Documents de synthèse Regroupements
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- Bertrand Bernier
- il y a 5 ans
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1 Documents de synthèse Regroupements Pré-requis : o Connaitre les documents de synthèse (bilan et tableau de résultat) selon les trois systèmes : Système de base, Système abrégé, Système développé. Objectif : quel que soit le système : o Connaitre les regroupements de comptes à effectuer au sein des différents postes du bilan et du tableau de résultat. o Etre capable de présenter les documents de synthèse. Modalités : Documents de synthèse à consulter ou à télécharger aux formats : o Excel, o Word, o Pdf. TABLE DES MATIERES 01 Bilan Système de base Système abrégé Système développé Tableau de résultat Système de base Système abrégé Système développé Page 1
2 01 Bilan Système de base. SYSTEME DE BASE : BILAN au (avant répartition) ACTIF Comptes PASSIF Comptes Capital souscrit non appelé 109 D Actif immobilisé Capitaux propres Immobilisations incorporelles Frais d'établissement 201 Capital social (dont versé : ) 101 ; + ou Frais de recherche et de développement 203 Prime d'émission, de fusion, d'apport 104 Concessions, brevets, licences, marques, 205 Ecart de réévaluation 105 procédés, logiciels, droits et valeurs similaires Fonds commercial 206 ; 207 Ecart d'équivalence 107 Autres immobilisations incorporelles 208 Réserves Immobilisations incorporelles en cours 232 Réserve légale 1061 Avances acomptes sur immobilisations incorporelles 237 Réserves statutaires ou contractuelles 1063 Réserves réglementées 1062 ; 1064 Immobilisations corporelles Autres réserves 1068 Terrains 211 ; 212 Report à nouveau 110 ; D Constructions 213 ; 214 Résultat de l'exercice (Bénéfice ou Perte) 120 ; D Installations techniques matériel et outillage industriels 215 Autres immobilisations corporelles 218 Subventions d'investissement 131 ; 138 ; D Immobilisations corporelles en cours 231 Provisions réglementées 142 ; 143 ; 144 ; 145 ; 146 ; 147 ; 148 Avances acomptes sur immobilisations corporelles 238 Total I Immobilisations financières Autres fonds propres Participations 261 ; 262 ; 266 Avances conditionnées 1671 Créances rattachées à des participations 267 ; 268 Autres 1674 Titres immobilisés de l'activité de portefeuille 273 Total I bis 271 ; 272 ; Autres Titres immobilisés Provisions pour risques 151 Prêts 274 ; Provisions pour charges 153 ; 154 ; 155 ; 156 ; 157 ; 158 Autres 275 ; 276 Total I Total II Page 2
3 ACTIF Comptes PASSIF Comptes Actif circulant Dettes Stocks et en cours Stocks de Matières Premières et 31 ; 321 ; 322 ; Emprunts obligataires convertibles 161 ; ; approvisionnements 326 En cours de production 33 ; 34 Autres Emprunts obligataires 163 ; Stocks de Produits Intermédiaires et Finis 35 Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (1) Page ; ; 512 C ; 514 C ; 517 C ; 518 C ; 519 C Stocks de marchandises 37 Emprunts et dettes financières divers 165 ; 166 ; 167 ; 168 ; 171 ; 174 ; 178 ; 426 ; 451 C ; 455 C ; 456 C ; 458 C Avances et acomptes versés sur commandes 4091 Avances et acomptes reçus sur commandes en 4191 cours Créances clients et comptes rattachés 411 ; 413 ; 416 ; 418 Dettes fournisseurs et comptes rattachés 401 ; 403 ; 4081 ; 4088 Autres créances 4096 ; 4097 ; 4098 ; 425 ; 4287 ; 4387 ; 4417 ; 4456 ; 4458 D ; 4487 ; 4411 ; 4418 ; 443 D ; 444 D ; 4456 ; 4487 ; 451 D ; 455 D ; 456 D ; 458 D ; 462 ; 465 ; 467 D ; 4687 ; 478 D Capital souscrit - appelé, non versé 4562 Valeurs mobilières