COMPTABILITE ET GESTION FINANCIERE

Transcription

1 COMPTABILITE ET GESTION FINANCIERE

2 CHAPITRE I

3 COMPTABILITE SYSTEME D'INFORMATION Naissance de la comptabilité en partie double en Fin du 19ème siècle : documents de synthèse concernant le patrimoine et le revenu. Aujourd'hui Plan Comptable Général : P.C.G (révisé 1999).

4 INFORMATIONS NECESSAIRES AUX PARTENAIRES Documents nécessaires : à l Etat et à la Banque, aux fournisseurs et clients, aux actionnaires et dirigeants, aux représentants des salariés.

5 Il existe 3 types de comptabilités COMPTABILITE COMPTABILITE NATIONALE (PIB, PNB) COMPTABILITE GENERALE (BILAN, COMPTE DE RESULTAT) COMPTABILITE ANALYTIQUE (COUT, PRIX DE REVIENT, BUDGET)

6 Il existe aussi 3 types d achats Les Immobilisations (qui restent dans l'entreprise : ce ne sont pas des charges) Les Marchandises (achetées pour être revendues en l'état) Les Approvisionnements (fournitures, matières premières et prestations de services...).

7 LE RESULTAT Le RESULTAT : comparaison entre Produits et Charges (et non entre recettes et dépenses). Si les produits sont supérieurs aux charges : BENEFICE. Si les charges sont supérieures aux produits : PERTE (notée entre parenthèses).

8 CHAPITRE II

9 LE BILAN Description du patrimoine de l'entreprise à la fin de l'exercice Biens + Créances - Dettes = Capitaux Propres Biens + Créances = Capitaux Propres + Dettes ACTIF = PASSIF

10 ACTIF Utilisation de nos ressources emplois ce que l'on a fait de l'argent PASSIF Origine des fonds, des ressources D'où provient l'argent

11 BILAN DE L'ENTREPRISE X AU 31/12/200n ACTIF Immobilisations incorporelles corporelles financières PASSIF Capitaux propres capital social réserves résultat de l'exercice Actif circulant stocks créances Disponibilités TOTAL DE L'ACTIF Dettes financières (long terme) exigibles (court terme) TOTAL DU PASSIF

12 Si la liquidité de l'actif ne couvre pas l'exigibilité du Passif : cessation de paiement dépôt de bilan. ACTIF Classé dans un ordre de liquidité croissante. PASSIF Classé dans un ordre d'exigibilité croissante.

13 CHAPITRE III

14 LE COMPTE DE RESULTAT Les Charges : Les Produits : d'exploitation d'exploitation financières financiers exceptionnelles exceptionnels

15 DETAIL DES CHARGES Charges d'exploitation Achat de marchandises, variation de stocks, loyers, assurances, publicité, transport...) Salaires, charges sociales... Charges externes Charges financières intérêts... Charges exceptionnelles créances irrécouvrables...

16 Résultat Comptable et Résultat fiscal RESULTAT DE L EXERCICE + Réintégration - Déduction RESULTAT FISCAL

17 CHAPITRE IV

18 AMORTISSEMENTS POUR DEPRECIATIONS Amortissements : Constatation comptable d'une dépréciation due à l'usage, au temps.. 3 types d'amortissements : linéaire, dégressif, dérogatoire. ECOCOM

19 Ce sont : LES PROVISIONS Des dépréciations réversibles, incertaines, aléatoires. Certaines immobilisations (terrains, fonds de commerce, titres, stocks, créances). Il existe d'autres provisions pour risques et charges.

20 CHAPITRE V

21 LA PROCEDURE D'ENREGISTREMENT Il faut respecter les principes de : Fidélité, Prudence, Régularité, Continuité de l'exploitation, Permanence des méthodes, Spécialisation.

22 LES COMPTES DU BILAN Tous les comptes de l'actif augmentent au débit. «Tout ce qui est à gauche augmente à gauche». «Tout ce qui est à droite augmente à droite». Tous les comptes du passif augmentent au crédit (et inversement).

23 LE COMPTE DE RESULTAT LES PRODUITS AU CREDIT LES CHARGES AU DEBIT

24 LES CLASSES 1 : Comptes de capitaux 2 : Comptes d'immobilisations 3 : Comptes de stocks 4 : Comptes de tiers 5 : Comptes financiers 6 : Comptes de charges 7 : Comptes de produits 8 et 9 : Comptes spéciaux

25 CHAPITRE V I

26 STRUCTURE FINANCIERE DE L'ENTREPRISE ACTIF IMMOBILISE LES CAPITAUX PERMANENTS Capitaux propres Dettes financières ACTIF CIRCULANT LES DETTES EXIGIBLES

27 RATIOS DE FINANCEMENT PERMANENT R1 = Capitaux permanents Actif immobilisé Ce ratio doit être supérieur à 1, d où l existence d'un Fonds de roulement positif.

28 RATIO D 'INDEPENDANCE FINANCIERE R2 = Capitaux propres Capitaux permanents Il doit être supérieur à 0,5.

29 RATIO DE LIQUIDITE DE L'ACTIF R3 = Actif circulant Actif Total Très variable selon le secteur.

30 RATIO DE SOLVABILITE GENERALE R3 = Actif total Total des dettes Il doit être supérieur à 2. Problèmes des plus-values latentes et des stocks dépréciés.

31 LE FONDS DE ROULEMENT FDR = Capitaux permanents - Actif immobilisé FDR = BFR + T R5 = FDR Actif circulant

32 DEGRADATION DU FDR Mesures à prendre : augmentation de capital réserve maximum amélioration du résultat transformation des dettes à court terme en long terme cessions d'actifs.

33 Ou encore, action sur le BFR : baisse des stocks recouvrement des créances augmentation des délais de paiement fournisseurs comptes courants d'associés.

34 AUTRES RATIOS DE GESTION Délais fournisseurs en mois Crédits fournisseurs Achats = 12 Crédits clients en mois = Créances clients Ventes 12