GESTION PREVISIONNELLE ET FINANCIERE. Tronc commun Version n 3 au 15 nov 2016

Transcription

1 GESTION PREVISIONNELLE ET FINANCIERE Tronc commun Version n 3 au 15 nov 2016

2 Menu Tableaux financiers : A quoi cela sert-il? Estimation du CA Seuil de rentabilité Plan de Financement au démarrage Compte de résultat Prévisionnel Plan de trésorerie Coût de revient Exercices 2

3 Tableaux financiers A quoi cela sert-il?

4 Tableaux financiers : A quoi cela sert-il? Réaliser un dossier destiné à structurer le projet (Business, Prévisionnel, ) 2 parties distinctes et complémentaires : Je me présente : parcours, compétences diplômes Je présente mon projet en version chiffrée Tableaux financiers, rentabilité Je présente mon projet : organisation, mes produits, mes services, clientèle, marché 1 ère partie le contexte 2 ème partie le chiffrage 4

5 Les éléments financiers correspondants Le compte de résultat Le plan de financement Pour qui? Le plan de trésorerie 5

6 Pour qui? Les créateurs repreneurs Valider et conforter le projet avant le démarrage Les organismes financiers (banques, BPI, ADIE, plateformes) Crédibilité Convaincre Les futurs partenaires (clients, assureurs ) Rassure sur la viabilité de l activité Préférer le qualitatif au quantitatif Mettre en avant ses compétences et sa connaissance du métier et du secteur, ses forces, mais aussi ses faiblesses Etre raisonnable et réaliste dans les évaluations 6

7 Estimation du Chiffre d'affaires

8 Les méthodes de calcul du chiffre d'affaires prévisionnel 3 types d'approche Méthode à partir de l'analyse du marché Méthode des référentiels Seuil de rentabilité 8

9 Les méthodes de calcul du chiffre d'affaires prévisionnel 3 types d'approche dans le calcul du chiffre d'affaires : Méthode à partir de l'analyse du marché : Méthode des objectifs et des parts de marché : analyse du marché après une étude de terrain, des intentions des clients potentiels et de la concurrence pour déterminer la part de marché, Méthode des intentions d'achats : Test du produit ou du service auprès de la clientèle potentielle, recueil de promesses d'achat conditionnelles ou fermes. Méthode des référentiels : prévisions basées sur le chiffre d affaire moyen des entreprises du secteur, ou en utilisant les ratios commerciaux de la profession. Seuil de rentabilité 9

10 Seuil de rentabilité

11 Le seuil de rentabilité A quoi cela sert-il? Définition : volume d activité, donc de chiffre d affaires, pour lequel l entreprise ne réalisera ni bénéfice, ni perte. Son résultat est égale à 0 Les différentes formules 11

12 Le seuil de rentabilité A quoi cela sert-il? Calculer le CA minimum à atteindre afin de permettre de couvrir l'ensemble des charges de l'entreprise Pour calculer ce montant, il faut tenir compte des charges variables et des charges fixes Le seuil de rentabilité sera atteint lorsque la marge brute dégagée couvrira la totalité des charges fixes 12

13 Formules du seuil de rentabilité SEUIL DE RENTABILITE = charges fixes / taux de marge sur coût variable Variantes : Seuil de rentabilité par unité d œuvre : seuil de rentabilité / nombre de prestation, produit,.. Seuil de rentabilité journalier = seuil de rentabilité / nombre de jours d ouverture TAUX DE MARGE sur COUT VARIABLE - % = (marge sur coût variable/ chiffre d affaires) x 100 MARGE SUR COUT VARIABLE = Chiffre d affaires charges variables 13

14 Exemple de seuil de rentabilité L'entreprise TL vend des T Shirts Ses coûts fixes sont de Le prix de vente d'un T-shirt est de 10 Le coût variable de fabrication est de 6 Le chiffre d'affaires prévisionnel 2015 est de (soit T shirt vendus) Calcul du seuil de rentabilité chiffre d affaires charges variables = MARGE SUR COUT VARIABLE 10-6 = 4 marge sur coût variable / chiffre d affaires = TAUX DE MARGE sur COUT VARIABLE 4 / 10 = 0.4 charges fixes / taux de marge sur coût variable = SEUIL DE RENTABILITE / 0.4 =