de placement Dettes fiscales et sociales 421 ; 422 ; 424 ; 427 ; 4282 ; 4286 ; 431 ; 437 ; 4386 ; 442 ; 443 C ; 444 ; 4455 ; 4458 C ; 446 ; 447 ; 4486 ; 457 Actions propres 502 Dettes sur immobilisations et comptes rattachés Autres Titres 503 ; 504 ; 505 ; ; ; 279 ; 404 ; ; 4088 Autres dettes 4196 ; 4197 ; 4198 ; 464 ; 467 C ; 468 C 478 C ; 509 Instruments de trésorerie 52. Instruments de trésorerie 52. Disponibilités 511 ; 512 D ; 514 ; ; 517 D ; 53. ; 54. Charges constatées d'avance 486 Produits constatés d'avance 487 Total II Total III Charges à répartir sur plusieurs exercices (III) 481 Primes de remboursement des emprunts (IV) 169 Ecarts de conversion Actif (V) 476 Ecarts de conversion Passif (IV) 477 TOTAL GENERAL (I + II + III + IV + V) TOTAL GENERAL (I + Ibis + II + III + IV) (1) Dont concours bancaires courants et soldes créditeurs de banque
4 1.2. Système abrégé. SYSTEME ABREGE : BILAN au (avant répartition) ACTIF Comptes PASSIF Comptes Actif immobilisé Capitaux propres Immobilisations incorporelles Capital social (dont versé : ) 101 ; + ou Fonds commercial 206 ; 207 ; - (280 C) ; Ecart de réévaluation (290 C) Autres immobilisations incorporelles 201 ; 208 ; - (280 C) ; Réserves - (290 C) Immobilisations corporelles 210 ; 230 ; - (281 C) ; Réserve légale (291 C) Immobilisations financières 270 ; - (297 C) Réserves réglementées 1064 Autres réserves 1063 ; 1068 Report à nouveau 110 ; D Résultat de l'exercice (Bénéfice ou Perte) 120 ; D Provisions réglementées 145 ; 146 ; 147 ; 148 Total I Provisions pour risques et charges 150 Total I Total II Actif circulant Dettes Stocks et en cours 31 ; 33 ; 34 ; 35 ; C Emprunts et dettes assimilées 160 Stocks de marchandises 37 ; C Avances et acomptes versés sur commandes 4091 Avances et acomptes reçus sur commandes en cours 4191 Créances Créances clients et comptes rattachés 410 ; C Dettes fournisseurs et comptes rattachés 400 Autres créances 4096 ; 4097 ; 4098 ; 428 ; 430D ; 444 D ; 455 D ; 460 D ; C Autres dettes 4196 ; 4197 ; 4198 ; 421 ; 428 ; 430 C ; 444 C ; 445 ; 447 ; 455 ; 460 C ; Valeurs mobilières de placement 500 ; C Disponibilités 510 D ; 540. Caisse 530 Total II Charges constatées d'avance 486 Produits constatés d'avance 487 Total III Total III TOTAL GENERAL (I + II + III) TOTAL GENERAL (I + II + III) Page 4
5 1.3. Système développé. SYSTEME DEVELOPPE : BILAN au (avant répartition) ACTIF Comptes PASSIF Comptes Capital souscrit non appelé 109 D Actif immobilisé Capitaux propres Immobilisations incorporelles Frais d'établissement 201 Capital social (dont versé : ) 101 ; + ou Frais de recherche et de développement 203 Prime d'émission, de fusion, d'apport 104 Concessions, brevets, licences, marques, procédés, logiciels, 205 Ecart de réévaluation 105 droits et valeurs similaires Fonds commercial 206 ; 207 Ecart d'équivalence 107 Autres immobilisations incorporelles 208 Réserves Immobilisations incorporelles en cours 232 Réserve légale 1061 Avances acomptes sur immobilisations incorporelles 237 Réserves statutaires ou contractuelles 1063 Réserves réglementées 1062 ; 1064 Immobilisations corporelles Autres réserves 1068 Terrains 211 ; 212 Report à nouveau 110 ; D Constructions 213 ; 214 Résultat de l'exercice (Bénéfice ou Perte) 120 ; D Installations techniques matériel et outillage industriels 215 Autres immobilisations corporelles 218 Subventions d'investissement 131 ; 138 ; D Immobilisations corporelles en cours 231 Provisions réglementées 142 ; 143 ; 144 ; 145 ; 146 ; 147 ; 148 Avances acomptes sur immobilisations corporelles 238 Total I Immobilisations financières Autres fonds propres Participations 261 ; 262 ; 266 Avances conditionnées 1671 Créances rattachées à des participations 267 ; 268 Autres 1674 Titres immobilisés de l'activité de portefeuille 273 Total I bis Autres Titres immobilisés 271 ; 272 ; Provisions pour risques 151 Prêts 274 ; Provisions pour charges 153 ; 154 ; 155 ; 156 ; 157 ; 158 Autres 275 ; 276 Total I Total II Page 5
