AVANT PROPOS TITRE 1- LES FONDEMENTS DE LA COMPTABILITE 1 CHAPITRE 1 - L'ENTREPRISE 3
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1 COMPTABILITE GENERALE AHMED SADOU TABLE DES MATIERES SOMMAIRE III AVANT PROPOS IX TITRE 1- LES FONDEMENTS DE LA COMPTABILITE 1 CHAPITRE 1 - L'ENTREPRISE 3 I. Définition 3 II La classification des entreprises 5 1. Classification selon la propriété 5 2. Classification selon la forme juridique 5 3. Classification selon le domaine d'activité 6 4. Classification selon la taille 7 III. La fonction comptable de l'entreprise 7 Exercice avec solution 8 CHAPITRE 2 - LE BILAN 11 I. Notion 11 II. Elément du bilan Le passif du bilan L'actif du bilan 13 III. Les variations du bilan 14 IV. Bilans successifs et détermination du résultat Notion de bénéfice Notion de perte 16 Exercice avec solution 18 CHAPITRE 3 - LA NOTION DE RESULTAT 21 I. Notion 21 Exercice avec solution 22 CHAPITRE 4 - LE COMPTE 25 I. Notion 25 II. Définition et tracé d'un compte 25 III. Fonctionnement des comptes Comptes de bilan 25
2 1. Comptes de bilan Comptes de gestion 27 Exercice avec solution 28 CHAPITRE 5 - PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE 31 I. Notion 31 II. Enregistrement des opérations 31 III. Principe 33 Exercices avec solutions 33 CHAPITRE 6 - LE PLAN COMPTABLE NATIONAL 39 I. Généralités 39 II. Structure du P.C.N 39 III. La codification du P.C.N 40 IV. Le plan comptable de l'entreprise 40 Exercice avec solution 40 CHAPITRE 7-LES COMPTES D ACTIF 43 I. Les comptes d investissements Notion Les investissements incorporels Les investissements corporels 45 Exercice avec solution 48 II. Les comptes de stocks Définition 50 Exercice avec solution 53 III. Les comptes de créances Définition Etude des principaux comptes 54 Exercice avec solution 58 CHAPITRE 8 LES COMPTES DU PASSIF 63 I. Les fonds propre Le fonds social Le fond personne Les primes d apports Les réserves Les résultats en instance d affectation 67 Exercices avec solutions 68 II. Le comptes de dettes Définition Etude des principaux comptes 71 Exercices avec solutions 76 CHAPITRE 9 LES COMPTES DE GESTION 81 I. Définition 81 II. Les comptes de charges Charge d exploitation Charge hors exploitation Comptabilisation des charges d exploitation Comptabilisation des charges hors exploitation 83 III Les comptes de produits Produit d exploitation Produit hors exploitation Les transferts de charges 86 Exercices avec solutions 86 CHAPITRE 10 LE VIREMENT COMPTABLE ET LA RECIPROCITE DES COMPTES 93 I. Le virement comptable Transfert d une somme Regroupement de comptes et division 93 I. La réciprocité des comptes 94 Exercice avec solution 95 CHAPITRE 11 - LE JOURNAL 99 I. Définition 99
3 I. Définition 99 II. Nécessite du journal 99 III. Prescriptions légales du journal 99 IV. Contenu du journal 99 V. Totalisation du journal 100 VI. Contrôle fourni par le journal 100 VII. Rectification des erreurs au journal Procédé de la contre-passation Procédé du «complément à zéro» 101 Exercices avec solutions 101 CHAPITRE 12 - LE GRAND-LIVRE ET LA BALANCE 107 I. Définition du grand-livre 107 II. Tenue matérielle du grand-livre Grand-livre tenu sur feuillets mobiles Grand-livre tenu sur livre tenu sur fiches 107 III. Tracé des comptes Format à colonnes séparées Format à colonnes mariées 107 IV Report du journal au grand-livre 107 V. Correction des erreurs au grand-livre 108 VI. La balance Définition et tracé Contrôles fournis par la balance Confection de la balance Fréquence des balances Erreurs décelées par la balance 111 Exercices avec solutions 111 CHAPITRE 13-LES SYSTEMES COMPTABLES 117 I. Le système classique 117 II. Le système centralisateur 117 III. La comptabilité à décalque 117 IV. La comptabilité informatisée 119 Questions de compréhension 119 CHAPITRE 14 - LES PRINCIPES COMPTABLES 121 I. Généralités Principe de continuité de l exploitation Principe d'autonomie des