15 Plan de financement au démarrage 15

16 Le Plan de financement Principe général Le plan de financement initial a pour objectif principal de lister : Les besoins permanents de l'entreprise, nécessaires au démarrage de l'entreprise mais aussi pendant toute son activité Les ressources durables qu'elle peut affecter à ces besoins

17 Le plan de financement BESOINS (en HT) Investissements XX Frais d établissement XX Fonds de commerce XX Matériel de production XX RESSOURCES Apport XX Aides et Subventions XX Matériel de transport XX Emprunts à moyen et long terme XX Matériel et mobilier de bureau XX BFR XX TVA sur agencement, mobiliers, travaux, stock XX Crédit de TVA XX Total XX Total XX 17

18 Investissements Attention un aménagement est souvent lié à des travaux, ce qui est synonyme de coûts! Rénovation, personnalisation et adaptation des locaux à votre activité Changement du chauffage Respect des normes de sécurité incendie (plan des locaux, extincteur, désenfumage, etc.) Respect des normes de sécurité électriques (protection des personnes, etc.) Respect des normes d accessibilité Respect des normes d hygiène et de qualité environnementale 18

19 Fonds de commerce Fonds de commerce ou artisanal Droit au Bail / Pas de porte Frais d actes Etc 19

20 Apport A quelle hauteur et pourquoi? Le ratio d apport en fonds propres du créateur souhaité par les banques est compris entre 20% et 40% des besoins. Ce ratio mesure le niveau d engagement financier du créateur exprimé en pourcentage d apport en fonds propres directs et indirects par rapport aux besoins. Sous quelle forme? Pour les Entreprises individuelles : apport personnel en numéraire ou en nature Pour les Sociétés : en numéraire ou en nature affecté au capital social et/ou aux comptes courants d associés 20

21 BFR - Trésorerie Formule = Stock HT + Crédit Client TTC Crédit fournisseurs TTC Le besoin en fonds de roulement (BFR) représente le montant qu'une entreprise doit financer afin de couvrir le besoin résultant des décalages des flux de trésorerie correspondant aux décaissements (dépenses) et aux encaissements (recettes) liés à son activité Important : les choix relatifs à la politique commerciale de l entreprise auront une incidence sur le BFR 21

22 Compte de résultat prévisionnel

23 Le compte de résultat A quoi cela sert-il? Lister les charges liées à l'activité Reprendre le CA calculé en phase d'étude de marché Définir si les produits couvrent les charges liés à l'activité et si le projet est rentable Permet de distinguer le CHIFFRE D AFFAIRES et le BENEFICE 23

24 Le compte de résultat prévisionnel CHARGES (hors taxes) Achats de matières premières Achat de marchandises Charges externes (frais généraux) Impôts et taxes Charges de Personnel Cotisations personnelles obligatoires Dotations aux Amortissements Charges Financières (intérêt emprunt) PRODUITS (hors taxes) Produits d exploitation : Chiffre d affaires : vente de marchandises et/ou de produits finis Chiffre d affaires : prestation de services Produits - Charges = Résultat 24

25 Frais de fonctionnement (frais généraux) Eau / Electricité / Gaz Téléphone / Frais postaux Petit Equipement / Fourniture administratives Loyer Assurance Expert comptable / Avocat Entretien véhicule / local Déplacements / Carburant Frais bancaire Documentation Emballage, Consommables, Produits entretien courant Vêtement professionnel Sous-traitance / personnel intérimaire Mission réception / Cadeaux clientèle / Publicité Etc 25

26 Impôts et taxes Contribution Economique Territoriale (CET) Cotisation Foncière des Entreprises (CFE) Taxe pour frais de Chambre de Métiers Taxe d apprentissage Participation Formation Continue Etc 26

27 Les charges de Personnel Salaires Bruts des salariés et assimilés salariés Charges sociales des salariés et assimilés salariés 27

