Le chiffrier, les écritures de clôture et les écritures de contrepassation

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1 Chapitre Le chiffrier, les écritures de clôture et les écritures de contrepassation Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 1

2 OBJECTIFS D APPRENTISSAGE 1. Établir un chiffrier et maîtriser les écritures de régularisation. 2. Comprendre l utilité du chiffrier. 3. Saisir l importance des écritures de clôture. 4. Passer des écritures de clôture. 5. Décrire le contenu et l utilité de la balance de vérification après clôture. 6. Décrire la nature des écritures de contrepassation, expliquer comment passer ces écritures et en justifier l utilité.. Établir le chiffrier d une entreprise commerciale. 8. Décrire l utilité du chiffrier lors de l établissement des états financiers d une entreprise commerciale. 9. Passer les écritures de clôture d une entreprise commerciale. 10. Résumer les étapes du cycle comptable. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 2

3 LE CHIFFRIER Le chiffrier est un instrument de travail que l on établit en 5 étapes : 1. L établissement de la balance de vérification directement dans le chiffrier Il s agit de dresser la liste des comptes du grand livre dans les deux premières colonnes du chiffrier, intitulées «Balance de vérification». 2. L inscription des écritures de régularisation On inscrit dans les deux colonnes suivantes, intitulées «Régularisations», les écritures de régularisation. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 3

4 LE CHIFFRIER (suite) 3. Le calcul des soldes régularisés On inscrit les soldes régularisés dans les deux colonnes suivantes intitulées «Balance de vérification régularisée». Cette étape est facultative. 4. Le report des soldes régularisés dans les colonnes intitulées «Résultats» et «Bilan» selon la nature des comptes On inscrit les soldes de la balance de vérification régularisée dans l une ou l autre des deux dernières colonnes du chiffrier. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 4

5 LE CHIFFRIER (suite) 5. L addition des chiffres inscrits dans les colonnes Résultats et Bilan, la détermination et l inscription de bénéfice net (ou de la perte nette) pour équilibrer les deux colonnes. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 5

6 L UTILITÉ DU CHIFFRIER Lorsque les cinq étapes sont effectuées, le comptable dispose de toutes les informations nécessaires pour : dresser les états financiers; enregistrer les écritures de régularisation dans le journal général puis les reporter dans le grand livre. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 6

7 LES ÉCRITURES DE CLÔTURE On distingue deux types de comptes : Les comptes de valeurs (ou comptes permanents); Les comptes de résultats (ou comptes temporaires). Les écritures de clôture consistent à ramener à zéro le solde des comptes temporaires. Voici comment faire : On débite les comptes de produits et on crédite le compte Sommaire des résultats. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc.

8 LES ÉCRITURES DE CLÔTURE (suite) On crédite les comptes de charges et on débite le compte Sommaire des résultats. Le solde du compte Sommaire des résultats représente le bénéfice net (ou la perte nette). Il est lui-même viré dans un compte de capital. Enfin, les comptes Apports et Retraits sont aussi des comptes temporaires dont le solde est viré dans un compte de capital. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 8

9 LA BALANCE DE VÉRIFICATION Après la clôture des comptes, il est bon de dresser une Balance de vérification après clôture. Celle-ci ne contiendra que les comptes de valeurs. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 9

10 LES ÉCRITURES DE CONTREPASSATION Les écritures de contrepassation sont facultatives. Enregistrées au début d un nouvel exercice financier, elles visent à faciliter l enregistrement des opérations de cet exercice. Elles consistent à renverser certaines écritures de régularisation enregistrées à la fin de l exercice précédent, plus précisément, celles portant sur : les charges à payer et les produits à recevoir; les charges payées d avance et les produits reçus d avance. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 10

11 LE CHIFFRIER D UNE ENTREPRISE COMMERCIALE Puisque l entreprise commerciale possède des stocks destinés à la vente, sa balance de vérification doit présenter cet actif ainsi que le coût des ventes. L entreprise commerciale qui utilise un système d inventaire périodique doit ajouter dans la section Résultats du chiffrier une ligne montrant le solde du compte Stock à la fin de l exercice. Cet ajout doit être fait avant d additionner les chiffres des deux colonnes de cette section. Le stock à la fin est aussi reporté dans la section Bilan du chiffrier. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 11

12 L UTILITÉ DU CHIFFRIER D UNE ENTREPRISE COMMERCIALE Le chiffrier d une entreprise commerciale permet : de dresser les états financiers; d enregistrer les écritures de régularisation dans le journal général puis de les reporter dans le grand livre. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 12

13 L ENREGISTREMENT DES ÉCRITURES DE CLÔTURE Les écritures de clôture dans une entreprise commerciale s apparentent à celles expliquées précédemment, auxquelles s ajoutent deux éléments : le solde débiteur des comptes Stock au début et celui du compte Achats sont virés au Sommaire des résultats ; le solde créditeur du compte Stock à la fin est viré au Sommaire des résultats. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 13

14 LE CYCLE COMPTABLE Le cycle comptable comporte neuf étapes (voir le chapitre 2). Le chiffrier facilite le travail requis dans les étapes 4 à, soit : 4. L établissement de la balance de vérification ; 5. La régularisation et la correction des comptes ; 6. L établissement des états financiers ;. La clôture des comptes. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 14

15 CONCLUSION 1. Le chiffrier est un instrument de travail. 2. Une entreprise de services qui prépare un chiffrier réalise 5 étapes. 3. Le chiffrier facilite la préparation des états financiers écritures de clôture. et des 4. Les écritures de clôture permettent de ramener à zéro le solde des comptes temporaires. 5. La clôture des comptes se fait en 4 étapes. 6. Les écritures de contrepassation facilite l enregistrement des opérations d un nouvel exercice financier.. Le chiffrier d une entreprise commerciale ressemble à celui d une entreprise de services. Il comprend de plus les comptes Stock au début et Stock à la fin. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 15