BREVET DE TECHNICIEN SUPÉRIEUR COMPTABILITÉ ET GESTION DES ORGANISATIONS

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1 SESSION 2010 BUREAUTIC CONSEIL BREVET DE TECHNICIEN SUPÉRIEUR COMPTABILITÉ ET GESTION DES ORGANISATIONS ÉPREUVE E 5 : ANALYSES DE GESTION ET ORGANISATION DU SYSTÈME D INFORMATION DOSSIER 1 - Analyse de gestion (40 points) ÉLEMENTS INDICATIFS DE CORRIGÉ Barème global sur 80 points Première partie : Prévision des ventes et calcul de marge 16 points Deuxième partie : Analyse du tableau de bord et calcul d écarts sur marge 11 points Troisième partie : Évaluation de la société 13 points DOSSIER 2 Organisation du système d information (40 points) Première partie : Analyse du modèle existant Deuxième partie : Exploitation de la base de données Troisième partie : Extension de la base de données Quatrième partie : Analyse de traitement des commandes 7 points 14 points 10 points 9 points PROPOSITION DE BARÈME - BUREAUTIC CONSEIL Dossier 1 - Analyse de gestion 40 points Dossier 2 Organisation du SI 40 points I Prévision 16 points I Analyse du modèle existant 7 points 1 a) Evolution CA 1 Question a) 2 1 b) Explication 1 Question b) 2 1 c) Coeff. et prévisions 4 Question c) 3 2 a) CA et marge prévisionnels 2 II Exploitation de la B de D 14 points 2 b) Objectif de bénéfice 2 A Requête a 3 3 Seuil de rentabilité 3 A Requête b 4 4 Commentaires 3 A Requête c 3 II Tableau de bord 11 points 1 Tableau de calcul 2 B - Algorithme 4 2 Ecarts sur marge 4 III Extension de B de D 10 points 3 Note 5 IV Modèle de flux 9 points III Évaluation 13 points 1 Valeur globale 8 2 Part de chaque société 3 3 Trésorerie 2 CGGAGO-C Page 1 sur 11

2 DOSSIER 1 : ANALYSES DE GESTION PREMIÈRE PARTIE : PRÉVISION DES VENTES ET CALCUL DE MARGE (16 pts) Question 1 a) Évolution du chiffre d affaires : () Le chiffre d affaires suit une évolution saisonnière marquée par une hausse importante des ventes au cours des trimestres 1 et 4. b) Explication du phénomène : () La saisonnalité peut s expliquer par les commandes publiques (30 % du chiffre d affaires) concentrées autour de la fin d année civile (trimestre 4 et 1) c) Coefficients saisonniers et chiffre d affaires prévisionnel (4 pts) Coefficients saisonniers () trimestre 1 trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 total 1,12 0,90 0,85 1,13 4,00 = (0,99 + 1,13 + 1,25)/3 Prévision pour l'année 2010 Trimestres Valeurs ajustées () Coefficients saisonniers 1,12 0,90 0,85 1,13 Prévision CA trimestriel () Chiffre d'affaires prévisionnel total () Question 2 a) Calcul du CA et marge prévisionnelle par famille de produits (2 pts) Produits Copieurs A entrée de gamme Copieurs B «Moyen Haut de gamme» Produits C «Imprimantes/Fax/» Chiffre d affaires prévisionnel (en milliers d HT) = x 0,40 = = x 0,38 = = x 0,22 = Marge prévisionnelle (en milliers d HT) x 0,26 = 478, x 0,37 = 646, x 0,30 = 303,6 TOTAL () 1 428,76 () La marge prévisionnelle globale est de 1 428,76 milliers HT. CGGAGO-C Page 2 sur 11

3 b) Vérification de l objectif de bénéfice (2 pt) L objectif initial de bénéfice est fixé à 10 % du chiffre d affaires prévisionnel soit x 0,10 = 460 milliers HT. En considérant le montant total des charges fixes (875 milliers HT), cet objectif de bénéfice correspond à une marge sur coût variable de = milliers HT. La marge prévisionnelle (1 428,76) dépasse la marge sur coût variable relative à l objectif de bénéfice (1 335). Question 3 Seuil de rentabilité (3 pts) Taux de marge sur coût variable moyen = 0,4 x 0,26 + 0,38 x 0,37 + 0,22 x 0,30 = 0,3106 soit 31,06 % Seuil de rentabilité = Charges fixes / Taux de MSCV = / 0,3106 = Marge de sécurité = CA prévisionnel seuil de rentabilité = = Indice de sécurité : / = 38,75% Question 4 Commentaires Résultats () La prévision statistique des ventes pour 2010 est de milliers d HT. L obtention d un tel niveau de chiffre d affaires permettrait de dépasser l objectif de profit attendu. La marge de sécurité est très «confortable» et l indice de sécurité représente 39 % du CA. Hypothèses (2 pts pour 3 hypothèses attendues) Cependant de tels résultats reposent sur de nombreuses hypothèses : - la stabilité de la répartition des ventes est respectée - les commerciaux respectent dans la négociation les taux de marge prévus - la tendance statistique se confirme - stabilité des conditions de marché Toutes ces hypothèses supposent que le contrôleur de gestion ne se limite pas à une stricte mesure statistique mais appréhende d autres variables. CGGAGO-C Page 3 sur 11