28 Les amortissements Amortissement = notion comptable, il constate une dépréciation c est-à-dire la perte de valeur subie par une immobilisation corporelle ou incorporelle. 3 conditions doivent être réunies pour amortir : Le bien est destiné à rester durablement dans l entreprise, valeur supérieure à 500 HT Les immobilisations doivent être inscrites à l actif du bilan Le bien doit se déprécier par l usure ou le temps Durée d amortissement fixée par des règles fiscales et de la durée d utilisation. 2 types d amortissement : Linéaire Dégressif (très rarement utilisé dans l Artisanat) 28

29 Le compte de résultat Le bénéfice comptable de l'année doit couvrir : La rémunération du chef d'entreprise (pour les entreprises soumises uniquement à l'impôt sur le Revenu) Le renouvellement du matériel Le remboursement de l'emprunt La constitution d'une réserve pour faire face aux imprévus 29

30 Plan de trésorerie

31 A quoi cela sert-il? Mesurer si la trésorerie initiale est suffisante Vérifier que l'entreprise ne rencontrera pas de difficultés de trésorerie Conforter ou non le calcul initial du Besoin en Fonds de Roulement (BFR) IMPORTANT quand l activité est fluctuante (saisonnalité, création d activité ) 31

32 Modèle de plan de trésorerie PLAN DE TRESORERIE JANV. FEV. MARS.. OCT. NOV. DEC. Jan n+1 A. Encaissements A1. D'exploitation - ventes encaissées - règlements clients A2. Hors exploitation - apport en capital - apport en compte courant - emprunts LMT contractés - cession d'immobilisations 1. TOTAL B. Décaissements B1. d'exploitation - paiement marchandises, - approvisionnement, - matières premières, - fournitures, eau, énergie - autres charges externes - impôts, taxes et versements assimilés - charges de personnel - impôt sur les bénéfices, - TVA versée - charges financières B2. Hors exploitation - remboursement emprunts (principal) - investissement en immobilisation 2. TOTAL 3. Solde du mois = Solde du compte bancaire de fin de mois = (m-1) 32

33 Comment établir un plan de trésorerie? Principe : constituer les relevés bancaires prévisionnels des premiers mois. Enregistrement mois par mois des : encaissement et décaissement TTC d exploitation (chiffre d affaires, achats de marchandises, charges externes encaissement et décaissement TTC hors exploitation (Apport personnel, financement bancaire, investissement ) Calcul de la différence entre les encaissements et les décaissements et le solde du compte bancaire de chaque mois Le plan de trésorerie est établi généralement sur la première année d activité voire 3 ans. 33

34 Comment interpréter les résultats? Aucun solde négatif Trésorerie de départ suffisante Un ou plusieurs soldes négatifs (découverts bancaires) Trésorerie de départ insuffisante. Il faut trouver des ressources supplémentaires et/ou limiter les besoins : Augmenter les apports Solliciter d avantage de financements externes (Prêt bancaire, aides...) Revoir les délais de règlements des clients et des fournisseurs Négocier l'utilisation de solutions de financements bancaires comme par exemple l escompte, le découvert, etc 34

35 Coût de revient

36 Coût de revient A quoi sert-il? Comment le calculer? 36

37 A quoi sert-il? Permet de déterminer le niveau minimal de fixation du prix de vente du produit ou de la prestation de service pour que l entreprise puisse rentrer dans ses frais Doit être comparé au prix du marché (issu de l étude de marché) : Si supérieur au prix du marché : abandonner le produit ou service Si inférieur, vérifier que la marge dégagée permette de couvrir les charges fixes Pour calculer le prix de vente : Déterminer en plus le montant de la marge permettant de dégager des bénéfices de la vente des produits ou des services Prix de vente théorique = coût de revient + marge (bénéfice unitaire) Le prix de vente définitif doit toujours tenir compte également du prix de la concurrence (prix moyen pratiqué sur le marché) et du prix psychologique 37

38 A quoi sert-il? Le coût de revient déterminé permet : L analyse de la rentabilité de l activité Les prises de décisions suivantes : Recentrage de l activité sur certains produits ou services Ou au contraire, diversification pour proposer des produits ou services à rentabilité plus intéressante Recherche de nouveaux fournisseurs proposant des prix moins élevés Réduction de certaines catégories de charges pour améliorer le coût de revient Revoir les modalités de production ou d organisation Augmentation du prix de vente des produits ou des services 38

