Levent KILIG. Compta Finance. Comprendre, construire et faire parler les comptes. Groupe Eyrolles, 2006 ISBN :

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1 Levent KILIG Compta Finance Comprendre, construire et faire parler les comptes Groupe Eyrolles, 2006 ISBN :

2 Sommaire Avant-propos Introduction Comptes annuels et normes IFRS Généralités sur les comptes annuels Les comptes annuels : pour quoi faire? Comptes individuels (ou sociaux) et comptes consolidés La révolution «copernicienne» des normes IFRS Vers un langage comptable universel L apport des normes IFRS Satisfaire les besoins des actionnaires Première partie LA FABRICATION DES COMPTES ANNUELS Chapitre 1 Faisons la lumière sur le bilan Généralités sur le bilan Le bilan est une photographie algébrique du patrimoine Le bilan est une photographie juridique du patrimoine Structure du bilan Composantes essentielles du bilan Structure détaillée du bilan Résumé des points sensibles Le jardin des comptables en herbe Problème de comptabilité Problème Solutions Chapitre 2 Faisons la lumière sur le compte de résultat et le résultat Structure du compte de résultat Composantes essentielles du compte de résultat Structure détaillée du compte de résultat

3 Compta Finance 2. La double forme du résultat Tous les chemins mènent au résultat comptable La double détermination, comptable et fiscale, du résultat La mesure du résultat sur la base du bilan : la théorie du bilan Les opérations ne faisant pas apparaître de résultat Les opérations faisant apparaître un résultat La mesure du résultat sur la base du compte de résultat Le résultat comme différence des produits et des charges L agrégation des différents résultats : le résultat net comptable (RNC) Résumé des points sensibles Le jardin des comptables en herbe Problèmes de comptabilité Quiz Problème Solutions Chapitre 3 La méthode comptable Le strabisme des comptables : le principe de la partie double Exemple type servant de référence : l entreprise de César Analyse de l apport personnel Analyse du paiement des frais de constitution Analyse de l achat de matières premières à crédit Analyse de la vente au comptant Analyse de la vente du violon à crédit Analyse de l emprunt La traduction comptable de l équilibre emploi-ressource Le compte L exemple de la comptabilité de César Débit et crédit Généralisation des règles du jeu comptable Le solde du compte La logique de codification des comptes Résumé des points sensibles Problèmes de comptabilité Quiz Problème Solutions Groupe Eyrolles

4 Sommaire Chapitre 4 La construction des comptes annuels Les étapes de la construction des comptes annuels Le livre-journal La notion de livre-journal L exemple de la comptabilité de César Le grand-livre La notion de grand-livre L exemple de la comptabilité de César La construction de la balance La notion de balance L exemple de la comptabilité de César Le montage des comptes annuels Rappel des préceptes de base L exemple de la comptabilité de César Résumé des points sensibles Le jardin des comptables en herbe Problèmes de comptabilité Quiz Problème Solutions Chapitre 5 La taxe sur la valeur ajoutée La TVA est un impôt prodigieux La TVA est un impôt qui fonctionne en tandem La TVA est un impôt indolore La TVA est un impôt difficile à frauder La logique de fonctionnement de la TVA Les statuts fiscaux des entreprises au regard de la TVA Le champ d application de la TVA Les exonérations légales La détermination de la dette de TVA par les entreprises La TVA collectée LA TVA déductible Le mode de comptabilisation de la TVA Résumé des points sensibles Le jardin des comptables en herbe Groupe Eyrolles 7

5 Compta Finance Problèmes de comptabilité Problème n Quiz Problème n Solutions Chapitre 6 Les charges et les produits jeu d écriture Pourquoi comptabiliser des charges ou produits jeu d écriture? Constituer des réserves occultes Présenter un bilan et un résultat justes Économiser de l impôt Les aspects comptables de l amortissement Méthodes d estimation des amortissements La confection du plan d amortissement La traduction comptable de l amortissement Les aspects comptables de la dépréciation et de la provision La dépréciation et la provision sont une application du principe de prudence Les deux formes de pertes latentes La traduction comptable de la dépréciation et de la provision Résumé des points sensibles Le jardin des comptables en herbe Problèmes de comptabilité Problème n Quiz Problème n Solutions Chapitre 7 Les ajustements des comptes de gestion L indépendance des exercices L ajustement des stocks La variation des stocks en comptabilité Les stocks d articles consommables Les stocks de produits finis L ajustement des charges et des produits L ajustement des comptes de charges L ajustement des comptes de produits Résumé des points sensibles Le jardin des comptables en herbe Groupe Eyrolles