4 DEUXIÈME PARTIE : ANALYSE DU TABLEAU DE BORD (11 points) Question 1 Calcul des données prévisionnelles et réelles du premier trimestre (2 pts) Données du trimestre Données prévisionnelles Marge unitaire Quantité vendue Marge unitaire Quantité vendue COPIEURS A» = 8 560/20 428,00 20 = 8 448/21 402,29 21 COPIEURS B» = /13 797,69 13 = / Question 2 Calcul et décomposition de l écart sur marge (4 pts) Écart total COPIEURS «A» COPIEURS «B» Total Sens écart Ecart sur marge (2 pts) = Marge réelle - marge prévisionnelle = = 112 = = Défavorable Écart sur marge unitaire Ou prix de vente () ( ,29) * 20 = 514,29 OU ( ,29) x 20 (797, )*13 = OU (2230, ) x ,71 Défavorable Écart sur quantités vendues () (20 21) x 402,29 = -402,29 (13 12) x = ,71 Favorable CGGAGO-C Page 4 sur 11

5 Question 3 Note (5 pts) Forme : () - émetteur, récepteur, date, objet - style et orthographe - introduction et conclusion Contenu de la note Résultats commerciaux (2 pts) Ce technico-commercial dégage un écart sur marge défavorable de Cet écart s explique en grande partie par une mauvaise gestion de la marge unitaire. Ce vendeur n a pas réussi à respecter le prix de vente prévu essentiellement sur les ventes de copieurs B. Les réductions de prix accordées aux clients permettent au commercial d atteindre des objectifs en terme de chiffre d affaires mais risquent de dégrader, à terme, la rentabilité de l entreprise. L écart sur quantité n est pas significatif (quantités vendues quasiment conformes aux prévisions). Critères de qualité (2 pts) Les critères de satisfaction clients ne sont pas respectés au mois de janvier. Le commercial débutant a sûrement connu des difficultés pour cerner le besoin de ses clients. Ces résultats s arrangent progressivement en février pour devenir très satisfaisant en mars. Le nombre d installations réalisées et leur conformité correspondent aux critères imposés. Les compétences techniques de ce vendeur semblent donc conformes aux exigences du métier. Concernant les relations avec les fournisseurs, plusieurs malentendus ont été constatés en janvier. Ces résultats se sont améliorés en février et en mars. CGGAGO-C Page 5 sur 11

6 TROISIÈME PARTIE : ÉVALUATION DE LA SOCIÉTÉ (13 points) Question 1 Calcul de la valeur globale de la société BC (8 pts) Actif net comptable corrigé (ANCC) ( 6 pts) CAPITAUX PROPRES (Total I) + Provision pour litige - Actifs fictifs : Frais de R et D Actif Net comptable Plus-values sur éléments d actifs Fonds commercial : x 0,15 = Titres immobilisés de l activité de portefeuille - Moins values éléments d actifs Autres immobilisations Dépréciations sur stocks Actif net comptable corrigé (ANCC) Valeur de rendement () - Bénéfice moyen = ( ) / 3 = Valeur de rendement = / 0,12 = Valeur globale () Valeur de l entreprise = ( ) / 2 = ,5, soit : Note : admettre pour le calcul de la valeur globale un raisonnement en valeurs unitaires (VMI et valeur de rendement). CGGAGO-C Page 6 sur 11

7 Question 2 Montant à financer et part de chaque société (3 pts) Les besoins de financement nécessaires à la création de la filiale sont de : Equipement (informatiques, communication,..) Local commercial Eléments incorporels Besoin en fonds de roulement = Pourcentage de participation Part de la société BC : / ( ) = 0,54 soit 54 % Part de la société KATAR : 46 % Question 3 Liquidité suffisante? (2 pts) La trésorerie de la société BC au permet à priori de financer cette création. Le seul poste «Disponibilités» présente un solde de pour un financement de ( x 0,54). On soulignera toutefois le niveau des CBC de La mobilisation des VMP semble conseillée si on veut financer le projet à partir des seules ressources de trésorerie. CGGAGO-C Page 7 sur 11