39 Coût de revient Comment calculer un coût de revient? Coût de revient = Somme des charges fixes et variables Quantités produites ou prestations Autres formules à retenir Exemple de Calcul 39

40 Coût de revient Autres formules Coût de revient = coût d achat + coût de production + coût d exploitation Pour passer du coût de revient au prix de vente : - coût de revient + marge = prix de vente hors taxes (HT) - prix de vente hors taxes + TVA = prix de vente toutes charges comprises (TTC) 40

41 Exemple de calcul Le créateur d'une entreprise de vente et de livraison à domicile de pizza cherche à déterminer le coût de revient de chacune des 10 pizzas qu'il propose. Pour cela, il doit faire un calcul des charges directes différent pour chaque type de pizza. Par contre, les charges indirectes seront les mêmes quelque soit la pizza. Prenons l'exemple d'une pizza "classique" pour calculer son coût de revient. Ses charges directes pour la fabrication de 100 pizzas sont les suivantes : Charges de personnel : On recourt ici à un taux horaire et à un temps moyen passé pour faire une pizza pour effectuer le calcul CHARGES DIRECTES COÛT (EN EUROS) COÛT UNITAIRE (EN EUROS) Pâte à pizza 20 0,2 Ingrédients Charges de personnel* 90 0,9 Consommation électricité four 10 0,1 Total 320 3,2 41

42 EXERCICES 42

43 Etude de cas - Enoncé M. TRESOR envisage d exercer à partir de janvier prochain une activité de services comprenant également la revente de fournitures. Un local professionnel sera utilisé moyennant un loyer. L affaire sera exploitée sous la forme juridique d une EURL (catégorie fiscale IS). L étude de marché réalisée permet d envisager 4 prestations / jour x 260 jours ouvrés = prestations au prix unitaire moyen de 81 HT soit un CA annuel de HT. Pour conforter sa prévision, M. Trésor établit un plan d affaires intégrant un plan de financement de départ, un compte de résultat prévisionnel par la méthode du seuil de rentabilité et un plan de trésorerie. 43

44 Travail à faire 1 - Etablir le plan de financement 2 - Préparer le compte de résultat prévisionnel (en appliquant une marge sur les matières premières et fournitures) 3 - Etablir un plan de trésorerie Enoncé 44

45 1 PLAN DE FINANCEMENT Besoin de départ à prévoir Frais d établissement (honoraires juridiques, formalités) Agencements du local Matériels, divers outillages Véhicule utilitaire Mobilier de bureau Bureautique HT amortis en 2 ans HT amortis en 5 ans HT amortis en 5 ans HT amortis en 5 ans HT amortis en 5 ans HT amortis en 4 ans Divers dont caution / loyer, dépôt de garantie Trésorerie nécessaire estimée au démarrage compte tenu des dépenses immédiates et des encaissements tardifs (besoin en fonds de roulement) Ressources à mobiliser au départ Capital social Emprunt remboursable en 48 mois -taux d intérêt de 3% donnant lieu à un remboursement annuel de dont 500 d intérêts et de capital Enoncé Menu questions 45

46 Etablir le plan de financement de départ Le plan de financement, c est le document qui va recenser, au démarrage de l entreprise, tous les besoins et toutes les ressources pour financer l acquisition des immobilisations et le fonctionnement de celle-ci. BESOINS RESSOURCES Immobilisations en HT frais d'établis. (actes, contrats..). apport personnel.. travaux d'agencement du local. compte courant associé(s). matériel et outillage. véhicule. emprunts bancaires. moblier de bureau. autre emprunt. matériel bureautique. crédit relais TVA. TVA 20 % total HT total TTC Autres frais de départ cautions, dépôt de garantie divers.... divers Capitaux propres capital social Emprunts Autres ressources aides, subventions. Besoin en fonds de roulement (crédit clients+ stocks - crédit fourn.) autres TOTAL.. TOTAL Corrigé Enoncé Menu questions 46