6 SYSTEME DEVELOPPE : BILAN au (avant répartition) ACTIF Comptes PASSIF Comptes Actif circulant Dettes Stocks et en cours Dettes financières Stocks de Matières Premières et approvisionnements 31 ; 321 ; 322 ; 326 Emprunts obligataires convertibles 161 ; ; En cours de production 33 ; 34 Autres Emprunts obligataires 163 ; Stocks de Produits Intermédiaires et Finis 35 Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (1) 164 ; ; 512 C ; 514 C ; 517 C ; 518 C ; 519 C Stocks de marchandises 37 Emprunts et dettes financières divers 165 ; 166 ; 167 ; 168 ; 171 ; 174 ; 178 ; 426 ; 451 C ; 455 C ; 456 C Avances et acomptes versés sur commandes 4091 Avances et acomptes reçus sur commandes en cours 4191 Créances d'exploitation Dettes d'exploitation Créances clients et comptes rattachés 411 ; 413 ; 416 ; 418 Dettes fournisseurs et comptes rattachés 401 ; 403 ; 4081 ; 4088 Autres créances d'exploitation 4096 ; 4097 ; 4098 ; 425 ; 4287 ; 4387 ; 4417 ; 4456 ; 4458 D ; 4487 Créances diverses 4411 ; 4418 ; 443 D ; 444 D ; 4456 ; 4487 ; 451 D ; 455 D ; 456 D ; 458 D ; 462 ; 465 ; 467 D ; 4687 Dettes fiscales et sociales 421 ; 422 ; 427 ; 4282 ; 4286 ; 431 ; 437 ; 4386 ; 4455 ; 4458 C ; 446 ; 447 ; 4486 Autres dettes 4196 ; 4197 ; 4198 ; 4419 Capital souscrit - appelé, non versé 4562 Dettes diverses Valeurs mobilières de placement Dettes sur immobilisations et comptes rattachés 269 ; 279 ; 404 ; 405 ; 4084 ; 4088 Actions propres 502 Dettes fiscales (impôts sur les bénéfices) 444 C Autres Titres 503 ; 504 ; 505 ; 506 ; 507 ; 508 Autres dettes diverses 424 ; 426 ; 4284 ; 4419 ; 442 ; 443 C ; 4486 ; 451 C ; 455 C ; 456 C ; 457 ; 458 C ; 464 ; 467 C ; 4686 ; 509 Instruments de trésorerie 52. Instruments de trésorerie 52. Disponibilités 511 ; 512 D ; 514 ; 515 ; 516 ; 517 D ; 53. ; 54. Charges constatées d'avance 486 Produits constatés d'avance 487 Total II Total III Charges à répartir sur plusieurs exercices (III) 481 Primes de remboursement des emprunts (IV) 169 Ecarts de conversion Actif (V) 476 Ecarts de conversion Passif (IV) 477 TOTAL GENERAL (I + II + III + IV + V) TOTAL GENERAL (I + Ibis + II + III + IV) (1) Dont concours bancaires courants et soldes créditeurs de banque Page 6
7 02 - Tableau de résultat Système de base. SYSTEME DE BASE : COMPTE DE RESULTAT DE L'EXERCICE Charges Hors Taxes Comptes Produits Hors Taxes Comptes CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION Achats de marchandises 607 ; C Ventes de marchandises 707 ; D Variations de stocks de marchandises D ou C Production Vendue 701 ; D ; 702 ; D ; 703 ; D ; 708 ; D ; 704 ; D ; 705 ; D ; 706 ; D Achats de matières premières et autres approvisionnements Variations de stocks d'approvisionnements Autres achats et charges externes 601 ; C ; 602 ; C ; D ou C D ou C 604 ; C ; 605 ; C ; 606 ; C ; 612 ; 613 ; 614 ; 615 ; 616 ; 617 ; 618 ; C ; 621 ; 622 ; 623 ; 624 ; 625 ; 626 ; 627 ; 628 ; C Montant net du chiffre d'affaires dont à l'exportation Production Stockée 7133 ; 7134 ; 7135 Production Immobilisée 721 ; 722 Subventions d'exploitation 74 Reprises sur