exercices Principe de prudence Principe de la périodicité des résultats Principe de la fixité des méthodes Principe de l'évaluation monétaire Principe de l'évidence des faits Principe de non-compensation Principe de stabilité de l unité monétaire 122 Questions de compréhension 122 TlTRE 2 - L'ENREGISTREMENT DES OPERATIONS EN COURS D'EXERCICE 125 CHAPITRE 15 - LES ACHATS ET LES VENTES I. L'enregistrement des opérations comptables dans une entreprise commerciale Principe 127 II. L'enregistrement des opérations comptables dans une entreprise industrielle Principe 129 Exercices avec solutions 133 CHAPITRE 16 LES REDUCTIONS COMMERCIALES & FINANCIERES FACTURES D AVOIR RETOURS DE MARCHANDISES 137 I. Les réductions commerciales Facture comportant une réduction commerciale Facture d avoir 138 II. Les réductions financières Facture comportant une réduction financière Facture d avoir 140 III Les retours de marchandises 141 Exercices avec solutions
4 Exercices avec solutions 142 CHAPITRE 17 LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE 147 I. Principe 147 II Mécanismes de fonctionnement 147 III. Opération imposables 148 IV. Base d imposition Eléments imposable Eléments exclus de a base imposable 149 V. Les taux de T.V.A 149 VI. Fait générateur 149 VII. Les assujettis partiels 150 VII. Comptabilisation de la T.V.A T.V.A Déductible T.V.A collectée Comptabilisation de la déclaration périodique 155 Exercices avec solution 156 CHAPITRE 18 LES FRAIS DE TRANSPORT 161 I. Notion Transport sur achat Transport sur vente 162 Exercice avec solution 164 CHAPITRE19 LES REGLEMENTS AU COMPTANT 169 I. Généralités 169 II. Schéma de comptabilisation Le compte caisse Le compte banque Le compte «chèques postaux» 172 Exercices avec solution 173 CHAPITRE 20- LES EFFETS DE COMMERCE 177 I. Notion 177 II. Comptabilisation de l effet de commerce La création de l effet La remise à l encaissement de l effet La remise de l effet à l escompte 179 III. Retour d effet impayés 180 IV. Renouvellement d effets 182 Exercice avec solution 183 CHAPITRE 21- L ETAT DE RAPPROCHEMENT 187 I. Principe 187 Exercice avec solution 188 CHAPITRE 22-LES EMBALLAGES 195 I. Définition 195 II. Les emballages perdus 195 III. Les emballages récupérables 196 IV. La consignation des emballages 196 V. Restitution des emballages 197 VI. Cession des emballages 198 Exercice avec solution 199 CHAPITRE 23 - COMPTABILISATION DES IMPOTS ET TAXES 203 I. Introduction La taxe sur l'activité professionnelle Les droits d'enregistrement Les droits de douane La taxe foncière Versement forfaitaire 205 Exercice avec solution 205 CHAPITRE 24 - LES SALAIRES 209
5 I. Introduction 209 II. Les retenues sur salaire Les retenues à la charge du salarié Les charges patronales sur salaire 210 III. Comptabilisation des trais de personne Les acomptes sur salaire Opposition sur salaire 214 Exercice avec solution 214 TITRE 3 - LES TRA VAUX DE FIN D'EXERCICE ET L'ELABORATION DES DOCUMENTS DE SYNTHESE 219 CHAPITRE 25 - LES TRAVAUX D'INVENTAIRE 221 I Généralités Les travaux extra-comptables Les travaux comptables 221 CHAPITRE 26 - REGULARISATION DES CHARGES, DES PRODUITS ET DES COMPTES DE BILAN A SOLDES IRREGULIERS 225 I. Régularisation des charges et des produits Les charges comptabilisées d'avance Les produits comptabilisés d'avance Les charges à payer Les produits à recevoir Les remises à accorder 228 II. Régularisation des achats Marchandise reçue, entrée en stock mais factures non parvenues Facture reçue et comptabilisée mais les produits ne sont pas parvenus 230 III. Régularisation des comptes 40 et Le compte 40 «comptes débiteurs du passif» Le compte 50 «comptes créditeurs de l'actif» 231 Exercice avec solution 232 CHAPITRE 27 - LES AMORTISSEMENTS 235 I. Notion d'amortissement. 