47 Corrigé du Plan de financement BESOINS RESSOURCES Immobilisations en HT frais d'établis. (actes, contrats..) Capitaux propres apport personnel capital social travaux d'agencement du local compte courant associé(s) matériel et outillage Emprunts véhicule emprunts bancaires moblier de bureau autre emprunt matériel bureautique crédit relais TVA total HT TVA 20 % Autres ressources total TTC aides, subventions divers Autres frais de départ cautions, dépôt de garantie divers Besoin en fonds de roulement (crédit clients+ stocks - crédit fournisseurs) autres TOTAL TOTAL Diapo Menu questions 47

48 2 COMPTE DE RESULTAT PREVISIONNEL Pour déterminer le chiffre d affaires (CA) minimum à atteindre (seuil de rentabilité) et le comparer à ses possibilités d exploitation, M. TRESOR évalue les montants prévisionnels suivants : Charges fixes d exploitation HT pour 12 mois Autres achats et charges externes Carburant, loyer, assurances, entretien véhicule, honoraires, téléphone Impôts et taxes Cotisation foncière des entreprises, taxe consulaire, formation prof Rémunération souhaitée du dirigeant Cotisations sociales du dirigeant (en régime de croisière) Assurance complémentaire : santé-prévoyance Remboursement de l emprunt Dotations aux amortissements (à reporter).. Les achats de matières premières et fournitures représentent en moyenne 30 % du CA, laissant ainsi un taux de marge brute de 70 %. Enoncé Diapo Menu questions 48

49 Différentes étapes : Déterminer le CA à atteindre (seuil de rentabilité) Pour cela : 1) Calculer la marge brute 2) Calculer le CA à atteindre et le coût des achats de matières premières et fournitures 3) Calculer les heures facturables et le prix de l heure de main d œuvre à vendre Appliquer une marge sur les matières premières et fournitures M. TRESOR compte appliquer une marge commerciale de 20 % sur le coût d achat des fournitures 1) Quelle sera la marge commerciale dégagée? Calculer les Dotations aux Amortissements Compléter le compte de résultat Diapo Menu questions 49

50 Calculer les dotations aux amortissements Calcul de la dotation aux amortissements immobilisations à amortir valeur d'acquisition HT durée frais d' établissement travaux d'agencement matériel/outillage véhicule mobilier de bureau matériel bureautique Dotations aux amortissements (total annuel) amortis. annuel Corrigé Enoncé Menu questions 50

51 Corrigé du calcul des Dotations aux Amortissements Calcul de la dotation aux amortissements valeur amortis. immobilisations à amortir d'acquisition durée annuel HT frais d' établissement travaux d' agencement matériel/outillage véhicule mobilier de bureau matériel bureautique Dotations aux amortissements (total annuel) Diapo Menu questions 51

52 COMPTE DE RESULTAT PREVISIONNEL COMPTE DE RESULTAT PREVISIONNEL Tableau vierge Hypothèse % CHIFFRE D AFFAIRES (H.T.) Vente de produits finis Vente de travaux + Prest. de services (main d'œuvre) + Vente de march./mat 1ères utilisées /fournitures TOTAL = CHARGES Achats matières 1ères et fournitures - Achats matières consommables - Achats de marchandises MARGE BRUTE = Autres achats et charges externes -.. VALEUR AJOUTEE = Impôts et taxes - Charges de personnel Salaires bruts - Cotisations sociales/salaires - Rémunération du dirigeant (société à l 'IS) - Cotisations sociales du dirigeant - Assurance complém.santé-prév. - EXCED.BRUT EXPLOIT. = Autres charges de gestion - Charges financières (Intérêts) - Dotations aux amortissements Impôt / Société (IS) RESULTAT COURANT =.... RESULTAT NET = Dotations aux amortissements.. + Rémunération dirigeant (si BIC) -.. CAPAC. D'AUTOFINANCEMENT (CAF) = Remboursement d'emprunt (capital seulement) -.. AUTOFINANCEMENT NET Corrigé Diapo Menu questions 52