8 DOSSIER 2 : ORGANISATION DU SYSTÈME D INFORMATION I Analyse du modèle existant (7 pts) a) Peut-on trouver, pour les commandes non livrées au moment prévu (jour et heure), le n de commande et le nom du transporteur? (2 pts) Il faut sélectionner les entités et propriétés suivantes : COMMANDE : N commande et Etat commande LIVRAISON TRANSPORT : Jour prévu, Heure prévue, Jour réel, Heure réelle TRANSPORTEUR : Nom transporteur b) Peut-on connaître le mode de livraison utilisé pour la commande n 675 relative au client Maison de Retraite de Trèbes? (2 pts) Oui car une commande est livrée soit par la poste soit par le biais d un transporteur (accepter cette seule réponse). La contrainte + est une contrainte de partition qui permet d affirmer que la livraison est effectuée soit par la poste soit par un transporteur mais pas par les 2. c) M. ALBERT a remarqué qu il est parfois impossible de retrouver le fournisseur d un produit lors d une réclamation d un client. (3 pts) - Quelle est la cause de ce problème? la présence de l association «CIM» fournir entre produit et fournisseur est à l origine du problème () ou la cardinalité 1,N entre PRODUIT et FOURNIR implique qu un produit peut être livré par un ou plusieurs fournisseurs - Si l entité PRODUIT était une entité faible (ou dépendante ou relative), le problème existerait-il toujours? L entité PRODUIT comme entité dépendante de FOURNISSEUR permettrait d identifier pour chaque produit le fournisseur. (Identifiant composé d un CODE PRODUIT+ un CODE FOURNISSEUR) (2 pts) II Exploitation de la base de données (14 pts) A Requêtes a) Édition de la liste des commandes dont l état de commande est «rejeté» (Code et nom du client, N et date de commande) (3 pts) SELECT Client.Code_client, Nom_client, N _commande, Date_commande FROM COMMANDE, CLIENT WHERE COMMANDE.Code_client=CLIENT.Code_client AND Etat commande = «R» ; CGGAGO-C Page 8 sur 11

9 b) Calcul du nombre total de clients par type (Libellé type client, nombre de clients). (4 pts) SELECT Libelle_type, COUNT (*) AS Nombre de clients FROM CLIENT, TYPE CLIENT WHERE CLIENT.N type= TYPE CLIENT.N type GROUP BY Libelle_type ; 2 pts c) Edition de la liste des clients qui n ont pas passé commande depuis le 1 er janvier 2010 (Nom, Prénom et Ville). (3 pts) SELECT Nom_client, Prénom_client, Ville_client 0,5 pt FROM CLIENT WHERE Code_Client NOT IN (SELECT Code_client 0.5 pt FROM COMMANDE WHERE Date_commande >= 01/01/2010) B On vous demande d achever la réalisation de cet algorithme en complétant l annexe C (4pts) Si Total Cdes < 6, Alors Comm. Commandes <= 0 Sinon SI Total Cdes < 11 Alors Comm. Commandes (Total Cdes 5) * 50 Sinon SI Total Cdes < 16 Alors Comm. Commandes (Total Cdes 10) * 80 Sinon Comm. Commandes (Total Cdes 15) * 150 Fin SI Fin SI Finsi CGGAGO-C Page 9 sur 11

10 III- Extension schéma de données figurant en annexe D (à rendre avec votre copie), afin de prendre en compte les contraintes liées à cette nouvelle activité. (10 pts) PRODUIT Code produit Désignation produit Prix catalogue. 0,N PORTER SUR 1,1 REEL Tarif horaire CONTRAT MAINTENANCE (a) ou Date signature (b) ou durée contrat. N contrat Date début contrat (a) Date fin contrat (b) 1,1 + FORFAIT Montant forfait Contrat maintenance : 2 pts Réel : 1,5 pt Forfait : 1,5 pt CONCERNER Partition : Porter Sur : 2 pts (dont 1 pour les cardinalités ) 0,N Concerner : 2 pts (dont 1 pour les cardinalités) CLIENT Admettre une solution associant dans PORTER SUR les entités CLIENT, REEL et PRODUIT. Code client Nom client Prénom client Rue client Ville client CP client CGGAGO-C Page 10 sur 11

11 Clients Fournisseurs IV - Schéma de flux du domaine des commandes de consommables (9 pts) Domaine «Préparation Expédition» Domaine des commandes de consommables Bon de commande 1 Traitement des commandes clients Double BL 3 Mise en attente commande 2 Demande de délai supplémentaire 4 Accord délai 5 Demande d approvisionnement Lancement des commandes fournisseurs Demande prix et disponibilité 6 Réponse prix et disponibilité 7 Commande auprès du Fournisseur 8 Chaque flux compte pour un point. Admettre les flux internes à l activité Prise de commandes (Contrôle références et prix, Vérification disponibilités en stock) Page 11 sur 11