dépréciations, provisions et amortissements et Transferts de charges 7811 ; 7812 ; 7815 ; 7816 ; 7817 ; 791 Impôts taxes et versements assimilés 631 ; 633 ; 635 ; 637 Salaires et traitements 641 ; 644 ; 648 Charges sociales 645 ; 646 ; 647 ; 648 Dotations aux Amortissements et Dépréciations Sur immobilisations : Dotations aux amortissements 6811 ; 6812 Sur immobilisations : Dotations aux dépréciations 6816 Sur actif circulant : Dotations aux dépréciations 6817 Dotations aux provisions 6815 Autres charges d'exploitation 651 ; 653 ; 654 ; 658 Autres produits d'exploitation 751 ; 752 ; 753 ; 758 Total I Total I Quotes-parts de résultat sur opérations faites en 655 Quotes-parts de résultat sur opérations commun faites en commun 755 Page 7
8 SYSTEME DE BASE : COMPTE DE RESULTAT DE L'EXERCICE Charges Hors Taxes Comptes Produits Hors Taxes Comptes CHARGES FINANCIERES PRODUITS FINANCIERS Dotations aux amortissements, dépréciations et 6861 ; 6865 ; 6866 ; 6868 Produits de participation 761 provisions Intérêts et charges assimilées 661 ; 664 ; 665 ; 668 Produits d'autres valeurs mobilières 762 Différences négatives de change 666 Autres intérêts et produits assimilés 763 ; 764 ; 765 ; 768 Charges nettes sur cession de Valeurs Mobilières de 667 Reprises sur dépréciations, provisions et 7865 ; 7866 ; 796 Placement transfert de charges financières Différences positives de change 766 Produits nets sur cessions de Valeurs 767 Mobilières de Placement Total II Total II CHARGES EXCEPTIONNELLES PRODUITS EXCEPTIONNELS Sur opérations de gestion 671 Sur opérations de gestion 771 Sur opérations en capital 675 ; 678 Sur opérations en capital 775 ; 777 ; 778 Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions 6872 ; 6873 ; 6874 ; 6871 ; 6875 ; 6876 Reprises sur dépréciations, provisions et transferts de charges exceptionnelles 7871 ; 7872 ; 7873 ; 7874 ; 7875 ; 7876 ; 797 Total III Total III Participation des salariés aux résultats 691 Impôts sur les bénéfices 69. Total Charges Total Produits Résultat de l'exercice (SC) : Bénéfice Résultat de l'exercice (SD) : Perte TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL Page 8
9 2.2. Système abrégé. SYSTEME ABREGE : COMPTE DE RESULTAT DE L'EXERCICE Charges Hors Taxes Comptes Produits Hors Taxes Comptes CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION Achats de marchandises 607 ; C Ventes de marchandises 707 ; D Variations de stocks de marchandises D ou C Production Vendue 701 ; 706 ; 708 ; D Achats d'approvisionnements 600 Production Stockée 713 Production Immobilisée 720 Subventions d'exploitation 740 Variations de stocks d'approvisionnements D ou C Autres charges externes 610 ; 620 Impôts taxes et versements assimilés 631 ; 633 ; 635 ; 637 Rémunérations du personnel 641 ; 644 Charges sociales 645 ; 646 Dotations aux Amortissements et 681. Dépréciations Dotations aux provisions 6815 Autres charges d'exploitation 650 Autres produits d'exploitation 750 Charges financières 660 ; 686 Produits financiers 760 ; 786 ; 796 Total I Total I Charges exceptionnelles Total II 670 ; 687 ; 697 Produits exceptionnels Total II 770 ; 787 ; 797 Impôts sur les bénéfices 69. Total Charges Total Produits Résultat de l'exercice (SC) : Bénéfice Résultat de l'exercice (SD) : Perte TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL Page 9