53 COMPTE DE RESULTAT PREVISIONNEL Corrigé A - Détermination du chiffre d'affaires (CA) minimum (ou seuil de rentabilité) 1) Calcul du montant à couvrir par la marge brute Autres achats + charges externes Impôts et taxes Cotisations sociales de l'exploitant Assurance complémentaire santé Remboursement de l'emprunt Dotation aux amortissements Rémunération de l'exploitant TOTAL ) Calcul du C.A. minimum à atteindre et des achats de matières premières - Le taux moyen de marge brute étant estimé à 70 % du C.A. recherché, le C.A. à atteindre s'élèvera à : x 100/70 = HT - Le coût des achats de matières est de : H.T. x 30 % = H.T. 3) Calcul des heures facturables et du prix de l'heure de main d'oeuvre à vendre 50 heures x 47 semaines = H x 65 % = H Prix de l'heure : H.T. / H = 44 H.T. / heure B - Application d'une marge sur matières 1 ères et fournitures 1) Marge dégagée sur la revente de matières premières et fournitures X 20% (soit un C.A. revente de matières de H.T. ) version oct 2016 Diapo Menu questions 53

54 COMPTE DE RESULTAT PREVISIONNEL Corrigé COMPTE DE RESULTAT PREVISIONNEL Corrigé Hypothèse % CHIFFRE D AFFAIRES (H.T.) Vente de produits finis Vente de travaux + Prest. de services (main d'œuvre) Vente de march./matières 1ères/fournitures CHARGES TOTAL = Achats matières 1ères et fournitures Achats matières consommables - Achats de marchandises - MARGE BRUTE = Autres achats et charges externes VALEUR AJOUTEE = Impôts et taxes Charges de personnel Salaires bruts - Cotisations sociales/salaires - Rémunération du dirigeant (société à l 'IS) Cotisations sociales du dirigeant Assurance complém.santé-prév EXCED.BRUT EXPLOIT. Autres charges de gestion - = Charges financières (Intérêts) Dotations aux amortissements RESULTAT COURANT = Impôt / Société (IS) 600 RESULTAT NET = Dotations aux amortissements Rémunération dirigeant (si BIC) - CAPAC. D'AUTOFINANCEMENT (CAF) = Remboursement d'emprunt (capital seulement) AUTOFINANCEMENT NET Diapo Menu questions 54

55 4 PLAN DE TRESORERIE L étude financière prévisionnelle que M. TRESOR a pris soin d établir donne les éléments suivants : Le C.A. annuel prévu s élève à HT, soit une moyenne de HT mensuel calculée sur 11 mois (TVA = 20 %) Prévision de CA pour le mois de - janvier : 50 % - mars : 80 % - février : 70 % - avril et mai : 100 % (pour information : les mois de sous-activité de démarrage devront être compensés par des mois de suractivité pour le reste de l année). La clientèle est composée à la fois de «particuliers» et de «professionnels» ; le délai d encaissement prévisible est le suivant : * 50 % au comptant, * le solde le mois suivant Les matières premières et fournitures achetées s élèvent à HT pour le mois de janvier. Pour les mois suivants, les achats sont estimés à 30 % du CA mensuel HT. Tous ces achats sont en compte chez les fournisseurs, ils sont payables le mois suivant (TVA=20%). Enoncé Menu questions 55

56 Les autres charges prévues sont les suivantes : Nature des charges Echéance Montant de chaque échéance Carburant (gasoil) mensuelle 160 TTC Electricité chaque mois pair 200 TTC Petit matériel-outillage chaque mois impair 150 TTC Crédit-bail sur matériel mensuelle 300 TTC Entretien-réparation (véhicule, divers) Honoraires comptable avril janvier et avril 300 TTC 600 TTC Téléphone-internet mensuelle 130 TTC Pub, fournitures de bureau janvier et avril 750 TTC Déplacements (autoroute, repas) mensuelle 400 TTC Loyer Caution / loyer mensuelle janvier 600 (non soumis à TVA) Assurances professionnelles (RC ) janvier et avril 500 Impôts et taxes (carte grise ) janvier 315 Cotisations sociales du dirigeant (RSI) d avril à décembre 400 Assurance comp. santé-prévoyance janvier et avril 500 Remboursement emprunt mensuelle sauf janvier 375 Rémunération du dirigeant mensuelle en janvier les mois suivants TVA à verser mensuelle à calculer Les éléments du plan de financement sont à reprendre dans le plan de trésorerie (immobilisations, emprunts, apport) Compléter le plan de trésorerie de M. TRESOR pour les mois de janvier à mai inclus (arrondir à l euro le plus proche) Sachant que le banquier est réticent à accorder immédiatement une ligne de découvert, quelles solutions faudrait-il envisager? Enoncé Menu questions 56

