autres charges d expl. (Achats de marchandises = Consommations + Δ Stocks) B1 = Acquisition i i des immo. Cessions d immo.

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