10 2.3. Système développé. SYSTEME DEVELOPPE : COMPTE DE RESULTAT DE L'EXERCICE Charges Hors Taxes Comptes Produits Hors Taxes Comptes CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION Coût d'achat des marchandises vendues dans l'exercice Achats de marchandises 607 ; C ; 6087 Ventes de marchandises 707 ; D Variations de stocks de marchandises D ou C Production Vendue Consommations de l'exercice en provenance des tiers Ventes 701 ; D ; 702 ; D ; 703 ; D ; 708 ; D Achats stockés d'approvisionnements Achats de Matières Premières 601 ; C ; 6081 Travaux 704 ; D ; 705 ; D Achats d'autres approvisionnements 602 ; C ; 6082 Prestations de services 706 ; D Variations de stocks d'approvisionnements D ou C D ou C Montant net du chiffre d'affaires dont à l'exportation Achats de sous-traitance 604 ; C ; 605 ; C Achats non stockés de matières et fournitures 606 ; C ; 608. Production Stockée Services extérieurs En cours de production de biens 7133 Personnel extérieur 621 ; C En cours de production de services 7134 Redevances de crédit-bail 612 ; C Produits 7135 Autres services extérieurs 613 ; 614 ; 615 ; 616 ; 617 ; 618 ; C ; 622 ; 623 ; 624 ; 625 ; 626 ; 627 ; 628 ; C Impôts taxes et versements assimilés Production Immobilisée 721 ; 722 Sur rémunérations 631 ; 633 Autres 635 ; 637 Charges de personnel Salaires et traitements 641 ; 644 ; 648 Subventions d'exploitation 74 Charges sociales 645 ; 646 ; 647 ; 648 Page 10 Reprises sur dépréciations, provisions et amortissements 7811 ; 7812 ; 7815 ; 7816 ; 7817 Dotations aux Amortissements et Dépréciations Sur immobilisations : Dotations aux amortissements 6811 ; 6812 Sur immobilisations : Dotations aux dépréciations 6816 Transferts de charges 791 Sur actif circulant : Dotations aux dépréciations 6817 Dotations aux provisions 6815 Autres charges d'exploitation 651 ; 653 ; 654 ; 658 Autres produits d'exploitation 751 ; 752 ; 753 ; 758 Total I Total I Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun 655 Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun 755
11 SYSTEME DEVELOPPE : COMPTE DE RESULTAT DE L'EXERCICE Charges Hors Taxes Comptes Produits Hors Taxes Comptes CHARGES FINANCIERES PRODUITS FINANCIERS Dotations aux amortissements, dépréciations et 6861 ; 6865 ; 6866 ; 6868 Produits de participation 761 provisions Intérêts et charges assimilées 661 ; 664 ; 665 ; 668 Produits d'autres valeurs mobilières 762 Différences négatives de change 666 Autres intérêts et produits assimilés 763 ; 764 ; 765 ; 768 Charges nettes sur cession de Valeurs Mobilières 667 Reprises sur dépréciations, provisions et transfert 7865 ; 7866 ; 796 de Placement de charges financières Différences positives de change 766 Produits nets sur cessions de Valeurs Mobilières 767 de Placement Total II Total II CHARGES EXCEPTIONNELLES PRODUITS EXCEPTIONNELS Sur opérations de gestion 671 Sur opérations de gestion 771 Sur opérations en capital Sur opérations en capital Valeur Comptable des Éléments d'actif Cédés 675 Produits des Cessions d'eléments d'actif 775 Autres 678 Subventions d'investissements virées au résultat de 777 l'exercice Dotations aux amortissements, dépréciations et Autres 778 provisions Dotations aux provisions réglementées 6872 ; 6873 ; 6874 Dotations aux amortissements, dépréciations et 6871 ; 6875 ; 6876 Reprises sur dépréciations, provisions et 7871 ; 7872 ; 7873 ; 7874 ; 7875 ; provisions transferts de charges exceptionnelles 7876 ; 797 Total III Total III Participation des salariés aux résultats 691 Impôts sur les bénéfices 69. Total Charges Total Produits Résultat de l'exercice (SC) : Bénéfice Résultat de l'exercice (SD) : Perte TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL Page 11
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