235 II. Définition 235 III. Les investissements amortissables 235 IV. Détermination des amortissements Terminologie Durée d'utilisation et taux d'amortissement 236 V. Les systèmes d'amortissements L'amortissement linéaire L'amortissement dégressif L'amortissement progressif 239 VI. Comptabilisation des amortissements 241 VII. Cession d investissements Cession d'investissements amortissables Cession d'investissements non amortissables Destruction d'investissements Echange d'un investissement Cession d'emballages récupérables 246 Exercices avec solutions 246 CHAPITRE 28 - LES FRAIS PRELIMINAIRES 253 I. Définition 253 II. Nature 253 III. Comptabilisation Schéma de comptabilisation Transfert de charges dans les comptes de frais préliminaires 255 IV. Résorption des frais préliminaires 255 Exercice avec solution 256 CHAPITRE 29 - LES PROVISIONS 259 I. Notion de provisions 259 II. Les provisions pour dépréciation des éléments d'actif Les provisions pour dépréciation des stocks Les provisions pour dépréciation des titres Les provisions pour dépréciation des comptes clients Les provisions pour dépréciation des investissements 261
6 4. Les provisions pour dépréciation des investissements 261 III. Ajustement de la provision pour dépréciation d'actif Augmentation de la provision Diminution de la provision Annulation de la provision 263 IV. Utilisation des provisions pour dépréciation d'actif 263 V. Les provisions pour perles et charges Les provisions pour perte probable Les provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices 266 VI. Ajustement de la provision pour perte et charge 267 VII. Utilisation de la provision pour perte et charge 267 Exercices avec solutions 269 CHAPITRE 30- LES PLUS-VALUES DE CESSION 275 I. Généralités 275 II. Régime fiscal des plus-values de cession à réinvestir 276 III. Affectation des P.V.C il Réinvestir La société a respecté totalement son engagement La société a respecté partiellement son engagement La société n'a pas respecté son engagement 280 Exercices avec solutions 280 CHAPITRE 31 L IMPOT SUR LES BENEFICES 283 I. Principe 283 II. Détermination du bénéfice imposable 283 III. Etablissement de l impôt 285 IV. Payement de l impôt 285 Exercice avec solution 288 CHAPITRE 32- DETERMINATION DU RESULTAT DE L EXERCICE ET ELABORATION DES DOCUMENTS DE SYNTHESE 291 I. Détermination du résultat de l exercice 291 II. Elaboration des documents de synthèse Le bilan Le tableau des comptes de résultats (T.C.R) Les documents annexes 294 Exercice avec solution 294 TITRE 4 LES OPERATIONS PARTICULIERES DIFFICULTES COMPTABLES: 317 CHAPITRE 33 L AFFECTATION DU RESULTAT 319 I. Entreprise sociétaires Affectation d un bénéfice comptable Affectation d une perte comptable 319 II. Entreprise individuelle 321 Exercice avec solution 321 CHAPITRE 34 LA PARTICIPATION DES TRAVAILLEURS AUX BENEFICES DE L ENTREPRISE 325 I. Définition 325 II. Schéma de comptabilisation 325 Exercice avec solution 327 CHAPITRE 35- LES SUBVENTIONS 331 I. Définition 331 II. Les subventions de fonctionnement 331 III. Les subventions d équipement 331 IV. Schéma de comptabilisation 332 Exercice avec solutions 334 CHAPITRE 36- LES BENEFICES TAXES A TAUX REDUIT 337 I. Principe 337 II. Schéma de comptabilisation 337 Exercice avec solution 337 CHAPITRE 37- LES LIAISONS ET CESSIONS INTER-UNITES 341
7 I. Notion 341 II. Les unités n ont pas de comptabilité autonome 341 III. Les unités ont une comptabilité autonome 341 IV. Schéma de comptabilisation 341 V. Traitement comptable Opérations financières inter-unités Prestations de services inter-unités Cession de marchandises inter-unités Cession d investissement inter-unités 334 Exercice avec solution 345 CHAPITRE 38 - LA REEVALUATION DES IMMOBILISATIONS 349 I. Principe 349 Il. Modalités de calcul Réévaluation des valeurs d'origines Réévaluation des amortissements 350 Ill. Comptabilisation 351 IV. Traitement fiscal de l'écart de réévaluation 352 Exercice avec solution 352 BIBLIOGRAPHIE 357 TOP
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