6 Sommaire Problème de comptabilité Quiz Solutions Problème de synthèse de la première partie Solutions Deuxième partie LE MONDE ENCHANTÉ DE L OPTIMISATION COMPTABLE Chapitre 1 L art d optimiser les options comptables La mesure du résultat n est pas une science exacte La relativité des règles comptables Le résultat est le fruit d une véritable optimisation comptable Les options ayant une incidence sur le résultat comptable Les options d évaluation des biens Les options d activation des charges La marge de manœuvre dans l évaluation des charges jeu d écriture L optimisation des options dans un groupe de sociétés Résumé des points sensibles Le jardin des comptables en herbe Problèmes de comptabilité Quiz Problème Solutions Chapitre 2 L art de présenter un bilan flatteur Pourquoi doper le résultat comptable? Les mobiles du juriste Les mobiles du financier Comment doper le résultat comptable? La capitalisation des charges Les délices du coup d accordéon Résumé des points sensibles Le jardin des comptables en herbe Groupe Eyrolles 9

7 Compta Finance Problèmes de comptabilité Problème n Problème n Solutions Chapitre 3 Comment on peut vous tromper en manipulant les comptes Les failles du plan comptable général exploitées pour manipuler les comptes Les manipulations visant à enjoliver les comptes annuels Les manipulations visant à enlaidir les comptes annuels Comment décoder les manipulations comptables irrégulières? La lecture attentive de l annexe La vérification de la logique interne des comptes Résumé des points sensibles Le jardin des comptables en herbe Problèmes de comptabilité Problème n Problème n Problème n Solutions Troisième partie L ART DE FAIRE PARLER TRÈS VITE LES COMPTES ANNUELS Chapitre 1 Haro sur les comptes annuels Les faiblesses du bilan comptable Une image lacunaire du patrimoine de l entreprise Une image déformée du patrimoine de l entreprise Les faiblesses du compte de résultat Les insuffisances du compte de résultat Le résultat n est pas égal à la trésorerie Résumé des points sensibles Le jardin des financiers en herbe Problèmes de finance Quiz Groupe Eyrolles

8 Sommaire Chapitre 2 Les règles d or pour faire parler les comptes Employer des ratios de gestion Règle n 1 : traduire les valeurs absolues en valeurs relatives Règle n 2 : connaître les normes des ratios Situer les ratios dans un contexte Règle n 3 : faire un examen analytique Règle n 4 : procéder à un benchmarking sectoriel et/ou concurrentiel Éviter les erreurs méthodologiques Règle n 5 : ne pas confondre le thermomètre et la fièvre Règle n 6 : prendre des précautions dans la lecture des ratios Résumé des points sensibles Le jardin des financiers en herbe Problèmes de finance Quiz Chapitre 3 L art de faire parler très vite le compte de résultat Les SIG Les soldes mesurant l activité Les soldes mesurant les résultats La CAF La mesure de la CAF L intérêt de la CAF Les ratios clés de mesure de la performance Les ratios mesurant la performance opérationnelle de l entreprise Les ratios mesurant la productivité des moyens de production Les clignotants d alerte Les ratios mesurant la rentabilité de l entreprise Le ratio mesurant la capacité de remboursement de l entreprise La confection d une note de synthèse sur l évolution de la performance Résumé des points sensibles Le jardin des financiers en herbe Problèmes de finance Quiz Problème Solutions Groupe Eyrolles 11

9 Compta Finance Chapitre 4 L art de faire parler très vite le bilan La trésorerie est une résultante Les deux étapes de la construction d un bilan financier Du bilan financier aux paramètres financiers clés du bilan Le bilan est une mine d informations financières Comprendre et maîtriser la situation financière Le temps, c est de l argent L évolution de la structure financière dans le temps L analyse de l évolution de la situation financière Les remèdes permettant d assurer le sauvetage financier de l entreprise Résumé des points sensibles Le jardin des financiers en herbe Problèmes de finance Quiz Problème Solutions Index Groupe Eyrolles