57 Différentes étapes Etape 1 : Calcul de la TVA Libellé Base de calcul JANVIER FEVRIER MARS AVRIL Montant TVA Base de calcul Montant TVA Base de calcul Montant TVA Base de calcul Montant TVA Base de calcul MAI Montant TVA Encaissements TTC + Achats HT - Charges TTC - TVA exigible = Immobilis. TTC - TVA due = Crédit de TVA (1) = Dates échéances 21 fév. 21 mars 21 avril 21 mai 21 juin (1) Si crédit de TVA, il sera à reporter sur les mois suivants (le remboursement n'étant pas demandé dans le cadre de cet exercice) Corrigé Enoncé Menu questions 57

58 Etape 2 : Etablir le plan de Trésorerie MOIS DE : janvier février mars avril mai Chiffre d'affaires HT Encaissements en TTC Clients en TTC Apport en capital Emprunt bancaire Divers ( rembours. TVA, assurances) TOTAL ENCAISSEMENTS Achats de mat. 1ères / march. HT Décaissements en TTC Fournisseurs mat 1ères et marchandises * Carburant * Electricité * Petit matériel et outillage * Crédit bail * Entretien - réparation * Honoraires comptable * Téléphone - internet * Pub, fournitures bureau * Frais de déplacem. (autoroute, repas..) Loyer et caution / loyer Assurances professionnelles (RC ) Impôts et taxes Cotisations sociales dirigeant ( RSI) Assur. santé-prévoyance Rembours. emprunt Rémunération du dirigeant * Immobilisations TTC TVA à verser Divers TOTAL DECAISSEMENTS SOLDE DU MOIS SOLDE CUMULE NB : les postes précédés d'une * serviront pour le calcul de la TVA à verser le 21 de chaque mois Corrigé Enoncé Menu questions 58

59 Corrigé de la TVA Libellé Base de calcul JANVIER FEVRIER MARS AVRIL Montant TVA Base de calcul Montant TVA Base de calcul Montant TVA Base de calcul Montant TVA Base de calcul MAI Montant TVA Encaissements TTC Achats HT Charges TTC TVA exigible Immobilis. TTC TVA due Crédit de TVA Dates d'échéances 21 fév. 21 mars 21 avril 21 mai 21 juin Plan de trésorerie Diapo Menu questions 59

60 Corrigé du plan de trésorerie MOIS DE : janvier février mars avril mai Chiffre d'affaires HT Encaissements en TTC Clients en TTC Apport en capital Emprunt bancaire Divers ( rembours. TVA, assurances) TOTAL ENCAISSEMENTS Achats de mat. 1ères / march. HT Décaissements en TTC Fournisseurs matières 1ères et march * Carburant * Electricité * Petit matériel et outillage * Crédit bail * Entretien - réparation 300 * Honoraires comptable * Téléphone - internet * Pub, fournitures bureau * Frais de déplacem. (autoroute, repas..) Loyer et caution / loyer Asurances professionnelles (RC ) Impôts et taxes 315 Cotisations sociales dirigeant ( RSI) Assur. santé-prévoyance Rembours. emprunt Rémunération du dirigeant * Immobilisations TTC TVA à verser crédit Divers TOTAL DECAISSEMENTS SOLDE DU MOIS SOLDE CUMULE (1) Ce montant correspond à la régularisation des cotisations sociales du RSI de l'année 1 qui sera à payer au cours du 2ème semestre de l'année 2 Diapo Menu questions 60