AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER

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1 AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER Animateur: M. Ali KAMILI Expert comptable Mémorialiste Consultant Formateur Certifié par CFCIM Mars 2016

2 I. Le cadre général d audit et les concepts fondamentaux II. La démarche d audit comptable et financier III. La mise en œuvres des techniques et outils d audit

3 1. Définitions. 2. Le risque d audit.

4 Définitions Auditer : vient du verbe «audire» (écouter). Audit : Jugement (appréciation) d une réalité par un professionnel sur la base d une démarche méthodique par référence à des normes. La réalité auditée peut être une information, un système, une entreprise, une fonction. L audit peut viser plusieurs objectifs définis par le commanditaire de la mission.

5 Définitions: Familles d audit L audit stratégique : Vise la direction et la stratégie menée par celle ci. Il porte sur les systèmes mis en place par la direction pour définir et piloter l entreprise et sur leur performance.(plan de développement et politique générale). Les audits opérationnels : L examen de la manière dont l entreprise ou certaines de ses entités, par rapport aux objectifs fixés, obtiennent, préservent, allouent et consomment les ressources nécessaires a la réalisation des dits objectifs (audits d efficacité). L audit financier : L examen de la régularité et de la sincérité de l information financière et comptable et de sa fiabilité eu égard aux normes comptables de référence.

6 Familles d audit Audits de conformité Règle, Norme,.. OUI conformité? NON Constats, risques,impact, Recommandations

7 Familles d audit Audits d efficacité Objectifs Pertinence Efficacité Moyens Efficience Résultats

8 Définitions Audit financier? «L Audit financier est l examen auquel procède un professionnel compétent et indépendant, en vue d exprimer une opinion motivée sur la fidélité avec laquelle les comptes annuels d une entité traduisent sa situation à la date de clôture et ses résultats pour l exercice considéré, conformément aux principes et méthodes comptables en vigueur dans le pays où l entité a son siège.»

9 Audit financier: Pour qui? Pour qui? - Intérêts? - Les dirigeants - Qu a-t-on fait? - peut-on faire mieux? - Les actionnaires actuels - résultats, situation financière - Peut-on faire mieux? - Les actionnaires potentiels - Doit-on acheter? - Les fournisseurs - Puis-je traiter? - Serai-je payé? - Les clients - Puis-je traiter? - Serai-je servi durablement? - Les salariés - suis-je dans une situation d emploi précaire? - L Etat - Résultat fiscal?

10 Définitions CAC; Audit externe; Audit interne; Contrôle interne; Contrôle de gestion;

11 AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER Animateur: M. Ali KAMILI Expert comptable Mémorialiste Consultant Formateur Certifié par CFCIM Mars 2016

12 Programme de la séance n 2 1- L Audit interne 2- Le Contrôle interne 3- Le Risque d audit 4- Les Approches d audit 5 Constituer les groupes de travail

13 Définitions Audit interne? L'audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité.»

14 Définitions Audit interne? «fonction d investigation et d appréciation du contrôle interne, exercée de façon périodique au sein de l organisation pour aider les responsables de tous niveaux à mieux maîtriser leurs activités»

15 Audit interne Vs Audit Externe/CAC Audit interne Audit Externe/CAC Statut Personnel de l entreprise Prestataire de services Mandat missions conclusions De la Direction Générale, pour les responsables de l entreprise Liées aux préoccupations de la Direction Générale: déclenchement sur décision. Toutes les formes d audit et tous les sujets Constatations approfondies dès qu existe un potentiel de dysfonctionnements, pour identifier les causes et définir les actions qu il y a lieu de mener (de l AG), pour les tiers qui requièrent des comptes certifiés Liées à la certification des comptes: mise en œuvre annuelle. Audit de régularité uniquement, dans le domaine comptable Constatations succinctes: examen des circuits clés et des montants supérieurs à un seuil de signification pour dresser des constats de carence et informer ( résoudre) Obligation de résultats Obligation de moyens 15

16 Audit interne Vs Contrôle de Gestion Audit interne Problématique: Comment fonctionne ce qui existe, comment l améliorer? Va des procédures rencontrées en pratique à leurs causes et conséquences Contrôle l application des directives, la fiabilité des informations et l adéquation des méthodes: les processus, les conditions d obtention des résultats. Découvre les moyens organisationnels pour atteindre les objectifs. Valide les objectifs (mode de détermination et faisabilité) Contrôle de Gestion Problématique: où voulons-nous aller, par où passer? Va des indicateurs généraux aux paramètres particuliers Planifie et suit les opérations et leurs résultats. Conçoit et met en place le système d information pour ce faire. Elabore (mais ne décide pas) les objectifs en s appuyant sur des hypothèses explicites. Analyse coûts/bénéfices. 16

17 Définitions Contrôle interne? le contrôle interne est l ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l entreprise. Il a pour but d assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l information d une part et de l autre, l application des instructions de la direction, et de favoriser l amélioration des performances. 17

18 Définitions Contrôle interne? «processus mis en œuvre par le conseil d administration, les dirigeants et le personnel d une organisation destiné à fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs». Les objectifs du CI: Sécurité des actifs Qualité des informations Respect des directives Optimisation des ressources

19 Evaluation du CI EVALUATION DE LA CONCEPTION Points forts (théoriques) Points faibles (théoriques) EVALUATION DU FONCTIONNEMENT Contrôles d impact Points fors appliqués Points forts non appliqués FORCES DU SYSTEME FAIBLESSES DU SYSYTEME EVALUATION DEFINITIVE RECOMMANDATIONS

20 Le risque d audit correspond à la possibilité pour l auditeur de formuler une opinion inappropriée eu égard aux circonstances: par exemple, formuler une opinion sans réserve alors que les comptes présentent une anomalie significative. Risque d audit = Risque inhérent x Risque lié au contrôle x Risque de non détection

21 Le risque inhérent: C est la prédisposition d un compte ou d un groupe d opération à contenir des anomalies significatives, avant de prendre en compte l efficacité des contrôles internes. Le risque de contrôle: C est le risque que les contrôles internes ne permettent pas d empêcher ou de détecter des anomalies en temps opportun. Le risque de détection: C est le risque que les procédures d audit conduisent un auditeur à conclure que des anomalies qui pourraient être significatives n existent pas, alors qu en fait de telles anomalies existent.

22 1- Approche par les comptes Examen des comptes: Phase finale, programmes détaillés de travail Examen exclusif des comptes: CI sans signification, cumul de fonctions, effectifs très réduit.

23 II- Approche par les risques Examen CI central (volume important d opérations à faibles montants; Examen CI essentiel, combinaison avec d autres procédures de validité; Examen analytique global: prise de connaissance (augmentation des en cours clients, stocks, budget non réalisé, sous activité, évolution des marchés Compréhension approfondie de l activité du client et son secteur; (entretiens, recoupement ); Orientations comptes et domaines significatifs pour identifier les zones de risques (élevé, modéré, faible); Permet d aller à l essentiel Evite les omissions de points importants; Meilleure organisation de la mission (efficacité gain de temps); Plus grande sécurité pour l opinion.

24 N Thème Les Participants 1 Le Commissariat Aux Comptes 2 Audit du Cycle Ventes 3 Audit du Cycle Achats 4 Audit du Cycle Stocks 5 Audit du Cycle Trésorerie 6 Audit du Cycle Immobilisations

25 Merci de votre attention